9 950 0

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Отчетность

Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам состоят из формул и показателей для проверки внесенных страхователем сведений. С 2025 года ФНС обновила РСВ и контрольные соотношения к расчету.

Для чего нужны контрольные соотношения по РСВ

ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающим расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в области режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки перед тем, как отправить отчет налоговикам.

По какой форме заполнять РСВ и как применять к нему контрольные соотношения

Работодатели сдают расчет по СВ ежеквартально и по итогам года. Отчетность за 2024 г. сдавали по форме из Приказа ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 в ред. Приказа ФНС № ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023. А с отчетности за 1-й квартал 2025 года отчитываемся по новой форме РСВ из Приказа ФНС № ЕД-7-11/739@ от 13.09.2024. В нормативных письмах налоговиков разъясняется, что такое идентификатор КС — это порядковый номер проверочного показателя в перечне контрольных соотношений. Налоговики приводят внутридокументные и междокументные КС.

ВАЖНО!
С 1-го квартала 2025 года действует форма РСВ из приказа № ЕД-7-11/739@. Но контрольные соотношения для нового расчета пока не вводили. Налоговики рекомендуют страхователям пользоваться КС из письма № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024 для проверки новой формы РСВ, учитывая все изменения в отчете и НК РФ.

Разберем один из актуальных идентификаторов — идентификатор КС 2.14: это междокументное КС расчета по страховым взносам с различными реестрами (ст. 431 НК РФ). Если в РСВ заполнили подр. 1 разд. 1, то сведения о плательщике должны находиться в одном из реестров:

  • по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 14 — обязательность для реестра участников СЭЗ;
  • по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 15 — обязательность для реестра резидентов ТОСЭР;
  • по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 16 — обязательность для реестра резидентов СПВ;
  • по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 17 — обязательность для реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

Наличие смотрят на дату окончания каждого предыдущего месяца и проверяют отсутствие факта исключения из реестра в каждом предыдущем месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр. 1 разд. 1 СВ > 0.

ВАЖНО!

РСВ сдают до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ). В 2025 году сроки сдачи такие за:

  • 2024 г. — до 27.01.2025 (25.01.2025 выпадает на субботу);
  • 1-й квартал 2025 г. — до 25.04.2025;
  • 6 месяцев 2025 г. — до 25.07.2025;
  • 9 месяцев 2025 г. — до 27.10.2025 (25.10.2025 выпадает на субботу);
  • 2025-й — до 26.01.2025 (25.01.2026 выпадает на воскресенье).

Как пользоваться контрольными соотношениями для РСВ

Напоминаем, что новый бланк РСВ действует с отчетности за 1-й квартал 2025 года (приказ № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 в ред. приказа № ЕД-7-11/739@ от 13.09.2024). Но КС не меняли. Перед отправкой расчета в 2025 году проверьте его по формулам из Письма ФНС № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024.

В письме № БС-4-11/2112@ разъясняется, что значит идентификатор КС 2.06: это старый код, сейчас вместо него работает показатель 2.6. По нему расчет по страхвзносам сверяют с новым ежемесячным отчетом — персонифицированными сведениями о физлицах (приказ № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022):

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

  1. Исходные документы.
  2. КС в составе показателей: № п/п.
  3. Описание КС.
  4. В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
  5. Формулировка нарушения.
  6. Действия проверяющего.
ВАЖНО!
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ с 2023 года не применяются!

Как проверить расчет по страховым взносам по КС

Покажем на примере, где находится левая часть КС и правая часть КС в РСВ и персонифицированных сведениях о физлицах. Для междокументной проверки этих форм берем КС с 2.3 по 2.8. В таблице приведем КС 2.3, остальные соотношения смотрите в части междокументных сверок в письме № БС-4-11/2112@.

Отчетные формы Идентификатор КС
РСВ, ПерсСвФЛ 2.3

При значении поля 001 р. 1 СВ = 1, гр. 2 стр. 010 подр. 1 разд. 1 за 1 месяц ОП + при значении поля 002 подр. 4 р. 1 = 1, гр. 2 стр. 010 подр. 4 р. 1 за 1 месяц ОП равна сумме персональных данных ПерсСвФЛ за соотв. месяц

Если показатели не равны или меньше КС, то это говорит, что общее количество персонифицированных сведений в конкретном месяце отчетного периода из РСВ не совпадает с общим количеством персданных за этот же месяц в персонифицированных сведениях о физлицах. В таком случае инспектор запросит пояснения. Он направит требование о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней или исправлении некорректных показателей в отчетах (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если в ИФНС установят нарушение после изучения пояснений или из-за их отсутствия, то составят акт проверки (ст. 100 НК РФ).

А вот КС 1.069 в РСВ по новой форме не применяется. Такого показателя для проверки отчета не предусмотрено.

Есть и другие соотношения. Например, вот что показывает ошибка КС 1.109 в РСВ:

ст. 030 р. 4 СВ ОП = ст. 030 р. 4 СВ ПОП + (ст. 031 р. 4 СВ + ст. 032 р. 4 СВ + ст. 033 р. 4 СВ) ОП (ст. 431 НК РФ).

На практике это означает, что сумма страхвзносов на обязательное социальное страхование за отчетный период не равна сумме таких взносов на ОСС за предыдущий отчетный период и за последние три месяца текущего отчетного периода. Придется объяснять расхождение налоговикам.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить РСВ по контрольным соотношениям. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как проверить соотношения по заработной плате

Для проверки соответствия уровня оплаты труда у работодателя установленным требованиям ранее применяли коды 2.6 — это сравнение уровня заработка из РСВ с величиной МРОТ (в 2025 году — 22 440 рублей).

Дополнительно сравнивают заработную плату работников со среднеотраслевой региональной зарплатой. Этот показатель сверяют только при проверке отчетности за 1-й квартал. Раньше ему соответствовала кодировка 2.7.

ВАЖНО!
В 2025 году эти ошибки обозначены кодами 2.1 и 2.2 (письмо № БС-4-11/2112@). Налоговики проверяют эти КС на занижение базы для исчисления страховых взносов. Контролеры сравнивают выплаты в рамках трудовых отношений с:
  • величиной МРОТ по каждому работнику;
  • средней отраслевой зарплатой в регионе за предыдущий год — отраслевую ЗП сравнивают со средней суммой выплат на одного работника в месяц.

Если выплаты меньше этих показателей, то инспектор потребует пояснений. Вот как ответить налоговой при идентификаторе КС 2.07 в РСВ: поскольку это больше не КС о средней отраслевой зарплате, отвечайте по поводу расхождения между показателями РСВ и ежемесячного отчета по персонифицированным сведениям.

Новое КС 2.7 из письма № БС-4-11/2112@: стр. 140 подр. 3.2.1 разд. 3 СВ по каждому ЗЛ за 1 месяц ОП больше, чем на 10 %, не равна стр. 070 ПерсСВФЛ по каждому ЗЛ (с такими же ФИО и СНИЛС) за этот месяц. То есть сверяют показатели выплат застрахованным лицам из РСВ и физлицам из перссведений: если отклонение по выплатам больше, чем 10 %, то надо отправить пояснения в ИФНС.

Как плательщики страховых взносов используют контрольные соотношения

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую. Но как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.

9 950
Комментарии
  • 2022-02-25 09:46:34
    Поясняем, как ответить на вопрос по контрольным соотношениям 2.7, — в 2022 году это контрольное соотношение больше не применяют. Но среднюю сумму выплат на одного сотрудника в месяц все еще сравнивают со среднеотраслевой региональной зарплатой. Если налоговики обнаружат ошибку в РСВ и запросят пояснения, подготовьте письменный ответ в произвольной форме и приложите сопроводительные документы, подтверждающие расчет.
Задорожнева Александра
Автор: Бухгалтер Задорожнева Александра

Бухгалтер. Экономист. Специалист по бюджетному учету и закупкам.

226 Публикаций
1613 Дней на портале
742 Комментариев
Климашевская Алена
Автор месяца Климашевская Алена
Похожие статьи

Объединение ПФР и ФСС повлияет на срок сдачи сведений о среднесписочной численности работников не только в новом году, но и по итогам текущего. Одновременно изменится и форма, по которой принимают информацию.

Читать дальше
Рубрики: Отчетность

Чиновники не устают придумывать новые требования и правила, обновлять законодательство. Успеть проследить за всем невозможно, поэтому мы собрали наиболее важные разъяснения, судебные решения, актуальные нормативные акты и планируемые изменения в общий обзор. Из него вы узнаете:

  • можно ли и как совмещать первичный и вводный противопожарные инструктажи;
  • когда необходимо сдавать отчет о вакансиях;
  • на сколько вырастет МРОТ с 1 июня.
Читать дальше

Форма 1-предприниматель — это статистический отчет, с помощью которого собирают сведения от граждан, занимающихся частным бизнесом. Сдают ее все ИП — с работниками и без таковых.

Читать дальше
Вам может быть интересно

Вопросы кадровому совету

Обсудить в соцсетях

+36804
Диляра Семенова
Диляра Семенова
Диляра Семенова
12:07
Я думаю, уведомление сделать, отправить. А там что будет. А то получится, что вы без документов нужных
Екатерина Тимофеева
Екатерина Тимофеева
Екатерина Тимофеева
12:47
Коллеги, подскажите пожалуйста, можно ли в карточке Т2 писать ИНН?
Анна Федотова
Анна Федотова
Анна Федотова
12:52
а зачем
Анна Федотова
Анна Федотова
Анна Федотова
12:52
карточки Т2 теперь ничем не регламентируются, так что пишите что хотите , но с учетом закона о пд
Екатерина Тимофеева
Екатерина Тимофеева
Екатерина Тимофеева
12:59
Спасибо!
Присоединиться к беседе