Club
Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам 2019
Контрольные соотношения в отчете Расчет страховых взносов представляют собой способ проверки корректности данных, содержащихся в его различных разделах, с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих Расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, а также на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.
Так как Расчет является новой и достаточно сложной отчетной формой, то ФНС РФ продолжает совершенствовать свои методики, что приводит к обновлению проверочных формул и иных показателей, принятых ранее.
Первоначально контрольные соотношения содержались в письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected] Однако в июле было опубликовано новое письмо от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected], в котором ФНС обновила их до версии 2 с учетом внесенных изменений. В настоящий момент применяются именно эти соотношения взамен мартовских.
До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве Приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:
- Исходные документы.
- Контрольное соотношение (КС) в составе показателей: № п/п.
- Описание КС.
- В случае невыполнения КС, в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
- Формулировка нарушения.
- Действия проверяющего.
Примеры изменений: контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов
В качестве примера произведенных изменений можно указать на формулу для сравнения данных Расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивались со строкой 030 Расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:
КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ - ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,
то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 Расчета «База для исчисления страховых взносов»:
КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ - ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.
Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения для проверки средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:
КС = гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода.
Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов
Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче Расчета налоговому органу, как говорится, «с первого раза». Помочь в этом может применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.
Для этого можно использовать встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которых отчеты направляются в налоговую.
Так, в одной из популярных бухгалтерских программ результаты проверки Расчета с нарушениями могут выглядеть так:
Проверка отчета
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. (Первичный. ИФНС: 0000)
| № п/п | Проверяемое соотношение | Расшифровка значений | Результат проверки | Норма законодательства | Описание нарушения | Комментарий |
| 1 | Проверка приложения 2 к Разделу 1 (КС 1.201). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 1 месяц (гр. 3 ст. 020 прил. 2 р. 1) > 0, если гр. 3 ст. 010 прил. 2 р. 1 > 0 | 0 > 0, когда 2 > 0 | Соотношение не выполнено | Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3-х посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев | ||
| 2 | Проверка приложения 2 к Разделу 1 (КС 1.202). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 2 месяц (гр. 4 ст. 020 прил. 2 р. 1) > 0, если гр. 4 ст. 010 прил. 2 р. 1 > 0 | 0 > 0, когда 2 > 0 | Соотношение не выполнено | Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3-х посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев | ||
| 3 | Проверка приложения 2 к Разделу 1 (КС 1.203). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 3 месяц (гр. 5 ст. 020 прил. 2 р. 1) > 0, если гр. 5 ст. 010 прил. 2 р. 1 > 0 | 0 > 0, когда 2 > 0 | Соотношение не выполнено | Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3-х посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев |
Каждый оператор ЭДО имеет свою форму для вывода результатов обработки. Например, указанные выше в таблице нарушения могут быть представлены так:
Тем не менее, как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании Расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.
