Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам
Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам состоят из формул и показателей для проверки внесенных страхователем сведений. С 2025 года ФНС обновила РСВ и контрольные соотношения к расчету.
Скачать таблицу контрольных соотношений по облагаемым базам из КонсультантПлюс
Для чего нужны контрольные соотношения по РСВ
ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающим расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в области режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки перед тем, как отправить отчет налоговикам.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды 2025 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
По какой форме заполнять РСВ и как применять к нему контрольные соотношения
Работодатели сдают расчет по СВ ежеквартально и по итогам года. Отчетность за 2024 г. сдавали по форме из Приказа ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 в ред. Приказа ФНС № ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023. А с отчетности за 1-й квартал 2025 года отчитываемся по новой форме РСВ из Приказа ФНС № ЕД-7-11/739@ от 13.09.2024. В нормативных письмах налоговиков разъясняется, что такое идентификатор КС — это порядковый номер проверочного показателя в перечне контрольных соотношений. Налоговики приводят внутридокументные и междокументные КС.
Разберем один из актуальных идентификаторов — идентификатор КС 2.14: это междокументное КС расчета по страховым взносам с различными реестрами (ст. 431 НК РФ). Если в РСВ заполнили подр. 1 разд. 1, то сведения о плательщике должны находиться в одном из реестров:
- по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 14 — обязательность для реестра участников СЭЗ;
- по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 15 — обязательность для реестра резидентов ТОСЭР;
- по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 16 — обязательность для реестра резидентов СПВ;
- по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 17 — обязательность для реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области.
Наличие смотрят на дату окончания каждого предыдущего месяца и проверяют отсутствие факта исключения из реестра в каждом предыдущем месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр. 1 разд. 1 СВ > 0.
РСВ сдают до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ). В 2025 году сроки сдачи такие за:
- 2024 г. — до 27.01.2025 (25.01.2025 выпадает на субботу);
- 1-й квартал 2025 г. — до 25.04.2025;
- 6 месяцев 2025 г. — до 25.07.2025;
- 9 месяцев 2025 г. — до 27.10.2025 (25.10.2025 выпадает на субботу);
- 2025-й — до 26.01.2025 (25.01.2026 выпадает на воскресенье).
Как пользоваться контрольными соотношениями для РСВ
Напоминаем, что новый бланк РСВ действует с отчетности за 1-й квартал 2025 года (приказ № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 в ред. приказа № ЕД-7-11/739@ от 13.09.2024). Но КС не меняли. Перед отправкой расчета в 2025 году проверьте его по формулам из Письма ФНС № БС-4-11/2112@ от 26.02.2024.
В письме № БС-4-11/2112@ разъясняется, что значит идентификатор КС 2.06: это старый код, сейчас вместо него работает показатель 2.6. По нему расчет по страхвзносам сверяют с новым ежемесячным отчетом — персонифицированными сведениями о физлицах (приказ № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022):

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:
- Исходные документы.
- КС в составе показателей: № п/п.
- Описание КС.
- В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
- Формулировка нарушения.
- Действия проверяющего.
Как проверить расчет по страховым взносам по КС
Покажем на примере, где находится левая часть КС и правая часть КС в РСВ и персонифицированных сведениях о физлицах. Для междокументной проверки этих форм берем КС с 2.3 по 2.8. В таблице приведем КС 2.3, остальные соотношения смотрите в части междокументных сверок в письме № БС-4-11/2112@.
Отчетные формы | Идентификатор | КС |
---|---|---|
РСВ, ПерсСвФЛ | 2.3 |
При значении поля 001 р. 1 СВ = 1, гр. 2 стр. 010 подр. 1 разд. 1 за 1 месяц ОП + при значении поля 002 подр. 4 р. 1 = 1, гр. 2 стр. 010 подр. 4 р. 1 за 1 месяц ОП равна сумме персональных данных ПерсСвФЛ за соотв. месяц |
Если показатели не равны или меньше КС, то это говорит, что общее количество персонифицированных сведений в конкретном месяце отчетного периода из РСВ не совпадает с общим количеством персданных за этот же месяц в персонифицированных сведениях о физлицах. В таком случае инспектор запросит пояснения. Он направит требование о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней или исправлении некорректных показателей в отчетах (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если в ИФНС установят нарушение после изучения пояснений или из-за их отсутствия, то составят акт проверки (ст. 100 НК РФ).
А вот КС 1.069 в РСВ по новой форме не применяется. Такого показателя для проверки отчета не предусмотрено.
Есть и другие соотношения. Например, вот что показывает ошибка КС 1.109 в РСВ:
ст. 030 р. 4 СВ ОП = ст. 030 р. 4 СВ ПОП + (ст. 031 р. 4 СВ + ст. 032 р. 4 СВ + ст. 033 р. 4 СВ) ОП (ст. 431 НК РФ).
На практике это означает, что сумма страхвзносов на обязательное социальное страхование за отчетный период не равна сумме таких взносов на ОСС за предыдущий отчетный период и за последние три месяца текущего отчетного периода. Придется объяснять расхождение налоговикам.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить РСВ по контрольным соотношениям. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как проверить соотношения по заработной плате
Для проверки соответствия уровня оплаты труда у работодателя установленным требованиям ранее применяли коды 2.6 — это сравнение уровня заработка из РСВ с величиной МРОТ (в 2025 году — 22 440 рублей).
Дополнительно сравнивают заработную плату работников со среднеотраслевой региональной зарплатой. Этот показатель сверяют только при проверке отчетности за 1-й квартал. Раньше ему соответствовала кодировка 2.7.
- величиной МРОТ по каждому работнику;
- средней отраслевой зарплатой в регионе за предыдущий год — отраслевую ЗП сравнивают со средней суммой выплат на одного работника в месяц.
Если выплаты меньше этих показателей, то инспектор потребует пояснений. Вот как ответить налоговой при идентификаторе КС 2.07 в РСВ: поскольку это больше не КС о средней отраслевой зарплате, отвечайте по поводу расхождения между показателями РСВ и ежемесячного отчета по персонифицированным сведениям.
Новое КС 2.7 из письма № БС-4-11/2112@: стр. 140 подр. 3.2.1 разд. 3 СВ по каждому ЗЛ за 1 месяц ОП больше, чем на 10 %, не равна стр. 070 ПерсСВФЛ по каждому ЗЛ (с такими же ФИО и СНИЛС) за этот месяц. То есть сверяют показатели выплат застрахованным лицам из РСВ и физлицам из перссведений: если отклонение по выплатам больше, чем 10 %, то надо отправить пояснения в ИФНС.
Как плательщики страховых взносов используют контрольные соотношения
Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.
Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую. Но как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.