100 0

Комиссия по легализации налоговой базы: состав и как проходит заседание

Бухгалтерия в кадрах

ФНС России в конце 2021 года еще раз повторила, что комиссии по легализации налоговой базы больше не проводятся. Но на практике инспекции продолжают направлять уведомления с вызовом к себе для пояснений. Серые зарплаты, низкая налоговая нагрузка, заявленные убытки — все это по-прежнему причины для особого внимания контролирующих органов.

Содержание

Какие НПА регулируют деятельность комиссий

Впервые разъяснение термина «комиссия по легализации налогооблагаемой базы» появилось в письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

ВАЖНО!
Эти разъяснения ФНС действовали до 2017 года, затем вышли письма, которые последовательно отменили их. Сначала отменили комиссии по легализации налоговой базы по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, земельного налогу, ЕСХН, ЕНВД, УСН (письмо ФНС РФ от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183@). Затем ввели новый порядок проведения комиссий по легализации налоговой базы по страховым взносам и по зарплате, окончательно отменив разъяснения 2013 года (письмо ФНС РФ от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@).

В своих письмах ФНС России объясняла, что комиссия по легализации объектов налогообложения — это группа сотрудников из различных отделов инспекции или иных контролирующих органов, специально созданная с целью увеличения сбора налогов в бюджет. Важным аспектом ее работы стали аналитическая деятельность по выявлению нарушений и побуждение налогоплательщиков к самостоятельному исполнению обязательств (абз. 2 письма ФНС РФ от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). Это своеобразный допроверочный метод контроля. Признайте нарушение, исправьте сами или мы идем к вам с проверкой. Этот метод вызывал серьезную критику со стороны специалистов налогового права, хотя были и сторонники метода, тем более что пополнение бюджета было значительным благодаря такой работе налоговиков.

Сейчас в рамках камеральных проверок этот метод контроля по всем видам налогов отменен, о чем было выпущено специальное письмо ФНС России от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838. Отмена связана с вводом автоматизированных систем контроля НДС, ДФЛ (доходы физических лиц), которые позволяют инспекторам выявлять нарушения, не прибегая к опросам и ручному анализу. Но это не значит, что вызовы в инспекцию закончились. Приглашения на комиссию инспекторы обосновывали пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Эта норма действует сейчас и разрешает вызывать налогоплательщика для дачи пояснений на основании письменного уведомления в инспекцию в связи:

  • с уплатой ими налогов и сборов;
  • с камеральной или выездной проверкой;
  • и в иных случаях.

Последняя формулировка оставляет инспекторам широкое поле для действий. Например, Минфин России в своем письме от 12.11.2019 № 03-02-08/87183 говорит о том, что процедуры, проводимые налоговым органом в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению законодательства о налогах и сборах, не противоречат кодексу. И для этого необязательно созывать комиссию. Хотя при вызове в инспекцию сегодня на встрече с большей долей вероятности будет присутствовать не один инспектор, а группа инспекторов, которая будет называться не заседание комиссии по легализации налоговой базы, а, например, заседание рабочей группы:

  • для встречи с налогоплательщиком;
  • по добровольной уплате налогов;
  • для побуждения налогоплательщика к исполнению обязательств по уплате налогов;
  • по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности;
  • по выявлению налогоплательщиков, ведущих деятельность с высоким налоговым риском и др.

Состав комиссии

Чаще всего в группу по работе с налогоплательщиком включаются сотрудники, в том числе начальники отделов камеральных и выездных проверок и отдела ППА (проведения предпроверочного анализа).

Ранее при необходимости в состав рабочей комиссии по легализации объектов налогообложения включали представителей администрации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственной инспекции по труду, правоохранительных органов и прокуратуры, то есть она становилась межведомственной. Сейчас не ожидаем таких комиссий на уровне камеральных проверок, но они не исключены в других случаях.

Комиссия осуществляет свою работу на основании приказа, состав группы утверждается руководителем ИФНС.

Как проходят заседания комиссии

До начала заседания инспекция отправляет уведомление о вызове в инспекцию. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В уведомлении, кроме сведений о налогоплательщике, о должностном лице, подписавшем вызов, указываются:

  • дата и время для посещения (при необходимости указываются несколько дней) или приемные часы;
  • основания для вызова (подробное описание).

ФНС России в своем письме от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838 перечисляет нарушения, которые допускаются инспекторами при указании основания для вызова. Они сведены в таблицу.

Нарушение 1. Инспектор направил уведомление с целью истребования у налогоплательщика документов. Их инспекция запрашивает письменно, по требованию (п. 3 ст. 88, ст. 93, 93.1 НК РФ).
Нарушение 2. Инспектор в уведомлении просит предоставить на встрече уточненные декларации из-за ошибок, противоречий или несоответствий.
Нарушение 3. Инспектор в уведомлении не указал подробно основание вызова, не дал ссылку на проверку или мероприятия налогового контроля, в рамках которых направляется уведомление. Отсутствие причины вызова не дает возможности подготовиться к беседе с инспектором.
Нарушение 4. Проверяющие вызывают на комиссию по легализации налоговой базы, но они теперь не проводятся.

НК РФ не устанавливает, как налогоплательщик дает пояснения при вызове в инспекцию, то есть нет требований к сценарию встречи, к обязательности ведения протокола. Это все остается на усмотрение инспектора. По мнению Минфина, протокол оформляют при вызове налогоплательщика в рамках камеральной и выездной проверки и отражают в нем предмет встречи и претензии, предъявляемые налогоплательщику (письмо от 12.11.2019 № 03-02-08/87183). Но все-таки с большей долей вероятности на заседании рабочей группы составят протокол (ранее его часто называли протоколом легализации налоговой базы), примерная форма рекомендована ФНС в письме № АС-4-2/12722, о котором мы говорили в начале статьи. Да, письмо отменили, но протокол вполне мог бы использоваться и сейчас под другим названием.

Как вести себя в случае вызова на заседание комиссии

Прежде всего, необходимо подготовиться. Важно, чтобы в уведомлении были указаны основания вызова, вопросы, которые требует пояснить инспектор. Если все-таки уведомление содержит пространственное «на заседание по вопросам финансово-хозяйственной деятельности», проясните ситуацию, позвонив в инспекцию (в уведомлении указан телефон должностного лица) или отправив письменный запрос, как в образце.

В зависимости от темы «беседы» принимается решение, кто представляет организацию: руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер, юрист или несколько сотрудников. Налогоплательщик всегда может давать пояснения через уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ), но ему потребуется доверенность.

За почти десятилетний опыт «хождений» налогоплательщиками на комиссии выработаны советы, как и что говорить комиссии по легализации налоговой базы, они помогут и сегодня при даче пояснений.

Совет 1. Держитесь уверенно, отвечайте кратко, по существу, ведите записи, чтобы ничего не упустить.

Совет 2. Принесите с собой письменные аргументы вашей правоты (расчеты, выписки из банка, регистры учета, готовые пояснения и т. п.) и попросите приобщить их к делу.

Совет 3. Дополнительные, чисто «бизнесовые», аргументы объяснят, например, убыточность или низкие зарплаты: последствия пандемии, падение спроса, санкции, высокая конкуренция, новый вид деятельности, небольшой опыт ведения бизнеса, сезонный убыток и т. д. Используйте их.

Совет 4. Просите выставить письменное требование, если инспекторы просят какие-либо документы.

Совет 5. Избегайте слов «не знаю», «не помню», скажите, что вам требуется уточнить детали дополнительно, и после этого вы ответите.

Совет 6. Если ведется протокол, проверьте его и попросите внести изменения, если что-то записано не так или вы дополнительно что-то вспомнили. Подпишите каждую страницу, возьмите копию.

Что будет, если требования комиссии не удовлетворены

За неявку на комиссию по легализации доходов в налоговой или игнорирование вызова из инспекции для дачи пояснений назначается штраф от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП). Его получает должностное лицо организации или ИП. Кроме того, «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, прямо говорит о том, что игнорирование уведомлений налогового органа, непредоставление пояснений по-прежнему является одной из причин назначения выездной проверки (п. 9 раздел 4 концепции).

100
Комментарии
  • 2022-07-12 06:55:48
    Не только организации и ИП вызываются на пояснения. Официальный сайт ФНС то и дело публикует новости о межведомственных комиссиях по легализации налоговой базы для физических лиц. Их приглашают на заседания, которые называются комиссиями по урегулированию налоговой задолженности. Судя по новостям, работают они тоже продуктивно https://www.nalog.gov.ru/rn33/news/activities_fts/12199894/.
Перевалова Наталья
Автор: Индивидуальный предприниматель Перевалова Наталья

С 2004 года консультирую компании по вопросам трудового законодательства, провожу лекции правовой тематики, работаю с крупными компаниям и госорганами, веду свой бизнес.

8 Публикаций
143 Дней на портале
0 Комментариев
Костров Никита
Автор месяца Костров Никита
Похожие статьи

Как отдыхаем в декабре-январе:

  • последний рабочий день года — 30.12.2021, четверг;
  • с пятницы 31.01.2021 и до воскресенья 09.01.2022 — новогодние каникулы.
Читать дальше

Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией — метод воздействия контролирующего органа на недобросовестных налогоплательщиков. Новые правила позволяют в некоторых случаях устранить нарушение и избежать приостановления движения денежных средств.

Читать дальше

Владимир Путин поручил правительству:

  • ввести специальное пособие для безработных родителей детей в возрасте до 7 лет;
  • повысить детские выплаты от 3 до 7 лет до регионального МРОТ.
Читать дальше
Вам может быть интересно
Вопросы кадровому совету
Вопросы кадровому совету
Вопросы кадровому совету
Обсудить в соцсетях
+37157
Лана Ламантин
Лана Ламантин
Лана Ламантин
07:47
По 2 вопр. получается, что так ставить смену с ночными часами нельзя? Почему? Он условно говоря, работает 2/2 с 20 до 24. Идет домой, спит, отдыхает.Потом смена с 20 до 4. Интервал между этими сменами 20 ч. Благодаря этому и выдерживается недельное время отдыха. Не совсем понимаю, почему так нельзя? Если не против, могу в лс написать. Более детально пообщаться.
Екатерина Захарова
Екатерина Захарова
Екатерина Захарова
07:50
Вы не пояснили его график, я поняла по другому. Тогда, так можно.
Алла Федоренко
Алла Федоренко
Алла Федоренко
07:56
Уважаемые коллеги! При поступлении на работу нужно ли проходить медосмотр, если в мед книжке ещё анализы не просрочены? Девочка перешла к нам работать из детского сада. И заключения у неё нет, только мед книжка.
Лана Ламантин
Лана Ламантин
Лана Ламантин
08:48
Да, нужно. В заключении ведь будет указана должность, на которую она именно к вам принимается. Тем более, мед.осмотр при приеме обязателен для поступающих на работу в детские учреждения
Алекс Обжигалова
Алекс Обжигалова
Алекс Обжигалова
08:59
Добрый день! У нас без анкеты прием даже не состоится, поэтому обязательно для нас.
Присоединиться к беседе