Можно ли принять к вычету НДС 5 и 7 %
Ответ — да, можно. Пусть новые 5 и 7 % вас не смущают, равно как и новые налогоплательщики. Правила принятия к вычету входящего НДС одинаковы для всех — это соблюдение требований, установленных для получения вычета.
В каких случаях можно принять к вычету НДС 5 и 7 %
Для меня упрощенка с НДС — это некий оксюморон. И, похоже, не только для меня, поскольку многие коллеги до последнего не верили в такое чудо. Но что свершилось, то свершилось: ИП и предприятия, применяющие УСН, стали выставлять контрагентам счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать налоговые декларации.
Может пригодиться:
Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены многочисленные изменения в гл. 21 НК РФ, посвященную налогу на добавленную стоимость.
Стройные ряды налогоплательщиков пополнили предприятия и ИП, получившие в 2024 году выручку более 60 млн руб., а к привычным 0, 10 и 20 % добавились 5 и 7 % (добавлен п. 8 в ст. 164 НК РФ).
5 % применяют новоиспеченные налогоплательщики, годовой доход которых в 2024 году составил от 60 до 250 млн руб.
7 % предназначены для тех, кто заработал от 250 до 450 млн руб. включительно. При получении дохода более 450 млн утрачивается право на применение УСН, и, следовательно, НДС начисляется по стандартным тарифам. Положительный момент — возможность использования вычета налога по входящим счетам-фактурам.
Корректное применение тарифа — зона ответственности поставщика. Кстати, выбрав ставку, ее применяют в течение 12 последовательных кварталов, т.е. 3 года подряд (кроме случаев, при которых налогоплательщик утратит возможность применения УСН либо у него возникнет основание для освобождения от НДС).
Условия п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, при которых налог на добавленную стоимость, оплаченный поставщикам, принимается к вычету, не изменились:
- поставщик предъявил счет-фактуру с указанием ставки и суммы налога;
- приобретенные товары, работы, услуги в дальнейшем перепродаются с НДС или используются в деятельности, облагаемой налогом;
- товары, работы, услуги приняты к учету у покупателя.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали уплату и учет налога на ДС упрощенцами. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как принять к вычету НДС 5 и 7 %
В конце 2024 года наиболее сознательные поставщики направили контрагентам информационные письма с указанием ставки, которая начнет применяться ими с 2025 года.
Компания, с которой я сотрудничаю, получила такие письма даже от тех, кто не попал в число налогоплательщиков. Они сообщали, что планируют и впредь работать без налога на добавленную стоимость, ибо пока не достигли пороговой выручки в 60 млн.
Некоторые небольшие компании и ИП, видимо опасаясь потерять клиентов, сообщили, что цена их услуг не изменится, хотя они и попали в число плательщиков. Это значит, что они, по крайней мере на первых порах, станут начислять налог в ущерб себе.
В основном же партнеры уведомили нас о повышении цен на товары и услуги на 5 или 7 % с 1 января 2025 года в связи с изменениями налогового законодательства.
Показываю образец заполнения табличной части счета-фактуры при применении ставки 7 %:
Итак, чтобы принять к вычету НДС по ставке 5 или 7 %, следует поступить стандартно:
- Получить счет-фактуру от поставщика с указанием применяемой ставки и суммы налога.
- Убедиться, что приобретаемые товары, работы, услуги предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС, или для перепродажи с налогом.
- Принять к учету полученные ТМЦ (работы, услуги).
Часто задаваемые вопросы
-
Должен ли ИП, ставший в 2025 году плательщиком налога на добавленную стоимость, выставить нам счет-фактуру на оплаченный в январе 2025 года аванс?
Да, должен. В качестве применяемой ставки в авансовом счете-фактуре указывают 5/105 или 7/107.
-
Может ли льготная ставка налога на добавленную стоимость измениться в течение года?
Да, если выручка налогоплательщика превысит установленный порог.
-
ООО с 2025 года начисляет НДС 7 %. Могу ли я принять к вычету 20-процентный налог от поставщика?
Нет. Вычет по налогу для налогоплательщиков, применяющих пониженные ставки, законодательством не предусмотрен (п. 3 ст. 171 НК РФ в редакции закона 176-ФЗ).
-
Поставщик уведомил нас, что с 2025 года начисляет 20 % НДС, хотя его доход в 2024 году не превысил 250 млн руб. Мы сомневаемся в правомерности такого подхода. Не возникнет ли у нас проблем, если примем входящий НДС по такой ставке?
Нет, у вас проблем не будет. Налогоплательщики вправе выбрать льготную ставку 5(7) % или стандартные 20 %. Главное, чтобы соблюдались все условия применения вычета, о которых мы рассказали в статье.
-
Попросили у поставщика уведомление из ИФНС о применении пониженной налоговой ставки. Он говорит, что такого уведомления не существует. Как же нам убедиться, что он выставляет НДС правильно?
Ваш поставщик прав: такого уведомления нет. ФНС узнает о применяемом проценте из отчетности, а вы — из представленных поставщиком документов.
