Компенсация использования автомобиля в служебных целях
В последние годы всё активнее развиваются различные сервисы доставки. Теперь заказать на дом можно не только одежду и бытовые товары, но и даже еду из магазина напротив дома. После пандемии коронавируса интерес к таким услугам только растет. А это, в свою очередь, увеличивает объем транспортных расходов компаний. Поэтому, как никогда, актуально использование собственного транспорта работников. Расскажем вам, кто имеет право на компенсацию за использование личного автомобиля, какие нормы существуют и как отразить их в бухгалтерском учете.
Кто имеет право на получение компенсации за использование личного автомобиля
Законодательством допускается выполнение работником своих служебных функций с использованием собственного автомобиля по согласованию с работодателем. И эти затраты ему должны возместить. Об этом сказано в ст. 188 ТК РФ.
Разъездной характер работы пропишите в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему. Укажите размер возмещения или порядок расчета, сроки выплаты и прочие условия. Либо сделайте ссылку на Положение о выплате компенсации, если оно есть в организации, или издайте приказ.
Нормы выплаты компенсации за использование автомобиля в служебных целях
Размер компенсации определите самостоятельно по согласованию между работодателем и работником. Пропишите твердую сумму или методику для ежемесячного расчета. В любом случае учтите пробег, расход и вид топлива, затраты на ремонт и техобслуживание, амортизацию транспорта.
НДФЛ и страховые взносы с таких выплат перечислять не требуется (п. 1 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
В целях исчисления налога на прибыль или налога по УСН отнести к расходам можно компенсационные выплаты только по нормам (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 38 ст. 270 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они закреплены в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (в ред. постановления Правительства РФ от 03.04.2024 № 417):
- легковой автомобиль с двигателем до 2000 см³ — 2400 руб. в месяц;
- легковой автомобиль с двигателем более 2000 см³ — 3000 руб. в месяц;
- мотоцикл — 1200 руб. в месяц.
Учёт компенсаций за использование автомобиля в служебных целях
В бухгалтерском учете применяется следующая корреспонденция счетов для учета компенсации:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|---|---|---|
|
Начислена компенсация за использование личного автомобиля работнику |
20 (23, 25, 26, 44) |
73 |
|
Выплачена сумма компенсации |
73 |
51 (50) |
Из собственной практики могу добавить, что для экономического обоснования таких затрат необходимо вести учет пробега и расхода топлива, несмотря на то что расходы принимаются для целей налогообложения по норме. Рекомендую оформлять маршрутный и путевой листы, поскольку эти первичные документы являются обязательными при служебных поездках. К тому же если работник перевозит грузы в интересах работодателя, то дорожная инспекция имеет право досмотреть эти документы вместе с товаросопроводительными.
Другие статьи по теме:
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно оформить правоотношения с персоналом по использованию личных авто в служебных целях.
Часто задаваемые вопросы по теме
-
Можно ли компенсировать сотруднику использование собственного транспортного средства в интересах предприятия?
Да, можно, при наличии письменного соглашения с работодателем (ст. 188 ТК РФ).
-
Обязательно ли устанавливать компенсацию в твердой сумме?
Нет, размер возмещения может рассчитываться ежемесячно по методике, утвержденной в организации.
-
Облагаются ли выплаты за использование личного транспорта в служебных целях НДФЛ и страховыми взносами?
НДФЛ и страховые взносы платить не нужно (п. 1 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
-
Какие нормы компенсации применяются для целей налогообложения в 2025 году?
В 2025 году действуют нормы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 03.04.2024 № 417:
- легковой автомобиль с двигателем до 2000 см³ — 2400 руб. в месяц;
- легковой автомобиль с двигателем более 2000 см³ — 3000 руб. в месяц;
- мотоцикл — 1200 руб. в месяц.
-
Какой проводкой в бухгалтерском учете отражается использование личного транспортного средства в служебных целях?
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) — Кредит 73.
