рубрики

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

КонсультантПлюс

Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам — это таблица с показателями и формулами для проверки правильности внесенных страхователем сведений. ФНС регулярно обновляет их, для отчетности за 1 квартал 2021 года действуют новые проверочные сведения.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Что такое контрольные соотношения

ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции контрольные соотношения расчета по страховым взносам, в 2021 году они обновились в очередной раз. Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных, содержащихся в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки перед направлением отчетности налоговикам.

Отчет РСВ: форма и порядок сдачи

Расчет РСВ работодатели сдают по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 18.09.2019 в редакции приказа № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020. Ее страхователи впервые сдадут за 1-й квартал 2021 года. В обновленном расчете содержится среднесписочная численность работников и учтены другие изменения. У операторов, предоставляющих услуги по составлению и отправке отчетности в электронном формате, обновлена программа проверки расчета по страховым взносам в 2021 году и его форма, в соответствии с новыми требованиями ФНС.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи такие:

  • за 1-й квартал — до 30.04.2021;
  • за 6 месяцев — до 30.07.2021;
  • за 9 месяцев — до 01.11.2021 (перенос с субботы 30.10.2021);
  • за 2021 — до 31.01.2022 (перенос с воскресенья 30.01.2022).

Действующие контрольные соотношения

Контрольные соотношения к РСВ содержатся в письме ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected] (но оно фактически утратило силу в связи с изданием приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], утвердившего новую форму расчета по страховым взносам), но они дополнены новыми контрольными соотношениями из письма от 19.02.2021 № БС-4-11/[email protected] (действующее). Критериев проверки стало больше в связи с изменениями самого расчета. Налогоплательщики знают, как проверить отчет на контрольные соотношения с учетом последних изменений.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

  1. Исходные документы.
  2. КС в составе показателей: № п/п.
  3. Описание КС.
  4. В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
  5. Формулировка нарушения.
  6. Действия проверяющего.
ВАЖНО!
В таблице содержится контрольное соотношение расчетов 6-НДФЛ и РСВ. Организация или ИП, которые отчитываются по форме 6-НДФЛ, обязаны отчитаться по форме РСВ. Если расчет не предоставлен вовремя, налоговики направят требование и применят санкции в рамках Налогового кодекса РФ.

Как проверить расчет по страховым взносам

В качестве примера произведенных изменений в контрольных соотношениях укажем на формулу для сравнения данных расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивалась со строкой 030 расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

КС = ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р. 1 6-НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,

то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 расчета «База для исчисления страховых взносов»:

КС = ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р. 1 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.

Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, которые отвечают на вопрос, как проверить отчет РСВ на правильность отображения средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

КС = гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумма выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить РСВ по контрольным соотношениям. Используйте эти инструкции бесплатно.

Проверка заработной платы

Для проверки соответствия уровня оплаты труда у работодателя установленным требованиям применяется идентификатор КС 2.6 в РСВ — это сравнение уровня заработка, указанного в расчете, с величиной МРОТ (в 2021 году — 12 792 рубля).

Если в ходе проверки обнаружится, что у кого-то из работников указан заработок меньше установленного МРОТ, инспектор инициирует дополнительные проверочные мероприятия, так как это приведет к подозрению, что страхователь занизил базу обложения страховыми взносами.

Дополнительно с этой же целью выявления занижения облагаемой базы в таблице контрольных соотношений есть сравнение заработной платы работников со среднеотраслевой заработной платой. Этот показатель сверяют только при проверке отчетности за 1 квартал. При заниженной зарплате возникает ошибка 2.7 контрольных соотношений, и налоговый инспектор требует от страхователя пояснений.

СВ

сведения о величине средней отраслевой заработной платы

2.7

по плательщику страховых взносов

1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года).

ст. 126, ст. 421, ст. 431 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ

Если сумма выплат по ЗЛ (КС 2.6) > МРОТ, но средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием предоставить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если после рассмотрения предоставленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт занижения базы для исчисления СВ, определяются иные мероприятия

((ст. 140 подр. 3.2 р. 3 СВ - ст. 160 подр. 3.2 р. 3 СВ) по всем показателям ст. 120 подр. 3.2 р. 3 СВ) по предоставленным подр. 3.2 р. 3 в составе СВ со значениями 0 / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) значение средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли в экономике (показатель кода вида экономической деятельности ОКВЭД2)

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую.

В одной из популярных бухгалтерских программ проверка контрольных соотношений РСВ онлайн с выявленными нарушениями выглядит так:

Проверка отчета

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 г. (первичный. ИФНС: 0000)

№ п/п Проверяемое КС Расшифровка значений Результат проверки Норма законодательства Описание нарушения Комментарий
1 Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.201). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 1 месяц (гр. 2 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 2 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 КС не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев
2 Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.202). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 2 месяц (гр. 3 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 3 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 КС не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев
3 Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.203). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 3 месяц (гр. 4 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 4 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 КС не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев

Каждый оператор ЭДО имеет свою форму для вывода результатов обработки. Например, указанные выше в таблице нарушения в другой программе выглядят так:

Тем не менее, как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.

Нормативная база

Письмо ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/[email protected] О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата предоставления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]»

Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата предоставления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]»

Письмо ФНС России от 19.02.2021 № БС-4-11/[email protected] «О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]»

Проводки по временной нетрудоспособности

Проводка пособия по временной нетрудоспособности — способ записи в бухгалтерском учете операций по начислению и оплате больничного. В 2021 году отличается для разных типов выплат напрямую из ФСС и от работодателя.

Бухгалтерия в кадрах

30 Июля 2021 в 10:32

Что такое активные и пассивные счета бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете активный счет — это регистр, по которому проводят информацию о движении средств и имущества организации. Пассивный отражает сведения об изменении источников их формирования.

Бухгалтерия в кадрах

30 Июля 2021 в 10:18

Документы для вычета за лечение родителей

Налоговый вычет за лечение родителей — это социальная компенсация, которую выплачивают за расходы на медицинские услуги. Налогоплательщик может подать заявление на возмещение, если оплатил терапию своего отца или матери.

Гарантии и компенсации

28 Июля 2021 в 15:18

Расшифровки КБК в 2021 году

Наименование платежа — это назначение производимой выплаты. Название денежного перевода в совокупности с кодом бюджетной классификации идентифицирует конкретный налог, сбор или взнос.

Бухгалтерия в кадрах

28 Июля 2021 в 13:07

Как заполнять 109 поле в платежном поручении

Поле 109 в платежном поручении — это показатель, определяющий дату документа. Его заполняют только при перечислении средств в бюджет.

Бухгалтерия в кадрах Документооборот

27 Июля 2021 в 12:58

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА