Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Что такое контрольные соотношения

Контрольные соотношения в отчете расчет страховых взносов на 2020 год представляют собой способ проверки корректности данных, содержащихся в его различных разделах, с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.

Так как расчет является новой и достаточно сложной отчетной формой, то ФНС РФ продолжает совершенствовать методики, что приводит к обновлению проверочных формул и иных показателей, принятых ранее.

Ранее контрольные соотношения расчета по страховым взносам содержались в письме ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected] С 1 квартала 2020 письмо ГД-4-11/[email protected] фактически утратило силу. Связано это с введением в действие новой формы расчета по страховым взносам (приказ ФНС 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]). Новые контрольные соотношения ФНС доведены до сведения налогоплательщиков письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/[email protected]. Критериев проверки стало меньше в связи с изменениями самого расчета.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

1. Исходные документы.
2. Контрольное соотношение (КС) в составе показателей: № п/п.
3. Описание КС.
4. В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
5. Формулировка нарушения.
6. Действия проверяющего.

Примеры изменений

В качестве примера произведенных изменений в контрольных соотношениях укажем на формулу для сравнения данных расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивалась со строкой 030 Расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

КС = ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р.1 6-НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,

то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 Расчета «База для исчисления страховых взносов»:

КС = ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р. 1 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.

Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов для проверки средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

КС = гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода.

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которых отчеты направляются в налоговую.

В одной из популярных бухгалтерских программ результаты проверки расчета с нарушениями выглядят так:

Проверка отчета
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 г. (первичный. ИФНС: 0000)

Каждый оператор ЭДО имеет свою форму для вывода результатов обработки. Например, указанные выше в таблице нарушения могут быть представлены так:

Тем не менее, как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.