рубрики

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

27 Ноября 2017 в 12:59
В текущем году контроль за исчислением и уплатой страховых взносов по обязательному страхованию работников (кроме взносов по травматизму и профзаболеваниям) возложен на ФНС РФ, которая своим приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ утвердила специальную форму Расчета, порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронной форме. Для проверки правильности заполнения указанного Расчета ФНС РФ разработала контрольные соотношения по страховым взносам.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам 2018

Контрольные соотношения в отчете Расчет страховых взносов представляют собой способ проверки корректности данных, содержащихся в его различных разделах, с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих Расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, а также на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.

Так как Расчет является новой и достаточно сложной отчетной формой, то ФНС РФ продолжает совершенствовать свои методики, что приводит к обновлению проверочных формул и иных показателей, принятых ранее.

Первоначально контрольные соотношения содержались в письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Однако в июле было опубликовано новое письмо от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@, в котором ФНС обновила их до версии 2 с учетом внесенных изменений. В настоящий момент применяются именно эти соотношения взамен мартовских.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве Приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

  1. Исходные документы.
  2. Контрольное соотношение (КС) в составе показателей: № п/п.
  3. Описание КС.
  4. В случае невыполнения КС, в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
  5. Формулировка нарушения.
  6. Действия проверяющего.

Примеры изменений: контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов

В качестве примера произведенных изменений можно указать на формулу для сравнения данных Расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивались со строкой 030 Расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ - ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,

то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 Расчета «База для исчисления страховых взносов»:

КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ - ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.

Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения для проверки средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

КС = гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода.

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче Расчета налоговому органу, как говорится, «с первого раза». Помочь в этом может применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого можно использовать встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которых отчеты направляются в налоговую.

Так, в одной из популярных бухгалтерских программ результаты проверки Расчета с нарушениями могут выглядеть так:

Проверка отчета
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. (Первичный. ИФНС: 0000)

№ п/п Проверяемое соотношение Расшифровка значений Результат проверки Норма законодательства Описание нарушения Комментарий
1 Проверка приложения 2 к Разделу 1 (КС 1.201). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 1 месяц (гр. 3 ст. 020 прил. 2 р. 1) > 0, если гр. 3 ст. 010 прил. 2 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 Соотношение не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3-х посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев
2 Проверка приложения 2 к Разделу 1 (КС 1.202). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 2 месяц (гр. 4 ст. 020 прил. 2 р. 1) > 0, если гр. 4 ст. 010 прил. 2 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 Соотношение не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3-х посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев
3 Проверка приложения 2 к Разделу 1 (КС 1.203). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 3 месяц (гр. 5 ст. 020 прил. 2 р. 1) > 0, если гр. 5 ст. 010 прил. 2 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 Соотношение не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3-х посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев

Каждый оператор ЭДО имеет свою форму для вывода результатов обработки. Например, указанные выше в таблице нарушения могут быть представлены так:

Тем не менее, как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании Расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Как рассчитать резерв отпусков

Создание резерва отпусков — это финансовый алгоритм, выполняемый при согласовании периодов отдыха сотрудников. Рассмотрим, что такое резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Бухгалтерия в кадрах Отпуска

15 Января 2019 в 12:32

Как начисляется 13-я зарплата

Тринадцатая зарплата — это не просто слова, а долгожданная и всеми любимая выплата в конце тяжелого рабочего года. Кто имеет право претендовать на премиальные, как рассчитывается надбавка и от чего зависит размер вознаграждения, разберемся в нашей статье.

Бухгалтерия в кадрах

25 Декабря 2018 в 19:54

Как заполнить новую форму 3-НДФЛ

Форма 3-НДФЛ — это декларация, которую подают плательщики налога на доходы физических лиц. В начале года наступает горячая пора декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц. Практически ежегодно по этому налогу меняются формы деклараций и правила их заполнения. В материале расскажем, как получить возврат налога из бюджета, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ, приведем инструкцию заполнения 3-НДФЛ за 2018 г., бланк, образец заполнения.

Бухгалтерия в кадрах

21 Декабря 2018 в 14:34

Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ

Приближение новогодних праздников ежегодно ставит вопрос об учете расходов на корпоративные мероприятия. Как отразить в учете новогодний корпоратив, какие необходимо уплатить налоги в бюджет – расскажем подробно.

Бухгалтерия в кадрах

20 Декабря 2018 в 15:54

Как отразить затраты на детские подарки в бухучете

Вручение новогодних подарков деткам сотрудников в большинстве компаний является старой и доброй традицией. В этой статье поговорим о том, как правильно отразить детские подарки к Новому году в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерия в кадрах

20 Декабря 2018 в 15:33

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА