Club
Скачать таблицу контрольных соотношений по облагаемым базам из КонсультантПлюс
Что такое контрольные соотношения
ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки, перед тем как отправить отчет налоговикам.
Отчет РСВ: форма и порядок сдачи
Работодатели сдают расчет по СВ ежеквартально и по итогам года. С отчетности за 1-й квартал 2022 года действует новая форма отчета из Приказа ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021. В нормативных письмах налоговиков разъясняется, что такое идентификатор КС — это порядковый номер проверочного показателя в перечне контрольных соотношений.
Разберем один из актуальных идентификаторов — идентификатор КС 2.14: гр. 3 стр. 030 прил. 3 р. 1 по РСВ больше либо равно стр. 010 листа 02 с кодами 17 или 19 (ст. 431 НК РФ). Если сумма доходов, определенная по п. 5, 14 ст. 427 НК РФ меньше суммы доходов по п. 1.15 ст. 284 НК РФ, то это нарушение. Налоговая потребует объяснений.
Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2022 году сроки сдачи такие:
- за 1-й квартал — до 04.05.2022 (перенос с субботы 30.04.2022);
- за 6 месяцев — до 01.08.2022 (перенос с субботы 30.07.2022);
- за 9 месяцев — до 31.10.2022 (перенос с воскресенья 30.10.2022);
- за 2022-й — до 30.01.2023.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить и предоставить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды, начиная с 1-го квартала 2022 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Действующие контрольные соотношения
В Письме № БС-4-11/2740@ разъясняется, что значит идентификатор КС 2.06 — это старый код с формулой для сравнения зарплаты застрахованных лиц с МРОТ. Сейчас вместо него показатель 2.6.
До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:
- Исходные документы.
- КС в составе показателей: № п/п.
- Описание КС.
- В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
- Формулировка нарушения.
- Действия проверяющего.
Как проверить расчет по страховым взносам
Покажем на примере, где находится левая часть КС и правая часть КС в РСВ и 6-НДФЛ. Для междокументной проверки этих форм берем КС 2.2 из письма № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022 и КС 3.1 из письма № БС-4-11/3759@ от 23.03.2021.
| Отчетные формы | Идентификатор | КС |
|---|---|---|
| Письмо № БС-4-11/2124@ | ||
| РСВ, 6-НДФЛ | 2.2 |
Ст. 110 р. 2 6-НДФЛ — ст. 111 р. 2 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ |
| Письмо № БС-4-11/3759@ | ||
| 6-НДФЛ, РСВ | 3.1 |
Стр. 112 + стр. 113 >= стр. 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений) |
Это соотношение означает, что в правильно заполненных отчетах соблюдается равенство:
Если же показатели не равны или меньше КС, то это говорит о возможном занижении налоговой базы. В таком случае инспектор запросит пояснения. Он направит требование о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней или об исправлении некорректных показателей в отчетах (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если в ИФНС установят нарушение после изучения пояснений или из-за их отсутствия, то составят акт проверки (ст. 100 НК РФ).
А вот КС 1.069 в РСВ по новой форме не применяется. Такого показателя для проверки отчета не предусмотрено.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить РСВ по контрольным соотношениям. Используйте эти инструкции бесплатно.
Проверка заработной платы
Для проверки соответствия уровня оплаты труда у работодателя установленным требованиям раньше применяли код 2.06 в РСВ — это сравнение уровня заработка, указанного в расчете, с величиной МРОТ (в 2022 году — 13 890 рублей).
Дополнительно сравнивают заработную плату работников со среднеотраслевой региональной зарплатой. Этот показатель сверяют только при проверке отчетности за 1-й квартал. При заниженной зарплате раньше возникал идентификатор КС 2.07 — ошибка 2.7 контрольных соотношений.
- с величиной МРОТ по каждому работнику;
- со средней отраслевой зарплатой в регионе за предыдущий год — отраслевую ЗП сравнивают со средней суммой выплат на одного работника в месяц.
Если выплаты меньше этих показателей, то инспектор потребует пояснения.
Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов
Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.
Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую. Но как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.
Обсудить в чате Telegram
