Можно ли оплатить ЕНП за третье лицо

НПА, регулирующие вопросы уплаты ЕНП

С 2023 г. организации и предприниматели осуществляют платежи на единый налоговый счет с помощью единого налогового платежа (или ЕНП). Сама форма платежного поручения осталась прежней, а правила заполнения изменились. Глобальные изменения в порядок расчетов с бюджетом в июле 2022 г. внес Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022. В нем прописаны основные изменения, вступившие в силу с 2023 г. Закон внес изменения и в НК РФ. Теперь компании обязаны до 25-го числа месяца подавать уведомление об исчисленных суммах в ИФНС, а до 28-го числа производить уплату. Срок перечисления денежных средств по конкретному налогу найдете в НК РФ, например, по страховым взносам прописано в п. 3 ст. 431 НК РФ.

Можно ли заплатить ЕНП за третье лицо

Плательщики обязаны своевременно исполнять обязанность по уплате налогов и сборов. В НК РФ есть одноименная ст. 45. В абз. 3 п. 1 ст. 45 сказано, что ЕНП за третьих лиц в 2024 году допустим. До начала 2023 г. законодатели также разрешали одной фирме уплачивать налоги за другую компанию, главное — правильно заполнить реквизиты платежного поручения, чтобы денежные средства легли на правильного должника. За третьих лиц разрешили платить и налог, и пени, и штрафы. Вид налога не играет роли. Исключением являются страховые взносы на травматизм. ЕНП вправе совершить любое лицо: учредитель компании — за общество с ограниченной ответственностью, физическое лицо — за ИП и т. д.

Интересной ситуацией является возврат ЕНП за третье лицо.

Рассмотрим пример.

ООО «PPT.ru» заплатило за ООО «Clubtk.ru» задолженность по НДС в сумме 100 000 рублей. На основании поданной ООО «Clubtk.ru» декларации, начисление составило 95 000 рублей. На ЕНС образовалось положительное сальдо в размере 5000 рублей. ООО «PPT.ru» не вправе распоряжаться переплатой, которая образовалась на ЕНС у ООО «Clubtk.ru», возврат или зачет вправе осуществить сам налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ (ООО «Clubtk.ru»).

Как заплатить ЕНП за третье лицо

Узнаем, как правильно оформить платежку при оплате за третье лицо. При заполнении обратите внимание на Приказ Минфина России № 107н от 12.11.2013 и на Положение Банка России № 762-П от 29.06.2021.

Продолжим пример.

ООО «PPT.ru» (ИНН 1234567890, КПП 121001001) заплатило за ООО «Clubtk.ru» ( ИНН 1213141516 КПП 111111111) на ЕНС 100 000 рублей.

В форме поручения на оплату в поле 8 указываются данные той компании, которая совершает платеж (PPT.ru), а в поле 60 и 102 — ИНН и КПП той фирмы, за которую исполняется обязанность перед бюджетом (Clubtk.ru). Если платежка заполняется за предпринимателя, то в строке 102 (КПП) указывайте «0». По-особенному заполняется поле 24 «Назначение платежа». При обычном перечислении, когда плательщик гасит долг за себя, оно остается пустым. В ситуации, когда деньги перечисляются за третье лицо, в строке 24 пропишите: ИНН и КПП фирмы, которая переводит денежные средства // наименование компании, за которую платите // назначение платежа.

В рассматриваемом примере оформим поле 24 так:

1234567890 // 121001001 // ООО «Clubtk.ru» // Единый налоговый платеж

Вот так выглядит платежное поручение: