0

Корректировка 6-НДФЛ: в каких случаях и как подавать

Образцы документов Бухгалтерия Отчетность

Опросы показывают, что отчет 6-НДФЛ стал самым нелюбимым у бухгалтеров. И этому есть причины: периоды по НДФЛ множатся день ото дня, форма меняется с поразительной частотой. Неудивительно, что ошибки в отчете случаются, а значит, неизбежны корректировки.

НПА, регулирующие вопросы подготовки и подачи 6-НДФЛ

Обязанность предоставления налоговыми агентами отчета по налогу на доходы физических лиц установлена п. 2 ст. 230 НК РФ. В состав отчетности входят:

  • расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, — за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года (делать это нужно с учетом нестандартных периодов по налогу);
  • справка о выплаченном доходе, исчисленном и удержанном налоге по каждому физическому лицу, — только по итогам года.

В каких случаях подавать корректировку 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ налоговый агент указывает доходы физического лица и удержанный с него налог. Поэтому ошибки в цифрах касаются не только агента, но и получателя дохода. Кроме того, случаются ошибки в заполнении учетных данных — КПП организации, ОКТМО, КБК и т. п.

При обнаружении любой ошибки в отчете надо подать корректировку. Сделать это лучше до того, как ФНС пришлет требование о предоставлении пояснений: самостоятельное исправление неточности позволит избежать штрафа за предоставление недостоверных данных по ст. 126.1 НК РФ.

Порядок и сроки подачи корректировки 6-НДФЛ

Специальных сроков для подачи корректировки не существует. Нашли ошибку в отчете — исправляйте. Порядок исправления зависит от того, какого рода неточность допущена.

Если ошибка носит технический характер — неверно указали КПП, ОКТМО, КБК — корректировка подается за тот период, за который сдана недостоверная отчетность.

Для исправления данных придется подать два документа: отменяющий и корректирующий.

Рассмотрим вот такую вполне себе реальную ситуацию: налоговая база и НДФЛ сто раз проверены и сомнений не вызывают, но впопыхах исполнитель неверно указал КБК налога при заполнении первичного отчета. Скорее всего, ошибка закралась еще на этапе настройки учета зарплаты (иных доходов), т. к. отчет по форме 6-НДФЛ «сам» ничего не выдумывает, он лишь систематизирует данные, имеющиеся в бухгалтерской программе. Неверный КБК можно было «отловить» при формировании налоговых уведомлений, но, к сожалению, проглядели. Бывает.

Отменяющий документ составляем так: на титульном листе указываем номер корректировки, например, «001», на следующих листах — повторяем ошибочный КБК, а все цифровые показатели принимают значение «0». Таким образом, в базе данных ФНС обнулятся начисления, произведенные на основании первичного ошибочного отчета.

Бесплатно скачать бланк или образец этого документа в КонсультантПлюс! Скачать бесплатно

Корректировка содержит правильный КБК и повторяет цифры первичного отчета. Номер корректировки — «002».

Такой же порядок направления корректировки применяется и при других технических ошибках в отчете по форме 6-НДФЛ.

ВАЖНО!
Если вы общаетесь с налоговой инспекцией по ТКС, то перед направлением корректировки по 6-НДФЛ убедитесь, что данные «обнуляющего» отчета загружены в базу ФНС. Иначе есть вероятность задвоения начислений. Бороться с этой проблемой гораздо сложнее.

У моей коллеги произошла именно такая ситуация после того, как она направила обнуляющий расчет и корректировку один за другим, практически без временного интервала. Увидев результат, она обратилась в ИФНС. Ей предложили подать еще одну «уточненку». Цифры изменились, но радостнее ей не стало – осознать итог было невозможно. Последовали неоднократные вежливые (а затем и не очень) беседы с налоговыми инспекторами, письма, запросы и несколько попыток обнулить неверные данные. При последнем телефонном разговоре инспектор поведала моей коллеге, что в ФНС не бухгалтеры работают, отчеты не заполняют, поэтому и не знают, как надо поступить. Вот так.

Написали запрос в Минфин, ждем ответа.

Второй вариант — в отчете неверно указана налоговая база или исчисленный налог. Сколько корректировок придется сдавать, зависит от того, как быстро обнаружилась ошибка.

Если вы отчитались за 2024 год, а некорректные данные выявлены, предположим, за февраль 2024, то придется сдавать корректировки отчета по 6-НДФЛ за уточняемый и последующие периоды года:

  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Нельзя исправить отчет только за 1-й квартал, а другие периоды оставить без изменений, т. к. 2-й раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.

ВАЖНО!
Корректировки подавайте по форме, актуальной для периода, за который сдан неверный отчет!

Итак, выяснилось, что доход одного или нескольких физических лиц указан неверно. Тогда корректировки за квартал, полугодие, 9 месяцев и год выглядят так:

  • в первом разделе отчета повторяем данные заполненных строк 021-023 или 021-024 — не исправляем;
  • строки 110, 112, 115 второго раздела заполняем правильными данными — исправленными;
  • в строках 140, 141, 142 указываем уточненные суммы исчисленного НДФЛ;
  • строку 160 отчета оставляем без изменений;
  • заполняем строки 180 или 190 — в зависимости от произведенных уточнений.

Если заполняется строка 190, то в 1-м разделе отчета появятся значения в полях 030, 031 и 032 в 6-НДФЛ за тот период, когда излишне удержанный налог возвращен получателю дохода.

К годовому 6-НДФЛ прилагаются справки о полученных доходах и исчисленном налоге по каждому физическому лицу. Так что пересдавать придется и эти справки. Но не все. А только те, что содержат неверную информацию. Номер уточненной справки не меняется: если первичная справка имела номер 1, то и корректировку сдайте с этим же номером.

Часто задаваемые вопросы по теме

Вопрос: надо ли подавать уточненные уведомления по НДФЛ при направлении уточненного отчета 6-НДФЛ?

Ответ: уточненные налоговые уведомления после сдачи отчета 6-НДФЛ подавать не нужно. Все данные из уведомлений алгоритм ФНС автоматически заменит на те, что содержатся в ежеквартальном отчете. В свою очередь, сведения из ошибочного первичного документа заменятся на данные, указанные в уточненном отчете.

Вопрос: как заполнить поля «Номер справки» и «Номер корректировки» в уточненной справке о доходах?

Ответ: номер справки не изменяется. В уточненном отчете повторите его. Номер корректировки присваивается по порядку — 01, 02 и т. п. Если уточненная справка является аннулирующей, проставьте код 99.

Вопрос: нам начислили пени по НДФЛ. Надо ли сделать отдельную платежку на уплату пени?

Ответ: пени начисляется в случае наличия отрицательного сальдо на ЕНС. Надо пополнить ЕНС на сумму, покрывающую и пени, и отрицательное сальдо. Конечно, если у вас нет возражений по операциям, отраженным на ЕНС.

Комментарии
  • 2024-04-15 10:41:40
    Помните, когда было предложено добровольно подавать второе уведомление по НДФЛ за период с 23-го по последнее число месяца, бухгалтеры единодушно решили, что «добровольность» продлится недолго и вскоре плавно перетечет в обязанность? Так и произошло. Как вы думаете, коллеги, два уведомления по НДФЛ реально решают проблемы наполнения бюджета?
Дорофеева Ирина
Автор: Бухгалтер Дорофеева Ирина

Главный бухгалтер, финансовый эксперт

87 Публикаций
883 Дней на портале
337 Комментариев
Климашевская Алена
Автор месяца Климашевская Алена
Похожие статьи

Предоставление статистической отчетности — обязанность компаний и предпринимателей. Одна из форм, которую предоставляют только юридические лица, — бланк 12-Ф. В нем содержится информация о расходовании денежных средств за отчетный период. Расскажу, кто должен отчитываться о тратах, для чего нужен отчет и как заполнить форму 12-Ф.

Читать дальше

В отчете 1-Т (статистика) показывают количество сотрудников и размер оплаты их труда. Его сдают организации, попавшие в выборку Росстата. Рассказываю, как его заполнить.

Читать дальше

Выступая налоговым агентом по НДС, организация не только обязана уплатить налог за иное лицо, но и сдать соответствующую отчетность. Порядок формирования декларации по НДС налогового агента при УСН или иной системе налогообложения зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.

Читать дальше
Вам может быть интересно

Вопросы кадровому совету

Обсудить в соцсетях

+36804
Виктория Петухова
Виктория Петухова
Виктория Петухова
17.02.2025 в 16:25
Добрый день! Коллеги, кто работает и в 1С ЗиК, подскажите пожалуйста алгоритм действий. К нам присоединяется другое учреждение. Вбиваю новых сотрудников в 1С, а что далее? Какую операцию провести чтобы они отразились в списке наших сотрудников? Это не прием, не перевод. А как? Чтобы потом еще корректно сформировался ЕФС с мероприятием переименование.
Олеся Резник
Олеся Резник
Олеся Резник
17.02.2025 в 21:45
Как присоединяется? Значит то юрлицо прекращает существование и все активы переходят в текущее юрлицо Прием у вас и работник у вас в списках.
Настя Гарина
Настя Гарина
Настя Гарина
17.02.2025 в 22:34
Подскажите, когда делаем штатную расстановку, туда нужно включать вакантные должности? Или только занятых указываем?
Анна Плотникова
Анна Плотникова
Анна Плотникова
17.02.2025 в 23:41
Все должности
Виктория Петухова
Виктория Петухова
Виктория Петухова
06:22
Доброе утро! Реорганизация путем присоединения. А реорганизация не является основанием для прекращения трудовых отношений, т.е. у сотрудников присоединяемого учреждения трудовые отношения продолжаются, а меняется только наименование работодателя. Какой прием?
Присоединиться к беседе