Рейтинг@Mail.ru
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2022 году. Объект обложения страховыми взносами
рубрики

Объект обложения страховыми взносами

КонсультантПлюс

На большую часть доходов, выплачиваемых в адрес физических лиц, начисляют страховые суммы и уплачивают их в бюджет. Однако НК РФ содержит закрытый перечень, на какие выплаты не начисляются страховые взносы в РФ.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Какие доходы облагаются страховыми взносами

Страховые взносы (СВ) — это обязательные платежи, уплачиваемые организацией или ИП на обязательное пенсионное страхование (ОПС), медицинское страхование (ОМС), социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС), социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Плательщики СВ перечислены в ст. 419 НК РФ:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не относящиеся к категории ИП;
  • адвокаты, нотариусы, оценщики и т.д. (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), занимающиеся частной практикой.

Доходы, которые облагаются СВ (ст. 420 НК РФ), получены от:

  • трудовых отношений (зарплата, премия, надбавка и т.д.);
  • гражданско-правовых договоров, например подряда (вознаграждения за выполненные работы, услуги);
  • договоров авторского заказа в пользу авторов;
  • договоров об отчуждении прав на результаты интеллектуальной деятельности, лицензионных договоров и т.д.

Фиксированные суммы СВ ИП, независимо от того, получил предприниматель доход или нет, указаны в ст. 430 НК РФ. Помимо СВ «за себя» ИП уплачивает 1 % с доходов свыше 300 000 рублей.

ВАЖНО!
Обратите внимание, что страховые взносы на сохраняемый заработок на время трудоустройства не начисляются при условии, что сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка, а для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностям — шестикратного размера. Если суммы превышают данную норму, то СВ начисляют в общем порядке.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы начислить и уплатить страховые взносы правильно.

Доходы, не облагающиеся страховыми взносами

Рассмотрим выплаты, которые не образуют объекта обложения страховыми взносами (п. 4–8 ст. 420 НК РФ):

  • выплаты или вознаграждения по договорам ГПХ, предметом которых является переход права собственности или имущественных прав. Например, по договорам купли-продажи, займа, аренды или дарения;
  • выплаты иностранным гражданам (лицам без гражданства), работающим по трудовому договору в обособленном подразделении российской организации, место расположения которого находится за пределами РФ;
  • оплата волонтерам возмещения расходов в рамках Федерального закона № 135-ФЗ от 11.08.1995 (за исключением, например, расходов на питание) и т.д.

К ним относятся государственные пособия, в том числе по безработице; компенсационные выплаты, связанные с возмещением: вреда здоровью, расходов на оплату жилья, питания, коммунальных услуг, натурального довольствия, стоимости спортивного инвентаря спортсменов и работников спортивных организаций, расходов на профподготовку и повышение квалификации работников и т.д.; матпомощь в связи со стихийными бедствиями или иными ЧП, при смерти члена семьи, при удочерении (усыновлении).

В п. 4 ст. 422 указаны доходы, не облагаемые страховыми взносами, которые получены членами семейных общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от хозяйственной деятельности и промыслов. Общины регистрируются в установленном порядке.

В п. 7 ст. 422 перечислены доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, в виде стоимости форменной одежды работника, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ, в том числе формы государственных служащих, которая остается в их личном пользовании.

В п. 11 ст. 422 указаны суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами материальной помощи, выплачиваемой работнику, не превышающей 4000 рублей за расчетный период.

Не являются объектом и пособия при увольнении. В Письме Минфина России № 03-04-06/12796 от 07.03.2017 сказано, что при увольнении работника не начисляйте СВ на выплаты в пределах трех средних заработков.

Основные правила уплаты

Тарифы СВ указаны в ст. 425 НК РФ. Большое количество экономических субъектов попадает под пониженные тарифы СВ. В таблице представим стандартные размеры ставок, установленные НК РФ:

Стандартные размеры тарифов
ОПС 22 %
ОМС 5,1 %
ФСС 2,9 %
ВАЖНО!
Срок уплаты СВ — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, за май 2022 года уплатите в бюджет СВ не позднее 15 июня.

Подробный перечень, какие выплаты не облагаются страховыми взносами:

Заполняем 6-НДФЛ при увольнении

Работодатель обязан рассчитаться с сотрудником в день его увольнения. Все выплаты нужно отразить в 6-НДФЛ. Но для выплат при увольнении действуют особые правила заполнения расчета. 

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов Отчетность

27 Июня 2022 в 12:05

Из декрета в декрет: какие выплаты полагаются сотруднице

Законодательство обязывает при переходе сотрудницы из одного декрета в другой выплаты на работе предоставлять в особом порядке. Рассказываем, как разобраться в правилах оплаты и документальном оформлении перехода между декретами.

Гарантии и компенсации

24 Июня 2022 в 17:04

Заполняем декларацию по НДС за 2-й квартал: новый бланк

Декларацию НДС сдают, чтобы отчитаться о налогооблагаемых операциях и рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Отчитываться нужно ежеквартально.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность Образцы документов

23 Июня 2022 в 10:55

Облагаются ли компенсации страховыми взносами

Работодатель должен начислять страховые взносы на компенсации, выплачиваемые в пользу работников. Есть ряд сумм, освобожденных от обложения, но их не так много. Если материально помогаете персоналу, то готовьтесь к уплате взносов. Доказать благие намерения можно только в суде. 

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

22 Июня 2022 в 13:30

Налогообложение расходов на питание сотрудников

Бесплатные обеды для персонала — настоящая головная боль для бухгалтера, требующая изучения темы по всем фронтам. Здесь поднимаются вопросы не только налогообложения питания сотрудников, но и экономической выгоды мероприятия в целом. Иногда благое дело заканчивается штрафами, судебными разборками и потерей уважения в глазах сотрудников.

Бухгалтерия в кадрах

22 Июня 2022 в 12:30

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА