100 0

Когда платить НДФЛ с аванса

Расчеты с персоналом Бухгалтерия в кадрах

Налог на доходы с аванса не удерживают и не перечисляют в бюджет. Но есть исключение — НДФЛ с аванса в последний день месяца. Рассмотрим особенности уплаты и расскажем о последствиях, если решили уплатить налог раньше, чем выдали зарплату.

Содержание

Правила перечисления НДФЛ

Трудовое законодательство устанавливает следующие требования к заработной плате:

  • выплата не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором;
  • не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Эти условия регламентированы в ст. 136 ТК РФ, они не могут ухудшаться ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

Установленные организацией сроки выдачи зарплаты фиксируются в трудовом или коллективном договоре либо ЛНА и должны отвечать требованиям, прописанным в Письме Минтруда РФ от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663:

  • за первую половину месяца: выплачивается с 16 по 30/31-е число текущего периода (аванс), размер рассчитывается пропорционально отработанному времени за этот период. Если дата выплаты — это выходной или праздник, то авансовая оплата выдается накануне;
  • за вторую половину — с 1 по 15-е число следующего месяца.
ВАЖНО!
В трудовом/коллективном договоре обязательно фиксируются конкретные даты выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца.
Неправильно указывать, что зарплата выплачивается: в какой-то промежуток времени, не позднее какого-то числа, в последний день этого периода.

В соответствии с требованиями ст. 226 НК РФ с доходов работника-резидента налоговый агент исчисляет налог на доходы нарастающим итогом с начала года по ставке 13 %, а с суммы больше 5 млн руб. — 15 %.

Налог при выплате зарплаты удерживается в последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). А если сотрудник увольняется, то последний день периода — это последний день исполнения его трудовых обязанностей.

Уплатить налоговые обязательства в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то платеж в бюджет необходимо перечислить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, нужно ли платить НДФЛ с аванса. Используйте эти инструкции бесплатно.

Перечислять налог в казну до его непосредственного удержания из доходов физлица нельзя. Уплаченные в бюджет суммы рассматриваются инспекцией не в качестве налогового платежа, а как денежные средства налогового агента. А поскольку перечисление налога за счет средств налогового агента прямо запрещено п. 9 ст. 226 НК РФ, то их нельзя зачесть в счет предстоящих платежей.

В таком случае налоговый агент вынужден уплатить НДФЛ в установленном порядке и в положенный срок независимо от ранее уплаченных сумм. А перечисленную ранее сумму он вправе вернуть или зачесть в счет погашения задолженности по иным налогам или будущих платежей по ним (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@).

Нарушение срока перечисления НДФЛ повлечет штраф, пени и иные негативные последствия.

ВАЖНО!

Не перечисляйте НДФЛ ранее даты выплаты зарплаты. ИФНС не учтет налог как уплаченный. И, чтобы погасить задолженность, придется уплатить НДФЛ заново (Письмо Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932).

Эта позиция подтверждается Письмом Минфина России от 28.01.2021 № 03-04-05/5316. Ведомство делает следующий вывод:

На практике часто встает вопрос: что делать, если согласно локальным актам организации дата выдачи аванса 30 числа, когда платить НДФЛ согласно требованиям законодательства?
Решение вопроса о налогообложении авансовой части зарплаты зависит от того, в какое число периода выплачивается аванс:

  • до последнего числа: налогообложение не возникает, и, соответственно, в бюджет ничего не перечисляется. На последний день месяца, когда наступает дата фактического получения дохода, исчисляется сумма налога в отношении всех доходов в виде оплаты труда (аванс и окончательный расчет). Эта сумма удерживается при выплате оставшейся части зарплаты по окончании месяца (то есть из сумм окончательного расчета) (письма Минфина России от 21.02.2019 № 03-04-05/11355, от 26.04.2018 № 03-04-06/28613, от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
  • в последнее число: удерживать НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца необходимо по требованиям п. 6 ст. 226 НК РФ — не позже следующего дня после выплаты. В особенностях разберемся далее.

Когда перечислять НДФЛ, если аванс в последний день месяца

Если организацией установлена дата выплаты авансового платежа 30/31-го числа, то сумма налога в отношении всех доходов в виде оплаты труда (аванс и окончательный расчет) исчисляется на последний день периода, когда наступает дата фактического получения дохода. Соответственно, законодательство требует удерживать НДФЛ, если аванс в последний день месяца и уплачивать его в бюджет в этот же день или на следующий, поскольку день выплаты — последний в этом месяце. Такой же подход использован в Определении Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

При таком порядке выплаты за первую половину месяца встает вопрос: как ее отразить в расчете 6-НДФЛ и требуется ли это делать? По общему правилу авансовые выплаты заработной платы отражать в расчете 6-НДФЛ отдельной суммой не требуется, они показываются в составе зарплаты за отчетный период. Например, авансирование за август отражается вместе с зарплатой за август. Такой вывод следует из п. 2 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, п. 3.1–4.3 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письма Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181.

Но поскольку удерживать НДФЛ, если аванс в конце месяца, необходимо в день выплаты, то и с отчетностью все обстоит совсем по-другому. В этом случае авансирование является оплатой труда за месяц, и при оплате работодатель обязан исчислить и удержать налог на доходы. В таком случае сумма части зарплаты за первую половину периода в расчете 6-НДФЛ показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата.

Если этого не сделать и авансовую выплату отразить вместе с зарплатой, то грозит штраф еще и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ, ведь у вас окажутся неверно указанными дата удержания налога и срок его перечисления в бюджет (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
В ситуации, когда зарплата выдается в последний рабочий день, например, до новогодних праздников (или раньше), налог с нее уплачивается в обычном порядке. Удержите НДФЛ, если аванс в последний рабочий день, и перечислите в бюджет не позже следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

На всякий случай для проверки исполнения своих налоговых обязательств организация вправе заказать акт сверки с бюджетом.

ВАЖНО!
С 1 января 2023 г. последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты: у работодателя появится обязанность удерживать НДФЛ и с аванса, и с зарплаты при их оплате. НДФЛ, удержанный с оплат, произведенных с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, законодательство потребует заплатить 28-го числа.
100
Комментарии
  • 2022-08-24 15:46:54
    С 2023 года законодатели кардинально изменили правила по НДФЛ. Это касается и расчета, и уплаты, и отчетности по налогу. Нововведения отражены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
    С января 2023 года будет действовать единый налоговый счет, на который работодатели будут перечислять все налоги и взносы, при этом в единые сроки:
    уплата всех налогов и взносов - 28-е число;
    сдача отчетности - 25-е число.
Еманова Елена
Автор: Налоговый консультант, бухгалтер Еманова Елена
17 Публикаций
348 Дней на портале
0 Комментариев
Мотрой Алена
Автор месяца Мотрой Алена
Похожие статьи

Справка о доходах за год — это официальный документ, который подтверждает сумму, заработанную гражданином. Ее выдают работодатели или налоговые агенты по специальной форме.

Читать дальше

Работодатели платят сотрудникам разные компенсации — за неиспользованный отпуск, за питание, за задержку зарплаты и другие. Отразите начисление компенсаций в 1С: для каждого случая предусмотрен отдельный порядок.

Читать дальше

Как оплачивать больничный инвалидам:

  1. Определить, не превышен ли лимит по оплачиваемым дням.
  2. Рассчитать и выплатить пособие только за положенный период.
  3. Остальное время отсутствия на работе оформить как отпуск за собственный счет.
Читать дальше
Вам может быть интересно
Вопросы кадровому совету
Вопросы кадровому совету
Вопросы кадровому совету
Обсудить в соцсетях
+37605
Aaron Nelson
Aaron Nelson
Aaron Nelson
02.12.2022 в 19:11
https://vk.cc/cjh2l4
Алла Федоренко
Алла Федоренко
Алла Федоренко
02.12.2022 в 19:25
Проголосуйте, пожалуйста, за номер 2. Буду безмерно благодарна. https://vk.com/wall474513546_4988
Killian Harris
Killian Harris
Killian Harris
02.12.2022 в 19:58
https://mobz.cc/6uine
Светлана Пестерева
Светлана Пестерева
Светлана Пестерева
02.12.2022 в 20:26
У нас тоже было переименование в феврале этого года, я сформировала отчёт (с помощью сопповожлающих нас по 1С). Но туда (в отчёт) потянулись все работники. Я к тому, что может вам позвонить в пфр и узнать потянулась ли эта инфа, а если нет и продадите сейчас сойдёт я ли у них этот пазл в итоге
Анастасия Марьина
Анастасия Марьина
Анастасия Марьина
09:48
Коллеги, здравствуйте. Получилась такая ситуация при заполнении записи о переводе работнику в ТК, пропустили страницу. Что можно в таком случае сделать? На пустой Z вот так написать?
Присоединиться к беседе