рубрики

Начисление премии: формируем проводки

КонсультантПлюс
Проводки по начислению премии – это бухгалтерская запись, которая отражает хозяйственную операцию на счетах учета. При ее формировании необходимо использовать метод двойной записи и опираться на план счетов, применяемый в организации.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Виды премирования

Премиальная выплата – это дополнительное вознаграждение за достигнутые производственные или иные показатели, в бухгалтерском учете премии включают в состав заработной платы.

Порядок выплаты регулируется положением об оплате труда, положением о премировании или иным локальным нормативным актом организации. Премиальное начисление бывает:

  • постоянным (выплачивается ежемесячно) или разовым;
  • установленным в процентном отношении к окладу или в фиксированном размере;
  • связанным с результатами работы сотрудника или выплачиваемым в связи с праздничной датой.

Отражение в бухучете, проводки

Отражение начисления премиальной выплаты должно опираться на ее вид и основание начисления. На каком счете отражается премия, зависит от того, связана ли она с исполнением трудовых функций или нет. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина 94н от 31.10.2000), расчеты с персоналом по оплате труда отражаются на счете 70. К нему открываются аналитические счета на каждого работника. Премиальное вознаграждение является частью заработной платы. Поэтому их начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата по дебету. Вознаграждения за производственные показатели относятся, как правило, на те же счета учета затрат, куда относится и окладная часть:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70

Особый вид – это вознаграждения к праздничным датам (юбилей, бракосочетание, профессиональный праздник и др.). Они не связаны с производственной деятельностью организации и поэтому не учитываются в составе затрат, связанных с производством и реализацией. Непроизводственные премии в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам и расходам:

Дебет 91 Кредит 70

Налогообложение премиальных выплат

НДФЛ

Любое премиальное вознаграждение является доходом сотрудника. Следовательно, работодатель, как налоговый агент, обязан удержать налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет.

Страховые взносы

Начисления за производственные показатели в полном объеме облагаются страховыми взносами на социальное страхование (глава 34 НК РФ). Также с них необходимо уплатить взносы на травматизм (125-ФЗ от 24.07.1998).

Минфин настаивает, что выплаты к праздничным датам облагаются страховыми взносами. Но суды придерживаются иной точки зрения (Определение ВС РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017). Взносы не обязательно начислять, если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде.

Налог на прибыль

Если начисление является вознаграждением за труд, то оно и начисленные на него страховые взносы признаются в расходах организации в полном объеме (пп. 2 ст. 255 НК РФ).

Начисления к праздничным датам в расходах не признаются, так как не связанны с производственными результатами. Если в бухучете сформированы проводки на премию за счет прибыли прошлых лет, то при расчете налога на прибыль признать ее нельзя. А вот страховые взносы, начисленные на такую выплату, допускается учесть в составе прочих доходов и расходов в полном объеме (Письмо Минфина № 03-03-06/1/27634 от 09.06.2014).

Проводки по начислению премии работникам
Хозяйственная операция Дебет Кредит
Начислена ежемесячная, квартальная, единовременная премиальная выплата, связанная с выполнением трудовых обязанностей 20, 25, 26, 44 70
Проводка: премия к юбилею 91 70
Из вознаграждения сотрудникам удержан НДФЛ 70 68
Начислены страховые взносы 20, 25, 26, 44, 91 69
Проводка: выдана премия из кассы 70 50
Перечислена выплата на банковскую карту работника 70 51
Краткий курс по охране труда: как работать после изменений
Пять емких и полезных уроков по ОТ. Дадим инструкции с учетом последних изменений — сможете сразу применять их, чтобы наладить охрану труда в организации. В конце пришлем чек-листы для самопроверки.

Это бесплатно. Отказаться от писем можно в любой момент.
Как и где получить справку о налоговом резидентстве РФ

Справка о резидентстве юридического лица — это документ, подтверждающий, что организация является налогоплательщиком на территории РФ.

19 Апреля 2021 в 11:06

Как узнать банковские реквизиты по ИНН

Как узнать банковские реквизиты организации по ИНН:

  1. Перейти на сайт ФНС.
  2. Получить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, если речь об ИП.
  3. Найти в ней почтовый адрес.
  4. Написать на найденный адрес официальный запрос о счете компании.

Бухгалтерия в кадрах

19 Апреля 2021 в 11:00

Подаем форму Р34002 о недостоверности

Форма 34002 о недостоверности — это документ, в котором заинтересованные физические и юридические лица заявляют о некорректных сведениях в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерия в кадрах Документооборот

16 Апреля 2021 в 15:35

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств — это документ, в котором организация показывает финансовые потоки и остатки за год. Его сдают по итогам года, вместе с бухгалтерским балансом, в срок до 31 марта.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

14 Апреля 2021 в 13:16

Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — нет, не обязательно. Но если все же сдадите, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

12 Апреля 2021 в 11:33

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА