Налоговая амнистия: какие долги спишут физлицам и ИП в 2022 году

Списание задолженностей и недоимок по закону 436-ФЗ

Объявленная Правительством РФ налоговая амнистия по Федеральному закону 436-ФЗ от 28.12.2017 — это автоматическое выявление и списание недоимок и задолженностей контролирующими органами. Эта сложная многоступенчатая операция была инициирована правительством и проходила в 2018 г. Затрагивала она две категории налогоплательщиков:

• физических лиц;
• индивидуальных предпринимателей.

Списание задолженности по фискальным платежам проводится по разным причинам:

• для списания долгов, взыскание которых не является целесообразным в связи с пропуском срока исковой давности;
• для поддержки отдельных категорий налогоплательщиков.

Что списывается по решению законодателя

По амнистии 2018 года списали долги по фискальным платежам и начисленным на них пеням и штрафам:

• физическим лицам по имущественным сборам, задолженность по которым образовалась до 01.01.2015;
• индивидуальным предпринимателям по налогам, связанным с предпринимательской деятельностью, образовавшимся до 01.01.2015;
• индивидуальным предпринимателям (задолженность по страховым взносам, возникшая до 01.01.2017, в размере произведения восьмикратного МРОТ и тарифа взносов).

Большинство подлежащих списанию задолженностей было закрыто в 2018 г. Для некоторых хозяйствующих субъектов списание налогов по указу Путина продолжится и в 2022-м.

Куда обратиться, чтобы списали долги

Ответ на вопрос, что значит списание по налоговой амнистии от 14.02.2018, — это автоматическое списание задолженности налогов, пеней и штрафов по 436-ФЗ. Никаких дополнительных действий индивидуальным предпринимателям и физическим лицам предпринимать было не нужно. Если, запросив справку о состоянии расчетов с бюджетом, вы обнаружите долги, подлежавшие списанию, обратитесь в ИФНС с заявлением о внесении исправлений.

Образец заявления

Законодательство не регламентирует частоту проведения налоговой амнистии в Российской Федерации. Для ФЛ и ИП списание налоговой задолженности в 2022 году не предусмотрено.

Льготы по налогам в связи с COVID-19

В 2020 году Правительством РФ были введены в действие меры поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. В 2020 г. не издавался указ президента об объявлении налоговой амнистии. Но дано поручение правительству (утверждено Президентом РФ 15.05.2020 № Пр-818) списать фискальные платежи за II квартал 2020 года определенным группам налогоплательщиков. В соответствии с поручением принят Федеральный закон № 172-ФЗ от 08.06.2020. Им внесены изменения в часть вторую НК РФ, в том числе прописывающие правила освобождения от уплаты налогов за II квартал 2020 г.

Льгота предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям:

• включенным в перечень субъектов малого и среднего бизнеса;
• осуществляющим деятельность в особо пострадавших отраслях экономики.

Проверка включения организации или индивидуального предпринимателя в Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса проводится с помощью сервиса ФНС. Для этого достаточно ввести ИНН в поисковое поле.

Перечень наиболее пострадавших отраслей приведен в постановлении Правительства РФ № 434 от 03.04.2020. Если ваш вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, указан в перечне, то вы вправе воспользоваться льготой. Запросить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП для проверки ОКВЭД необходимо через сервис ФНС «Проверь себя и контрагента». Достаточно иметь информацию об ИНН организации или индивидуального предпринимателя.

Указанные субъекты предпринимательства освобождаются от уплаты налогов за II квартал 2020 г.:

• на прибыль;
• транспортного;
• земельного;
• на имущество организаций и физлиц (для ИП);
• НДФЛ (для ИП);
• стоимость патента за апрель — июнь при ПСН;
• акцизов;
• водного;
• на добычу полезных ископаемых;
• ЕСХН.

Кроме того, для указанных категорий налогоплательщиков установлен нулевой тариф по страховым взносам в отношении выплат работникам за апрель, май и июнь. Льгота применяется в автоматическом режиме и не предусматривает подачи заявлений или запросов в налоговые органы.

Ни указанным выше, ни каким-либо иным законодательным актом амнистия по налогам для ИП в 2021 году не была предусмотрена. Часть льгот, действующих в 2020 году, приказом президента была распространена и на 2021 г.

Списание долгов ИП

Важный вопрос: предусмотрена ли налоговая амнистия для ИП по страховым взносам в 2022 году? Для индивидуальных предпринимателей списанию подлежат задолженности:

• по налогам, пени, штрафам на 01.01.2015. Списанию подлежат НДФЛ, НДС, платежи, подлежащие оплате на спецрежимах;
• по страховым взносам на 01.01.2017.

Важно знать, что под амнистию попадают предприниматели, которые завершили свою деятельность.