рубрики

Минфин запретил удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь. Что делать работодателю

НДФЛ с декабрьской зарплаты — спорный вопрос, который действительно актуален в данное время. Минфин опубликовал указания, как правильно удерживать налог на доходы физических лиц. В статье разберемся, когда нужно удержать и заплатить налоговые обязательства в бюджет с декабрьских выплат.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Что хотят чиновники

Представители Министерства финансов России в Письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 предоставили новые разъяснения по поводу удержания налоговых обязательств с начисленных доходов работников. Мнение чиновников следующее: наниматели обязаны вычитать налоговые платежи с зарплаты только в том случае, если начисленные суммы выплачиваются по окончанию месяца, то есть в последний день. А если месяц еще не закончился, а зарплата уже перечислена, то организация не вправе исчислить и удержать НДФЛ с начисленных выплат сотруднику в этом расчетном периоде.

Однако ситуация с декабрьской зарплатой, выплаченной в 2019 году, в указаниях Минфина России не раскрыта. То есть министерство своими рекомендациями еще больше запутало работодателя, и вопрос, удерживать НДФЛ с доходных выплат в декабре или нет, остался без ответа.

Последний рабочий день 2019 года — 29.12.2018, суббота, следовательно, работодатель должен рассчитаться с сотрудниками до этого календарного дня. Такие правила действуют для организаций, срок выплаты заработной платы в которых выпадает на 1-8 января (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Но 29 число — не последний календарный день декабря, по окончании рабочего периода остается еще два дня. Поэтому возникает закономерный вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ в декабре или нет?

Что делать работодателю

Допустимы два ответа на данный вопрос:

  1. НДФЛ декабря удерживаем в январе 2019 г.

Декабрьская зарплата признается доходом для сотрудника только 31.12.2018, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, то есть в последний день месяца. Поэтому организация имеет полное право не удерживать налоги с декабрьской заработной платы, перечисленной до 29.12.2018.

Значит, доходы за декабрь можно выплатить сотрудникам без удержания НДФЛ, а сумму исчисленного налога удержать уже с январского аванса 2019 г.

  1. Удерживаем НДФЛ в декабре 2019 г.

По установленным правилам, удержать налог с доходов до момента признания выплат таковыми нельзя. Однако действующее фискальное законодательство не предусматривает штрафов и другой административной ответственности за такое нарушение. Следовательно, удержать налог с декабрьской зарплаты можно сразу, то есть в день перечисления заработанных выплат работнику. Такая ситуация не повлечет никаких негативных последствий на систему налогообложения и взаиморасчеты между налогоплательщиками, налоговыми агентами и ФНС.

В таком случае при заполнении отчета 6-НДФЛ работодателю придется указать в строке 100 (дата признания дохода) срок более поздний, чем в строке 110 (дата удержания налога).

Например, организация перечислила зарплату сотрудникам 28.12.2018, заполните 6-НДФЛ следующим образом:

Напомним, что налоговики не считают данный факт нарушением. Такие разъяснения налоговых инспекторов содержатся в Письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Чем чревата черная зарплата

Белая и черная зарплата — это понятия, которые нигде не встречаются в трудовом законодательстве, но прочно закрепились в сознании граждан. Существуют достаточно серьезные последствия работы на компанию без надлежащего оформления трудовых взаимоотношений, и ответственность несут не только работодатели за то, что выплачивают зарплату в конверте, но и сотрудники — за то, что соглашаются на это.

Бухгалтерия в кадрах Расчеты с персоналом

22 Августа 2019 в 08:37

Когда нужно сделать перерасчет зарплаты

Перерасчет зарплаты за прошлый период — это исправление начисленных сумм за прошедшие периоды. В некоторых случаях работодатель обязан сделать переначисление, иногда это является его правом. В любом случае важно своевременно подкорректировать выявленную ошибку, чтобы не только выплатить работнику зарплату в полном размере, но и избежать претензий контролирующих органов.

Бухгалтерия в кадрах Оплата труда Расчеты с персоналом

20 Августа 2019 в 10:37

Определены ставки страховых взносов на травматизм на 2020 год

Страховые взносы на травматизм — это отдельный вид страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Такие платежи в 2019 году подчиняются тем же правилам, что и в прошлом году. Разберемся, что такое страховые взносы на травматизм, также определим ключевые особенности исчисления и уплаты этого обязательства.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

29 Июля 2019 в 09:08

Налогообложение договора авторского заказа

Налогообложение авторского договора — это порядок исчисления налогов и взносов из суммы выплат автору, его отражения в учете. Налоги с гонораров платят как сами авторы, так и заказчики, и зависят они от вида заключенного договорного соглашения.

Бухгалтерия в кадрах Договоры

24 Июля 2019 в 15:07

Что изменилось в платежках на зарплату в 2019 году

Код в платежных поручениях на зарплату — это новый реквизит, который будет указываться в поле 20 «Назначение платежа». Изменятся правила заполнения платежек с 2020 года — их должен установить Центральный банк РФ. Но уже сейчас понятно, что они усложнят работу бухгалтера, формирующего платежные документы на выплаты физическим лицам.

Бухгалтерия в кадрах

21 Июля 2019 в 11:19

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА