Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: когда и как проверять
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ больше не применяются. С 2022 года справки о доходах и налогах сотрудников включили в расчет по налогу на доходы физлиц. Налоговая ввела новые междокументные и внутридокументные показатели для проверки формы.
Что такое контрольные соотношения
Все работодатели, осуществляющие выплаты физическим лицам, отчитываются в налоговую инспекцию о начисленных доходах и об исчисленном подоходном налоге по двум основным формам:
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ежеквартальная форма);
- справка о доходах и суммах налога физического лица (форма является годовой).
С 2023 года изменились и сроки предоставления расчета по подоходному налогу. Квартальные формы сдаем не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой отчет необходимо сдать не позднее 25 февраля следующего года. За 2022 г. отчитываемся до 27.02.2023, поскольку 25.02.2023 выпадает на субботу.
В ФНС разработали методику проверки отчета, которая представлена в Письме № БС-4-11/1981@ от 18.02.2022 (в ред. от 30.01.2023). Формула является контрольным соотношением и принимает значение «истина», если данные в отчете верны. По регламентам, разработанным контролирующими органами, ключевые показатели предоставляемых форм должны соответствовать друг другу. У налоговиков нет допустимых погрешностей между исчисленным налогом в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2022 год — все показатели в расчете и справках-приложениях должны совпадать.
При сдаче бланков в фискальную инспекцию организации вправе самостоятельно проверить корректность заполнения подготовленных документов, чтобы избежать претензий инспекторов. Отдельной программы для проверки отчета 6-НДФЛ за 2022 год по контрольным соотношениям нет, но все налоговые расчеты, декларации и отчеты обязательно проверяют через ПО Tester для логического контроля. Загрузите программу с официального сайта ФНС и установите на рабочий компьютер.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как проверить контрольные соотношения
В Письме ФНС № БС-4-11/1981@ разъясняется, как сравнить и какие строки должны совпадать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в 2022 году, — теперь отчета 2-НДФЛ нет, а справки о доходах и налогах сдают в составе годового расчета. Это означает, что при проверке формы надо смотреть внутридокументные контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2023 году.
В приложениях к нормативному документу в виде развернутых таблиц собраны следующие данные:
- контрольное соотношение между показателями;
- ссылки на соответствующие статьи кодекса, которые нарушены;
- описание потенциальной ошибки;
- указания для контролирующих органов, какие действия предпринять при обнаружении описанной ошибки.
Показатели проверки разбиты на 5 групп — внутридокументные и междокументные по карточкам расчетов с бюджетом, налоговой отчетности, информационным ресурсам и банковским счетам. Порядок, как сверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2022 г., зависит от новых правил заполнения расчета. Налоговый агент проверяет только первую группу показателей — внутридокументные КС. Напоминаем, что отдельный отчет 2-НДФЛ в 2023 г. не сдают, а справочные сведения предоставляют в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц за 4-й квартал, то есть по итогам года. В отчетных формах за 1–3-й кварталы заполнять справки-приложения не надо.
Мы подготовили таблицу контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2022 год с учетом новых правил заполнения расчета. Это выдержки из Письма № БС-4-11/1981@, полный перечень внутридокументных и междокументных показателей проверки смотрите в разъяснительном документе от ФНС.
| Пункт из письма № БС-4-11/1981@ |
КС |
Нарушение |
|---|---|---|
| 1.5 |
Строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок по всем налогоплательщикам налогового агента |
Занижена или завышена сумма начисленного дохода |
| 1.8 |
Строка 111 = сумме дохода в виде дивидендов по коду доходов 1010 справок по всем налогоплательщикам агента |
Занижена или завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов |
| 1.9 |
Строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога из справок по всем налогоплательщикам агента |
Возможно, занижена или завышена сумма налога исчисленного |
| 1.10 |
Строка 170 = сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» из справок по всем налогоплательщикам агента |
Возможно, занижена или завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
| 1.18 | Количество физических лиц, получивших доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) = количество разделов 2 в справках по всем налогоплательщикам агента |
Завышено или занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме предоставлены справки |
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Если есть расхождения в формах
Перед отправкой документа рекомендуется провести сверку самостоятельно, используя контрольные соотношения в 6-НДФЛ и справке о доходах за 2022 год (приложение № 1 к расчету). Предположим, что бухгалтер нашел несовпадение данных. В этом случае:
- Проверьте, нет ли в бланках опечатки.
- Выясните, какое значение верное — в справке или в расчете.
- Устраните выявленную неточность и сделайте корректировку за предыдущие периоды, при необходимости.
- Внесите исправления в бухгалтерский учет.
Если обнаружено несоответствие в уже поданном отчете, то необходимо в ФНС подать корректировку. Есть способ, как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, — направить в инспекцию письмо с пояснениями и указать причины расхождений.
