Код 1530 в 2-НДФЛ: что означает и в каких случаях ставится
В справке о доходах код 1530 в ФНС показывает поступления от операций с ценными бумагами. Но справку с доходами от инвестиционной деятельности заполняют по особым правилам.
Используется ли справка 2-НДФЛ в 2022 году
Форму 2-НДФЛ для сотрудников и для Федеральной налоговой службы отменили еще в 2021 году. Теперь налоговые агенты предоставляют в территориальную инспекцию сведения о доходах и суммах налога физического лица в составе 6-НДФЛ — как неотъемлемое приложение к расчету (Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). Отдельный отчет 2-НДФЛ сдавать не надо.
Сотрудникам на руки 2-НДФЛ больше не выдают. Начиная с 2021 года, налоговые агенты делают по запросу работников форму КНД 1175018 — справку о доходах и суммах налога физического лица (ст. 226 НК РФ). В ней отражают и тип дохода 1530, и другие доходные поступления налогоплательщика, и начисленный, удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.
Что означает код 1530
Все доходные поступления и вычеты налогоплательщиков кодируются. Кодировки приведены в Приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. В приложении № 1 к Приказу № ММВ-7-11/387@ определено, что расшифровка дохода по коду 1530 обозначает поступления, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. А если ценные бумаги не обращаются на организованном рынке, отразите операционные поступления по коду 1531.
Доходные поступления по операциям с ценными бумагами облагаются подоходным налогом по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). А если совокупная прибыль по таким операциям превысит 5 000 000 рублей, ставка НДФЛ поднимется до 15%. Из статьи 224 НК РФ понятно, почему ставка 30% на код дохода 1530, — такая ставка применяется только для налоговых нерезидентов РФ (ч. 3 ст. 224 НК РФ).
Доходные поступления от инвестиционной деятельности учитываются и для расчета среднемесячного дохода заемщика, если физлицо берет кредит в банке. Об этом говорится в Указаниях ЦБ РФ № 5782-У от 20.04.2021 (пп. 2.4.4, 2.4.6 п. 2.4 Указаний № 5782-У). Подтверждением являются справки о доходности и суммах налога физлица.
Если не уверены, как считать год или помесячно доход по операциям 1530, обратитесь к Указаниям № 5782-У: поступления по коду 1530 учитывают в среднемесячном вознаграждении физлица — отражайте их по месяцам получения. Банку важен продолжительный и стабильный характер вознаграждения заемщика, и доходность от инвестиционной деятельности — не исключение.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как получить инвестиционный вычет по НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Где и когда его указывают
И в справке-приложении к 6-НДФЛ, и в справке КНД 1175018 код зарплаты 1530 показывают в разделе доходности налогоплательщика за расчетный период. Но обычная организация справку с инвестиционной доходностью заполнить не сможет. Ценные бумаги, которые обращаются на организованном рынке, продает банк или финансовый брокер. Эти организации и заполняют справку для налогоплательщика в конце года, если физлицо обращается к ним с заявлением о выдаче формы КНД 1175018.
Разберем порядок заполнения на примере справки КНД 1175018 (приложение № 4 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@):
- сумму инвестиционных выплат отражаем в разделе 3 по конкретной ставке подоходного налога;
- запись вносим в месяце фактического получения выплаты;
- в графе «Месяц» показываем месяц получения денег, в графе «Код» — 1530 (инвестиционная доходность). Затем показываем сумму инвестиционной доходности по этой кодировке без налоговых вычетов;
- отдельно отражаем налоговые вычеты. Показываем вычет в сумме подтвержденных расходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованных рынках. Такому вычету соответствует код 201. В следующей графе пишем сумму вычета;
- рассчитываем итоги по налоговой базе за расчетный период, применяем налоговые вычеты, определяем начисленную, удержанную сумму НДФЛ и подоходный налог к уплате в бюджет.
По правилам, сумма вычета (подтвержденных расходов) в справке не больше суммы поступлений. Если фактическая величина расходов больше доходных поступлений от операций с ценными бумагами, налогоплательщик вправе подать декларацию 3-НДФЛ и вернуть излишне уплаченный подоходный налог. По нормам ст. 214.1 НК РФ, перерасчет налоговых обязательств проводят, учитывая особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
Покажем, как заполнить код дохода 1530 в справке 2-НДФЛ (бывшей) о доходах и налогах физлица. Напоминаем, что справку по доходности от инвестиционной деятельности для налогоплательщика заполняет брокер.
