Максимальная сумма инвестиционного налогового вычета
Государство оказывает различные меры поддержки не только бизнесу, но и физическим лицам. Одна из них — возможность уменьшить налогооблагаемую базу. Разберем, каков максимальный инвестиционный вычет для граждан.
Какие НПА устанавливают максимальный размер инвестиционного вычета
Инвестиционный налоговый вычет для физических лиц (далее — ИНВ) представляет собой величину, уменьшающую налогооблагаемую базу по НДФЛ, или сумму НДФЛ, подлежащую возврату при определенных условиях. Решению вопросов, связанных с ИНВ, посвящены ст. 219.1 и 221.1 НК РФ.
ИНВ вправе получить плательщик НДФЛ, если (п. 1 ст. 219.1 НК РФ):
- получил прибыль от продажи ценных бумаг на организованном рынке;
- открыл индивидуальный инвестсчет и вносил на него деньги;
- извлек прибыль из движений на инвестсчете.
Ограничивается максимальный размер ИНВ законодательством. Наибольшее значение по каждому основанию определяется отдельной нормой:
- пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ устанавливает предельный инвестиционный вычет по ценным бумагам;
- пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ — по внесению денег на инвестсчет;
- пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ — по прибыли от операций на инвестсчете.
Рассчитывается лимит инвестиционного налогового вычета на основании представленной декларации 3-НДФЛ или в упрощенном порядке.

Максимальный инвестиционный вычет
По операциям с ценными бумагами инвестиционный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной в результате умножения специального коэффициента на 3 млн руб. Коэффициент отражает количество лет нахождения ценных бумаг в собственности.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как получить инвестиционный вычет по НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Например, Клубтэкаева К.К. продала ценные бумаги, которыми владела 5 лет, и получила прибыль от сделки в размере 35 млн руб. Вычитаемая сумма ограничивается 15 млн руб. (5 (лет) * 3 млн руб.). НДФЛ придется уплатить с 20 млн руб.
При пополнении индивидуального инвестсчета максимальная сумма инвестиционного налогового вычета составляет 52 000 руб., рассчитанная как 13 % от 400 000 руб.
Например, Клубтэкаева К.К. внесла на счет 550 000 руб., сумма НДФЛ составила 71 500 руб. Вернуть представляется возможным 52 000 руб.
По прибыли, полученной на инвестсчете, инвестиционный налоговый вычет ограничен суммой самого финансового результата.
Например, Клубтэкаева К.К. получила прибыль от операций на счете — 350 000 руб. Необлагаемая сумма — 45 500 руб. (350 000 * 13 %).
Сколько раз можно получить инвестиционный вычет
Налоговый период по НДФЛ задан календарным годом (ст. 216 НК РФ). Отсюда следует, что предоставляется инвестиционный вычет каждый год при выполнении обязательных критериев.
Не получится уменьшить налогооблагаемый доход по ценным бумагам, учитываемым на инвестсчете (пп. 6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
Ответ на вопрос, сколько раз можно получить ИНВ при пополнении инвестсчета, зависит от срока действия договора на ведение счета. Уменьшить налоговую базу допускается ежегодно в пределах договорного периода.
Единый налоговый счет внес корректировки в НК РФ, но получить инвестиционный налоговый вычет за 3 года, как и ранее, остается правом налогоплательщика (пп. 7 ст. 11.3 НК РФ, Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@).
Какие ещё нюансы учесть
Налоговый кодекс РФ устанавливает обязательные требования к получению инвествычетов.
По ценным бумагам:
- проданы ценные бумаги, которыми владели 3 года и более;
- сумма инвествычетов, предоставляемых несколькими агентами, не превышает предельного размера.
По пополнению инвестсчета: индивидуальный инвестсчет пополняется ежегодно.
По доходам на инвестсчете: имеется один действующий договор на ведение инвестсчета (Письмо Минфина от 25.04.2023 № 03-04-07/37960, Письмо ФНС от 03.05.2023 № СД-4-11/5634@).