Рейтинг@Mail.ru
Контрольные соотношения для расчета страховых взносов в 2022 году
рубрики

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

КонсультантПлюс

Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам — это таблица с показателями и формулами для проверки правильности внесенных страхователем сведений. В 2022 году в ФНС обновили проверочные значения.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Что такое контрольные соотношения

ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки, перед тем как отправить отчет налоговикам.

Отчет РСВ: форма и порядок сдачи

Работодатели сдают расчет по СВ ежеквартально и по итогам года. С отчетности за 1-й квартал 2022 года действует новая форма отчета из Приказа ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021. В нормативных письмах налоговиков разъясняется, что такое идентификатор КС — это порядковый номер проверочного показателя в перечне контрольных соотношений.

Разберем один из актуальных идентификаторов — идентификатор КС 2.14: гр. 3 стр. 030 прил. 3 р. 1 по РСВ больше либо равно стр. 010 листа 02 с кодами 17 или 19 (ст. 431 НК РФ). Если сумма доходов, определенная по п. 5, 14 ст. 427 НК РФ меньше суммы доходов по п. 1.15 ст. 284 НК РФ, то это нарушение. Налоговая потребует объяснений.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2022 году сроки сдачи такие:

  • за 1-й квартал — до 04.05.2022 (перенос с субботы 30.04.2022);
  • за 6 месяцев — до 01.08.2022 (перенос с субботы 30.07.2022);
  • за 9 месяцев — до 31.10.2022 (перенос с воскресенья 30.10.2022);
  • за 2022-й — до 30.01.2023.

Действующие контрольные соотношения

ВАЖНО!
Форму расчета по страхвзносам обновили: новый бланк действует с отчетности за 1-й квартал 2022 года (Приказ № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021). ФНС изменила и КС. Перед отправкой расчета за 1-й квартал 2022 года проверьте его по формулам из Письма ФНС № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022.

В Письме № БС-4-11/2740@ разъясняется, что значит идентификатор КС 2.06 — это старый код с формулой для сравнения зарплаты застрахованных лиц с МРОТ. Сейчас вместо него показатель 2.6.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

  1. Исходные документы.
  2. КС в составе показателей: № п/п.
  3. Описание КС.
  4. В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
  5. Формулировка нарушения.
  6. Действия проверяющего.
ВАЖНО!
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ приведены в другом нормативе — Письме ФНС № БС-4-11/3759@ от 23.03.2021. Организация или ИП, которые отчитываются по форме 6-НДФЛ, обязаны отчитаться по форме РСВ. Если расчет не предоставлен вовремя, то налоговики направят требование и применят санкции в рамках Налогового кодекса РФ.

Как проверить расчет по страховым взносам

Покажем на примере, где находится левая часть КС и правая часть КС в РСВ и 6-НДФЛ. Для междокументной проверки этих форм берем КС 2.2 из письма № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022 и КС 3.1 из письма № БС-4-11/3759@ от 23.03.2021.

Отчетные формы Идентификатор КС
Письмо № БС-4-11/2124@
РСВ, 6-НДФЛ 2.2

Ст. 110 р. 2 6-НДФЛ — ст. 111 р. 2 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ

Письмо № БС-4-11/3759@
6-НДФЛ, РСВ 3.1

Стр. 112 + стр. 113 >= стр. 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений)

Это соотношение означает, что в правильно заполненных отчетах соблюдается равенство:

Если же показатели не равны или меньше КС, то это говорит о возможном занижении налоговой базы. В таком случае инспектор запросит пояснения. Он направит требование о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней или об исправлении некорректных показателей в отчетах (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если в ИФНС установят нарушение после изучения пояснений или из-за их отсутствия, то составят акт проверки (ст. 100 НК РФ).

А вот КС 1.069 в РСВ по новой форме не применяется. Такого показателя для проверки отчета не предусмотрено.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить РСВ по контрольным соотношениям. Используйте эти инструкции бесплатно.

Проверка заработной платы

Для проверки соответствия уровня оплаты труда у работодателя установленным требованиям раньше применяли код 2.06 в РСВ — это сравнение уровня заработка, указанного в расчете, с величиной МРОТ (в 2022 году — 13 890 рублей).

Дополнительно сравнивают заработную плату работников со среднеотраслевой региональной зарплатой. Этот показатель сверяют только при проверке отчетности за 1-й квартал. При заниженной зарплате раньше возникал идентификатор КС 2.07 — ошибка 2.7 контрольных соотношений.

ВАЖНО!
В 2022 году эти ошибки обозначены кодами 2.6 и 2.7 (Письмо № БС-4-11/2740@). Налоговики проверяют эти КС на занижение базы для исчисления страховых взносов. Контролеры сравнивают выплаты в рамках трудовых отношений:
  • с величиной МРОТ по каждому работнику;
  • со средней отраслевой зарплатой в регионе за предыдущий год — отраслевую ЗП сравнивают со средней суммой выплат на одного работника в месяц.

Если выплаты меньше этих показателей, то инспектор потребует пояснения.

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую. Но как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.

Из декрета в декрет: какие выплаты полагаются сотруднице

Законодательство обязывает при переходе сотрудницы из одного декрета в другой выплаты на работе предоставлять в особом порядке. Рассказываем, как разобраться в правилах оплаты и документальном оформлении перехода между декретами.

Гарантии и компенсации

24 Июня 2022 в 17:04

Заполняем декларацию по НДС за 2-й квартал: новый бланк

Декларацию НДС сдают, чтобы отчитаться о налогооблагаемых операциях и рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Отчитываться нужно ежеквартально.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность Образцы документов

23 Июня 2022 в 10:55

Облагаются ли компенсации страховыми взносами

Работодатель должен начислять страховые взносы на компенсации, выплачиваемые в пользу работников. Есть ряд сумм, освобожденных от обложения, но их не так много. Если материально помогаете персоналу, то готовьтесь к уплате взносов. Доказать благие намерения можно только в суде. 

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

22 Июня 2022 в 13:30

Налогообложение расходов на питание сотрудников

Бесплатные обеды для персонала — настоящая головная боль для бухгалтера, требующая изучения темы по всем фронтам. Здесь поднимаются вопросы не только налогообложения питания сотрудников, но и экономической выгоды мероприятия в целом. Иногда благое дело заканчивается штрафами, судебными разборками и потерей уважения в глазах сотрудников.

Бухгалтерия в кадрах

22 Июня 2022 в 12:30

Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

Надо ли сдавать 6-НДФЛ за отчетный квартал 2022 года, если не было начислений зарплаты, — нет, необязательно, но при условии что в течение отчетного периода выплаты не производились. Но, если все же отправите отчет, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

20 Июня 2022 в 15:59

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА