Может ли налоговая аннулировать декларацию НДС

Может ли ФНС аннулировать отчет по НДС

С 01.07.2021 правила изменились: аннулирование декларации по НДС ИФНС теперь полностью правомерно (374-ФЗ от 23.11.2020). Если в процессе проверки налоговики обнаружат одно из оснований для обнуления, отчет аннулируют. Причины перечислены в Налоговом кодексе РФ — статье 80.

В приказе ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021 указано, когда ИФНС вправе аннулировать декларацию, — в нормативе определены пять оснований для обнуления. Кроме того, отчет отменят, если его предоставят по устаревшей форме. Новый порядок распространяется на декларации по НДС, поданные с 01.07.2021.

Каковы причины для аннулирования

С 1 июля ИФНС обнуляет декларации по НДС за 2022 год. Такие поправки уже внесены в Налоговый кодекс. До этого момента основания для отказа были иными: действовал порядок из регламента, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-19/343 от 08.07.2019.

В п. 4.1 ст. 80 НК РФ разъясняется, по каким причинам инспекция аннулирует декларацию по налогу на добавленную стоимость:

• отчет подали по неактуальной форме;
• регистр подписали неуполномоченные лица;
• в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) стоит отметка о прекращении работы налогоплательщика до момента подачи отчета;
• поданная отчетность не прошла проверку контрольных соотношений;
• руководитель организации дисквалифицирован, а ИП лишили права заниматься предпринимательской деятельностью или в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) зафиксирована дата смерти лица, обладающего правом подписывать отчет.

Как проходит процедура

Обнуление формы КНД 1151001 происходит по результатам автоматической проверки регистра. Если в процессе камеральной проверки выходит сумма в обнуленной декларации, не подходящая под контрольные соотношения, налоговики откажут в приеме декларации. Но не сразу: у налогоплательщика есть время, чтобы исправить нарушения.

Вот как проходит процедура обнуления отчета по НДС:

1. Налоговики проверяют форму на контрольные соотношения через автоматизированную программу.
2. Если программа обнаружит расхождения или иное основание для отмены, плательщику отправят уведомление об отказе в принятии отчета по НДС в этот же или на следующий день после получения регистра по налогу на добавленную стоимость. Форма такого уведомления закреплена в приказе ФНС № ЕД-7-2/488 от 17.05.2021.
3. Отчет переводят в реестр деклараций, которые не подлежат обработке. Электронному документу присваивают специальную кодировку.
4. В НК РФ установлено, в течение какого срока налоговая может обнулить декларацию по НДС, — после окончания периода, отведенного налогоплательщику для исправлений (пп. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ). У юридических лиц и ИП есть 5 дней, чтобы исправить ошибки из уведомления. После отправки отчета с исправлениями его примут датой подачи формы КНД 1151001 с ошибками.
5. Аннулирование или обнуление налоговой отчетности происходит, если плательщик не отправит исправления в установленный срок. Кроме того, ИФНС вправе назначить штраф и заблокировать расчетный счет (ст. 76, 119 НК РФ). По новым правилам, налогоплательщики вправе подать отчетность в течение 20 дней после окончания подачи — в этот период не назначат штраф и не заблокируют счета. Если не уложиться в 20-дневный срок, последуют санкции. Но инспекция предупредит о приостановлении операций за 14 дней до предполагаемой даты блокировки счета.

Что делать, если декларацию по НДС обнулили

Отчетность обнуляют не только у налогоплательщика, но и у его контрагентов. В зависимости от этого и отличается порядок действий при отказе в приеме отчета по налогу на добавленную стоимость.

Приводим инструкцию, что делать, если обнулили декларацию по НДС у вас или вашего контрагента:

1. У налогоплательщика. Проверить уведомление, определить все причины для отказа и исправить ошибки. Скорректированный отчет необходимо отправить в течение 5 дней после получения уведомления от ИФНС.
2. У контрагента. Когда контрагенту отказали в принятии отчетности по НДС, у налогоплательщика возникнут сложности с получением налоговых вычетов. Если партнер не исправит нарушения, вычет по нему следует убрать из собственной отчетности и доплатить налог на добавленную стоимость.

Если налогоплательщик считает, что отчет аннулировали необоснованно, он вправе подать жалобу на обнуление декларации по НДС в судебную инстанцию. Есть реальные примеры, когда суды принимали сторону плательщиков (решение АС Томской области № А67-8529/2017 от 23.01.2018). Юридическому лицу или ИП необходимо обосновать свою позицию в суде и документально подтвердить правоту.