рубрики

Минфин запретил удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь. Что делать работодателю

КонсультантПлюс
НДФЛ с декабрьской зарплаты — спорный вопрос, который действительно актуален в данное время. Минфин опубликовал указания, как правильно удерживать налог на доходы физических лиц. В статье разберемся, когда нужно удержать и заплатить налоговые обязательства в бюджет с декабрьских выплат.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Что хотят чиновники

Представители Министерства финансов России в Письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 предоставили новые разъяснения по поводу удержания налоговых обязательств с начисленных доходов работников. Мнение чиновников следующее: наниматели обязаны вычитать налоговые платежи с зарплаты только в том случае, если начисленные суммы выплачиваются по окончанию месяца, то есть в последний день. А если месяц еще не закончился, а зарплата уже перечислена, то организация не вправе исчислить и удержать НДФЛ с начисленных выплат сотруднику в этом расчетном периоде.

Однако ситуация с декабрьской зарплатой, выплаченной в 2020 году, в указаниях Минфина России не раскрыта. То есть министерство своими рекомендациями еще больше запутало работодателя, и вопрос, удерживать НДФЛ с доходных выплат в декабре или нет, остался без ответа.

Последний рабочий день 2020 года — 29.12.2018, суббота, следовательно, работодатель должен рассчитаться с сотрудниками до этого календарного дня. Такие правила действуют для организаций, срок выплаты заработной платы в которых выпадает на 1-8 января (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Но 29 число — не последний календарный день декабря, по окончании рабочего периода остается еще два дня. Поэтому возникает закономерный вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ в декабре или нет?

Что делать работодателю

Допустимы два ответа на данный вопрос:

  1. НДФЛ декабря удерживаем в январе 2020 г.

Декабрьская зарплата признается доходом для сотрудника только 31.12.2018, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, то есть в последний день месяца. Поэтому организация имеет полное право не удерживать налоги с декабрьской заработной платы, перечисленной до 29.12.2018.

Значит, доходы за декабрь можно выплатить сотрудникам без удержания НДФЛ, а сумму исчисленного налога удержать уже с январского аванса 2020 г.

  1. Удерживаем НДФЛ в декабре 2020 г.

По установленным правилам, удержать налог с доходов до момента признания выплат таковыми нельзя. Однако действующее фискальное законодательство не предусматривает штрафов и другой административной ответственности за такое нарушение. Следовательно, удержать налог с декабрьской зарплаты можно сразу, то есть в день перечисления заработанных выплат работнику. Такая ситуация не повлечет никаких негативных последствий на систему налогообложения и взаиморасчеты между налогоплательщиками, налоговыми агентами и ФНС.

В таком случае при заполнении отчета 6-НДФЛ работодателю придется указать в строке 100 (дата признания дохода) срок более поздний, чем в строке 110 (дата удержания налога).

Например, организация перечислила зарплату сотрудникам 28.12.2018, заполните 6-НДФЛ следующим образом:

Напомним, что налоговики не считают данный факт нарушением. Такие разъяснения налоговых инспекторов содержатся в Письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.

Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Бухгалтерские проводки по зарплате

Проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты — это записи, отражающие расчеты с сотрудниками организации. Ведение регистров оплаты труда сотрудников, удержаний и выплат должно быть организовано в соответствии с требованиями законодательства в области регулирования труда, налогообложения и бухучета.

Бухгалтерия в кадрах

12 Июня 2020 в 12:01

Определены ставки страховых взносов на травматизм на 2020 год

Страховые взносы на травматизм — это отдельный вид обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, они составляют от 0,2 до 8,5% от общей суммы вознаграждений, выплаченных работникам организации. Для предпринимателей предусмотрены общие ставки и льготы, которые зависят от уровня опасности производства.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

10 Июня 2020 в 08:33

Компенсация ГСМ: что это такое, кому и как ее выплачивают

Оплата ГСМ — это возмещение расходов на покупку топлива и смазочных материалов в случае использования работником личного транспорта в служебных целях. Но существуют нюансы, как правильно документально оформить выплаты и как отразить их в учете.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации Кадровики советуют

04 Июня 2020 в 17:32

Должны ли безработные и самозанятые платить налог

Налог на безработных и самозанятых — это обязательный взнос физических лиц государству на основе налогового законодательства. В России отчисления от самозанятых предусмотрены специальным налоговым режимом с 2019 года. Для безработных такие платежи пока не введены и даже не обсуждаются законодателями.

Бухгалтерия в кадрах Законодательство Самозанятость

02 Июня 2020 в 14:35

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Контрольные соотношения по страховым взносам используются для проверки правильности заполнения расчета, который утвердила ФНС РФ своим приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Кроме специальной формы расчета, регламентированы порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронной форме. Это стало необходимым, поскольку в текущем году контроль за исчислением и уплатой страховых взносов по обязательному страхованию работников (кроме взносов по травматизму и профзаболеваниям) возложен на ФНС РФ.

Бухгалтерия в кадрах

02 Июня 2020 в 14:29

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА