Кому положен вычет на ребенка, если родители в разводе

Стандартные вычеты на детей при разводе родителей

Пункт 4 статьи 218 Налогового кодекса позволяет уменьшить налогооблагаемую базу для НДФЛ, если на содержании плательщика находится ребенок.

Размеры льготы варьируются в зависимости от количества детей:

• один — 1400 руб.;
• второй — 1400 руб.;
• третий и последующий — 3000 руб.

Если сын или дочь является инвалидом, то сумма увеличивается до 12 000 руб. вне зависимости от наличия у него (ее) братьев и сестер.

Вычет на ребенка при наличии задолженности по алиментам

Отдельный вопрос: положен ли вычет на ребенка разведенному родителю, если он не платит алименты? Поскольку льгота предоставляется только тем, кто добросовестно содержит дочерей и сыновей, злостного алиментщика такого права лишают. Поэтому ФНС потребует подтверждения:

• при добровольной передаче денег — письмо от второго родителя, с кем живут дети;
• при наличии соглашения об уплате алиментов — его нотариально удостоверенная копия;
• при судебном взыскании — копия решения или судебного приказа.

Но исполнение соглашения или судебного акта тоже необходимо доказать. Для этого потребуется копия исполнительного листа с соответствующими отметками. В противном случае последует отказ. То же самое будет, если в ИЛ отражена неисполненная задолженность.

Двойной вычет после развода

Пункт 4 части 1 статьи 218 НК РФ закрепляет право на двойной вычет за единственным родителем. Таковым он считается, если:

• второй умер;
• второй признан безвестно отсутствующим или умершим;
• в свидетельстве о рождении в графе «Отец» стоит прочерк.

В Письме Минфина от 12.05.2017 № 03-04-05/28746 подчеркивается, что расторжение брака не делает родителя единственным. Но тот же пункт статьи 281 НК РФ позволяет одному письменно отказаться от вычета — тогда второй получит его в двойном размере.

Родитель вступил в новый брак: что станет со льготой

Поскольку вычет на ребенка, если родители в разводе, никуда не пропадает, то и со вступлением в новый брак он сохранится. Более того, им воспользуются и супруги отца или матери. Рассмотрим пример.

Карл и Клара развелись, и их общий сын Карп остался жить с матерью. Карл ежемесячно уплачивает алименты по соглашению. Оба уменьшают налогооблагаемую базу на 1400 руб. ежемесячно. Через год Клара вышла замуж за Константина, а Карл женился на Камилле.

В силу статьи 34 Семейного кодекса у мужа и жены — общий семейный бюджет. Клара и Константин ведут общее хозяйство, совместными усилиями растят Карпа, поэтому Константину тоже полагается уменьшение базы по НДФЛ.

Что касается Камиллы, она аналогичное право получает по той же статье 34. Если один супруг платит деньги на содержание сына от предыдущего брака, то второй автоматически несет соответствующие расходы.