Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам
Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам состоят из формул и показателей для проверки внесенных страхователем сведений. В 2023 году в ФНС обновили проверочные значения.
Скачать таблицу контрольных соотношений по облагаемым базам из КонсультантПлюс
Что такое контрольные соотношения
ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2773@ от 10.03.2023). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающим расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки, перед тем как отправить отчет налоговикам.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды начиная с I квартала 2023 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Отчет РСВ: форма и порядок сдачи
Работодатели сдают расчет по СВ ежеквартально и по итогам года. С отчетности за 1-й квартал 2023 года действует новая форма отчета из Приказа ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022. В нормативных письмах налоговиков разъясняется, что такое идентификатор КС — это порядковый номер проверочного показателя в перечне контрольных соотношений. Налоговики приводят внутридокументные и междокументные КС.
Разберем один из актуальных идентификаторов — идентификатор КС 2.14: это междукоментное КС расчета по страховым взносов с различными реестрами (ст. 431 НК РФ). Если в РСВ заполнили подр. 1 разд.1, то сведения о плательщике должны находиться в одном из реестров:
- по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 14 обязательность для реестра участников СЭЗ;
- по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 15 обязательность для реестра резидентов ТОСЭР;
- по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 16 обязательность для реестра резидентов СПВ;
- по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 17 обязательность для реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области.
Наличие смотрят на дату окончания каждого предыдущего месяца и проверяют отсутствие факта исключения из реестра в каждом предыдущем месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр. 1 разд. 1 СВ > 0.
С 2023 года ввели новые сроки сдачи РСВ. Теперь отчет сдают до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2023 году сроки сдачи такие:
- за 2022 г. — до 25.01.2023;
- за 1-й квартал 2023 г. — до 25.04.2023;
- за 6 месяцев 2023 г. — до 25.07.2023;
- за 9 месяцев 2023 г. — до 25.10.2023;
- за 2023-й — до 30.01.2023.
Действующие контрольные соотношения
Форму расчета по страхвзносам обновили: новый бланк действует с отчетности за 1-й квартал 2023 года (Приказ № № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022). ФНС изменила и КС. Перед отправкой расчета за 1-й квартал 2023 года проверьте его по формулам из Письма ФНС № БС-4-11/2773@ от 10.03.2023. К этому письму направили ряд дополнений — в письмах № БС-4-11/2952@ от 15.03.2023 и № БС-4-11/3915@ от 03.04.2023.
В Письме № БС-4-11/2773@ разъясняется, что значит идентификатор КС 2.06: это старый код, сейчас вместо него показатель 2.6. По нему расчет по страхвзносам сверяют с новым ежемесячным отчетом — персонифицированными сведениями о физлицах (Приказ № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022).
До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:
- Исходные документы.
- КС в составе показателей: № п/п.
- Описание КС.
- В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
- Формулировка нарушения.
- Действия проверяющего.
Как проверить расчет по страховым взносам
Покажем на примере, где находится левая часть КС и правая часть КС в РСВ и персонифицированных сведениях о физлицах. Для междокументной проверки этих форм берем КС с 2.3 по 2.8. В таблице приведем КС 2.3, остальные соотношения смотрите в части междокументных сверок в письме № БС-4-11/2773@.
| Отчетные формы | Идентификатор | КС |
|---|---|---|
| РСВ, ПерсСвФЛ | 2.3 | Гр. 2 стр. 010 подр. 1 разд. 1 за 1 месяц ОП равна сумме персональных данных ПерсСвФЛ за этот месяц |
Если же показатели не равны или меньше КС, то это говорит, что общее количество персонифицированных сведений в конкретном месяце отчетного периода из РСВ не совпадает с общим количеством персданных за этот же месяц в персонифицированных сведениях о физлицах. В таком случае инспектор запросит пояснения. Он направит требование о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней или об исправлении некорректных показателей в отчетах (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если в ИФНС установят нарушение после изучения пояснений или из-за их отсутствия, то составят акт проверки (ст. 100 НК РФ).
А вот КС 1.069 в РСВ по новой форме не применяется. Такого показателя для проверки отчета не предусмотрено.
Есть и другие соотношения. Например, вот что показывает ошибка КС 1.109 в РСВ:
ст. 030 р. 4 СВ ОП = ст. 030 р. 4 СВ ПОП + (ст. 031 р. 4 СВ + ст. 032 р. 4 СВ + ст. 033 р. 4 СВ) ОП (ст. 431 НК РФ).
На практике это означает, что сумма страхвзносов на обязательное социальное страхование за отчетный период не равна сумме таких взносов на ОСС за предыдущий отчетный период и за последние три месяца текущего отчетного периода. Придется объяснять расхождение налоговикам.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить РСВ по контрольным соотношениям. Используйте эти инструкции бесплатно.
Проверка заработной платы
Для проверки соответствия уровня оплаты труда у работодателя установленным требованиям раньше применяли коды 2.6 — это сравнение уровня заработка из РСВ с величиной МРОТ (в 2023 году — 16 242 рубля).
Дополнительно сравнивают заработную плату работников со среднеотраслевой региональной зарплатой. Этот показатель сверяют только при проверке отчетности за 1-й квартал. Раньше ему соответствовала кодировка 2.7.
- величиной МРОТ по каждому работнику;
- средней отраслевой зарплатой в регионе за предыдущий год — отраслевую ЗП сравнивают со средней суммой выплат на одного работника в месяц.
Если выплаты меньше этих показателей, то инспектор потребует пояснения. Вот как ответить налоговой при идентификаторе КС 2.07 в РСВ: поскольку это больше не КС о средней отраслевой зарплате, отвечайте на расхождение между показателями РСВ и ежемесячного отчета по персонифицированным сведениям.
Новое КС 2.7 из письма № БС-4-11/2773@: стр. 140 подр. 3.2.1 разд. 3 СВ по каждому ЗЛ за 1 месяц ОП больше, чем на 10 %, не равна стр. 070 ПерсСВФЛ по каждому ЗЛ (с такими же ФИО и СНИЛС) за этот месяц. То есть сверяют показатели выплат застрахованным лицам из РСВ и физлицам из перссведений: если отклонение по выплатам больше, чем 10 %, то надо отправить пояснения в ИФНС.
Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов
Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.
Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую. Но как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдачи его в налоговую инспекцию.
Нормативная база
