Кто оплачивает штраф, наложенный на должностное лицо

Административка: кого и как штрафуют

В силу ст. 2.1 КоАП РФ к административке могут привлечь как самого работника (непосредственного виновника), так и предприятие в целом.

К примеру, если пожарники обнаружат несоблюдение установленных норм, то вправе выписать штраф на директора или другого ответственного работника.

Причастность сотрудников определяется по должностным инструкциям или трудовым договорам. Директор несет ответственность за все, что происходит у него на предприятии. Он вправе делегировать контроль за пожарной системой подчиненному, но в таком случае обеспечивает необходимые условия для исполнения такой обязанности ответственным лицом. Если работник при наличии всех условий допустил нарушение, то накажут его. Но когда он видит проблему и сообщает о ней в докладных записках директору, а тот не реагирует, то накажут директора.

Вина организации наступает только в том случае, если она могла устранить нарушения и создать все условия персоналу для соблюдения правил, но не стала этого делать. Если юрлицу назначили штраф, то должностное лицо не подлежит ответственности (ч. 4 и 5 ст. 2.1 КоАП РФ). Решение о виновности лиц принимают компетентные органы, опираясь на доводы сторон. За первое административное правонарушение денежное наказание заменят на предупреждение, но только если не причинен вред здоровью людей, животных и окружающей среды (ст. 4.1.1 КоАП РФ).

Разберем ситуацию.

В магазине сломалась касса. Работать на неисправной технике или совсем без нее кассиру нельзя. Принятая оплата должна проводиться через кассу, с последующей выдачей чека. Но если не удается быстро устранить неполадку, то торговля приостанавливается до устранения технических причин.

На практике же не каждый директор спокойно реагирует на простой, особенно если платит аренду за помещение. Иногда кассира буквально заставляют обслуживать покупателей и тем самым нарушать закон.

Если налоговая узнает о такой торговле, то оштрафует по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

• кассира или директора — на ¼–½ часть суммы расчетов, которые прошли без кассы, но не менее 10 тыс. руб.;
• организацию — на ¾–1 размер суммы, прошедшей без кассы, но не менее 30 тыс. руб.

Размеры административных штрафов для должностных лиц и организаций существенно отличаются. С последних всегда требуют больше, и такая тенденция прослеживается практически во всех статьях КоАП. Возьмем, к примеру, ст. 5.27 КоАП РФ — нарушение трудового законодательства. Максимальный штраф для сотрудника составит 5 тыс. руб., но для организации он в разы выше — 50 тыс. руб.

Разница ощутимая, поэтому руководство фирмы старается переложить вину на должностных лиц. Даже если им станет сам директор, размер наказания будет все равно меньше, нежели виновником назначат юрлицо.

Чтобы избежать административки на организацию, руководству придется доказать, что оно предприняло все меры для надлежащего исполнения сотрудниками своих обязанностей. Если у кассира была исправная техника, он письменно ознакомлен со своими обязанностями, но все равно не проводил операции через кассу, то контролеры вряд ли станут обвинять организацию.

Кто оплачивает административный штраф

Порядок исполнения административных постановлений описан в ст. 32.2 КоАП РФ. Штраф всегда оплачивает лицо, привлеченное к ответственности.

Когда выписывают административный штраф на юридическое лицо, то он оплачивается из средств организации путем перевода с расчетного счета.

Но если суд привлек сотрудника, то это делает сам работник из своих средств. Он не просит этих денег у работодателя, тот возмещать их не обязан. Тем более если работник нарушил правила по личной невнимательности — например, бухгалтер забыла сдать отчет.

Цель административного наказания — донести до нарушителя важность соблюдения правил. В противном случае рано или поздно наступят серьезные последствия для организации и ее сотрудников. Например, блокировка счета с зарплатными деньгами из-за просрочки отчетности. Или, еще хуже, невозможность выбраться из помещения при возгорании из-за заблокированного пожарного выхода.

Считается что тот, кто платит штраф на должностное лицо из своих средств (расстается с деньгами), на себе ощущает негативные последствия, наступившие от нарушения закона. А если за него заплатит организация или кто-то другой, то цель наказательной меры нельзя считать достигнутой (попросту — урок не усвоится).

На практике в большинстве случаев в качестве должностного лица привлекается директор, потому как не уследил за нарушением и (или) не организовал его устранение. Но мало кто платит своими деньгами. Многие директора поручают бухгалтерии решить вопрос средствами предприятия, т.е. имуществом фирмы.

Такое деяние не только не достигает цели наказания, но и является преступлением. За растрату (присвоение) чужого имущества директор понесет уголовную ответственность по ч. 3 ст. 160 УК РФ.

Единственный способ смягчить наказание — доказать, что деяние малозначительно и не принесло вреда компании. В силу ч.2 ст. 14 малозначительные хищения не признаются преступлением. Понятно, что для крупного холдинга вряд-ли станет весомой сумма в полторы тысячи рублей. Но это придется документально подтвердить.

В Алтайском крае был случай, когда директору дали 2 года «условки» за то, что тот оплатил деньгами фирмы должностные административки (около 3 000 руб.). Адвокаты подавали апелляцию, но безуспешно. Приговор отменил уже Верховный Суд РФ, потому как посчитал эту сумму малозначительной (определение от 22.04.2015 № 51-УД15-1). Тем не менее, судебная практика по данному вопросу сложилась неоднозначно. Иногда доказательство малозначительности смягчает наказание, но не отменяет его полностью. Да и понятие малозначительности для всех звучит по разному.

Кстати, от работодателя бывают и не менее серьезные последствия штрафа на должностное лицо для сотрудников. Если, например, директора признали виновным в растрате имущества фирмы, то учредители вряд-ли захотят с ним сотрудничать дальше. ТК РФ позволяет увольнять расточителей уже после первого эпизода хищения. Когда обвинительный приговор вступит в силу, учредитель вправе расстаться с директором на основании пп.6 ст. 81 ТК РФ. Это касается не только уголовно наказуемых работников. Положение статьи разрешает расторгать договоры с лицами, получившими административку за хищение, растрату, умышленное уничтожение или повреждение чужого имущества.

Можно ли возместить работнику административный штраф

Закон не запрещает работодателю компенсировать суммы наложенных административок. Тем более, если организация косвенно виновата в том, что работник не выполнил требование.

Например, во время пожарной проверки обнаружили загромождение пожарного выхода тяжелым сейфом, установленным там по указу гендиректора. Ответственным за пожарную безопасность назначен начальник охраны. Он знает о нарушениях, понимает, что за это последует наложение административного штрафа на должностное лицо, но не хочет спорить с гендиректором, поэтому молча принимает наказание.

В таких случаях руководство понимает, что работник необоснованно получил штраф, и старается компенсировать ему расходы. А иногда и просто так компенсируют, чтобы повысить лояльность персонала. «Пострадавшему» выплачивается премия или материальная помощь в сумме штрафа. Разумеется, с НДФЛ и страховыми взносами.

Выплата некой суммы создает работнику доход (экономическую выгоду), который следует включать в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст. 210 НК РФ). Следовательно, работодатель, выступая налоговым агентом, обязан с этой компенсации удержать 13% налога и перечислить его в бюджет (ст. 226 НК РФ). Если он не удержит налог, то понесет налоговую ответственность по ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента — 20% от суммы налога к уплате.

На сумму компенсации за уплаченный штраф работодателю необходимо начислить и страховые взносы, в т. ч. на травматизм (Постановлении от 05.10.2020 № Ф07-10311/2020). Перечень сумм, которые освобождаются от взносов, приведен в ст. 422 НК РФ. Среди представленных выплат такие компенсации не числятся, стало быть, придется облагать.

Включить в затраты выплаченную сумму, конечно, не получится — она экономически не обоснована, потому как не связана с деятельностью фирмы (п.1 ст. 252 НК РФ). Но страховые взносы, уплаченные с этой суммы в пользу работника, считать расходами предприятия допускается (пп.1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).