Списание задолженностей и недоимок по закону 436-ФЗ
Объявленная Правительством РФ налоговая амнистия по Федеральному закону 436-ФЗ от 28.12.2017 — это автоматическое выявление и списание недоимок и задолженностей контролирующими органами. Эта сложная многоступенчатая операция была инициирована правительством и проходила в 2018 г. Затрагивала она две категории налогоплательщиков:
- физических лиц;
- индивидуальных предпринимателей.
Списание задолженности по фискальным платежам проводится по разным причинам:
- для списания долгов, взыскание которых не является целесообразным в связи с пропуском срока исковой давности;
- для поддержки отдельных категорий налогоплательщиков.
Что списывается по решению законодателя
По амнистии 2018 года списали долги по фискальным платежам и начисленным на них пеням и штрафам:
- физическим лицам по имущественным сборам, задолженность по которым образовалась до 01.01.2015;
- индивидуальным предпринимателям по налогам, связанным с предпринимательской деятельностью, образовавшимся до 01.01.2015;
- индивидуальным предпринимателям (задолженность по страховым взносам, возникшая до 01.01.2017, в размере произведения восьмикратного МРОТ и тарифа взносов).
Большинство подлежащих списанию задолженностей было закрыто в 2018 г. Для некоторых хозяйствующих субъектов списание налогов по указу Путина продолжится и в 2022-м.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как списать долги в рамках амнистии для ИП. Используйте эти инструкции бесплатно.
Куда обратиться, чтобы списали долги
Ответ на вопрос, что значит списание по налоговой амнистии от 14.02.2018, — это автоматическое списание задолженности налогов, пеней и штрафов по 436-ФЗ. Никаких дополнительных действий индивидуальным предпринимателям и физическим лицам предпринимать было не нужно. Если, запросив справку о состоянии расчетов с бюджетом, вы обнаружите долги, подлежавшие списанию, обратитесь в ИФНС с заявлением о внесении исправлений.
Образец заявления

Законодательство не регламентирует частоту проведения налоговой амнистии в Российской Федерации. Для ФЛ и ИП списание налоговой задолженности в 2022 году не предусмотрено.
Льготы по налогам в связи с COVID-19
В 2020 году Правительством РФ были введены в действие меры поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. В 2020 г. не издавался указ президента об объявлении налоговой амнистии. Но дано поручение правительству (утверждено Президентом РФ 15.05.2020 № Пр-818) списать фискальные платежи за II квартал 2020 года определенным группам налогоплательщиков. В соответствии с поручением принят Федеральный закон № 172-ФЗ от 08.06.2020. Им внесены изменения в часть вторую НК РФ, в том числе прописывающие правила освобождения от уплаты налогов за II квартал 2020 г.
Льгота предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям:
- включенным в перечень субъектов малого и среднего бизнеса;
- осуществляющим деятельность в особо пострадавших отраслях экономики.
Проверка включения организации или индивидуального предпринимателя в Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса проводится с помощью сервиса ФНС. Для этого достаточно ввести ИНН в поисковое поле.
Перечень наиболее пострадавших отраслей приведен в постановлении Правительства РФ № 434 от 03.04.2020. Если ваш вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, указан в перечне, то вы вправе воспользоваться льготой. Запросить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП для проверки ОКВЭД необходимо через сервис ФНС «Проверь себя и контрагента». Достаточно иметь информацию об ИНН организации или индивидуального предпринимателя.
Указанные субъекты предпринимательства освобождаются от уплаты налогов за II квартал 2020 г.:
- на прибыль;
- транспортного;
- земельного;
- на имущество организаций и физлиц (для ИП);
- НДФЛ (для ИП);
- стоимость патента за апрель — июнь при ПСН;
- акцизов;
- водного;
- на добычу полезных ископаемых;
- ЕСХН.
Кроме того, для указанных категорий налогоплательщиков установлен нулевой тариф по страховым взносам в отношении выплат работникам за апрель, май и июнь. Льгота применяется в автоматическом режиме и не предусматривает подачи заявлений или запросов в налоговые органы.
Ни указанным выше, ни каким-либо иным законодательным актом амнистия по налогам для ИП в 2021 году не была предусмотрена. Часть льгот, действующих в 2020 году, приказом президента была распространена и на 2021 г.
Списание долгов ИП
Важный вопрос: предусмотрена ли налоговая амнистия для ИП по страховым взносам в 2022 году? Для индивидуальных предпринимателей списанию подлежат задолженности:
- по налогам, пени, штрафам на 01.01.2015. Списанию подлежат НДФЛ, НДС, платежи, подлежащие оплате на спецрежимах;
- по страховым взносам на 01.01.2017.
Важно знать, что под амнистию попадают предприниматели, которые завершили свою деятельность.