рубрики

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

КонсультантПлюс

Контрольные соотношения по страховым взносам используются для проверки правильности заполнения расчета, который утвердила ФНС РФ своим приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Кроме специальной формы расчета, регламентированы порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронной форме. Это стало необходимым, поскольку в текущем году контроль за исчислением и уплатой страховых взносов по обязательному страхованию работников (кроме взносов по травматизму и профзаболеваниям) возложен на ФНС РФ.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Что такое контрольные соотношения

Контрольные соотношения в отчете расчет страховых взносов на 2020 год представляют собой способ проверки корректности данных, содержащихся в его различных разделах, с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.

Так как расчет является новой и достаточно сложной отчетной формой, то ФНС РФ продолжает совершенствовать методики, что приводит к обновлению проверочных формул и иных показателей, принятых ранее.

Ранее контрольные соотношения расчета по страховым взносам содержались в письме ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected] С 1 квартала 2020 письмо ГД-4-11/[email protected] фактически утратило силу. Связано это с введением в действие новой формы расчета по страховым взносам (приказ ФНС 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]). Новые контрольные соотношения ФНС доведены до сведения налогоплательщиков письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/[email protected]. Критериев проверки стало меньше в связи с изменениями самого расчета.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

  1. Исходные документы.
  2. Контрольное соотношение (КС) в составе показателей: № п/п.
  3. Описание КС.
  4. В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
  5. Формулировка нарушения.
  6. Действия проверяющего.

Примеры изменений

В качестве примера произведенных изменений в контрольных соотношениях укажем на формулу для сравнения данных расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивалась со строкой 030 Расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

КС = ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р.1 6-НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,

то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 Расчета «База для исчисления страховых взносов»:

КС = ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р. 1 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.

Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов для проверки средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

КС = гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода.

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которых отчеты направляются в налоговую.

В одной из популярных бухгалтерских программ результаты проверки расчета с нарушениями выглядят так:

Проверка отчета
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 г. (первичный. ИФНС: 0000)

№ п/п Проверяемое соотношение Расшифровка значений Результат проверки Норма законодательства Описание нарушения Комментарий
1 Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.201). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 1 месяц (гр. 2 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 2 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 Соотношение не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев
2 Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.202). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 2 месяц (гр. 3 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 3 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 Соотношение не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев
3 Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.203). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 3 месяц (гр. 4 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 4 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 0 > 0, когда 2 > 0 Соотношение не выполнено Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев

Каждый оператор ЭДО имеет свою форму для вывода результатов обработки. Например, указанные выше в таблице нарушения могут быть представлены так:

Тем не менее, как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.

Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Как заполнить новую форму 3-НДФЛ

Форма 3-НДФЛ — это декларация, которую подают плательщики налога на доходы физических лиц. Для отчетности за 2020 год утвердили новый бланк!

Бухгалтерия в кадрах

17 Сентября 2020 в 13:18

Входит ли больничный в расчет отпускных

Входит ли больничный в расчет среднего заработка для отпускных — нет, неотработанное время и начисления за него учитывать не нужно. В то же время при начислении пособия по нетрудоспособности выплаты за отпуск учитываются, но с учетом ряда особенностей.

Больничные Бухгалтерия в кадрах Оплата труда Отпуска Расчеты с персоналом Трудовые споры

14 Сентября 2020 в 10:49

Код дохода в виде компенсации отпуска

Код дохода компенсации за неиспользованный отпуск — 2013. Но не только эти символы стоит запомнить бухгалтеру, чтобы избежать штрафов и переделки справок 2-НДФЛ для сотрудников и налоговиков.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации Оплата труда Отпуска Расчеты с персоналом

14 Сентября 2020 в 10:46

Перечисление больничных на карты «МИР»

Карта «МИР» для оплаты больничного листа — это национальный платежный инструмент, применение которого для бюджетных организаций станет обязательным с 1 октября 2020 года. Для коммерческих предприятий такой порядок носит рекомендательный характер.

Бухгалтерия в кадрах Оплата труда Расчеты с персоналом

09 Сентября 2020 в 17:02

Изменения в платежных поручениях с 1 июня 2020

Новые правила заполнения платежек вводятся в действие с 01.06.2020 — их уже установил Центральный банк РФ. И это усложнит работу бухгалтера, формирующего платежные документы на выплаты физическим лицам.

Бухгалтерия в кадрах

03 Июля 2020 в 11:35

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА