Облагается ли материальная помощь на погребение НДФЛ
Работодатель намерен оказать материальную поддержку сотруднику, потерявшему близкого родственника. Или к нему обратились родные умершего сотрудника. Как правильно оформить выплату и в каких случаях материальная помощь при смерти облагается НДФЛ, расскажем.
Какая материальная помощь предусмотрена при смерти сотрудника
Законом от 12.01.1996 № 8-ФЗ (последняя редакция от 28.12.2022) предусмотрена выплата социального пособия на погребение. Сумма небольшая, но, согласитесь, бывают ситуации, когда пригодится любая копеечка.
С 01.02.2022 по 31.01.2023 пособие составляет 6964 руб. 68 коп. По закону, его размер индексируется ежегодно, так что, возможно, с 01.02.2023 сумма возрастет. Ряд регионов установили дополнительные меры поддержки, информация об этом размещена на официальных сайтах соответствующих ведомств.
Как и любой вид выплаты, осуществляемый от имени государства, пособие на погребение облагаться НДФЛ не может на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Законодатель не вменил в обязанность работодателю оказывать матпомощь в случае смерти сотрудника или его родственников. Но достаточно часто предприятие добровольно берет на себя такие заботы, закрепив их порядок в своем локальном нормативном акте — коллективном или трудовом договоре.
В некоторых случаях такая материальная помощь на погребение облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Облагается ли НДФЛ матпомощь
Сначала поговорим о помощи в связи со смертью работника.
С заявлением к работодателю в этом случае обращаются родственники.
К заявлению обязательно прилагается копия свидетельства о смерти, выданная органом ЗАГС.
Если работодателем оказана матпомощь на погребение, облагается ли НДФЛ такая выплата? Это зависит от ряда условий. Они обозначены в п. 8 ст. 217 НК.
Если за поддержкой к работодателю обращается сотрудник в связи со смертью близкого человека, то не надо удерживать налог на доходы физических лиц, если:
- выплата осуществляется единовременно;
- покойный является членом семьи сотрудника.
Для бывшего работника такая матпомощь не облагается НДФЛ, если его деятельность на данном предприятии стала последней перед выходом на пенсию.
Итак, материальная помощь на похороны облагается НДФЛ, если она оказана:
- не единовременно (более 1 раза за отчетный период);
- родственнику, не являющемуся членом семьи покойного;
- родственнику умершего бывшего сотрудника, если он уволился с предприятия не в связи с выходом на пенсию.
Матпомощь на погребение и страховые взносы
Родственники умершего, обратившиеся к работодателю за материальной помощью, порой состоят с ним в трудовых отношениях. Или не состоят. Разберем, как следует поступить с начислением страховых взносов.
Если нет трудовых отношений, то нет и обязанности начислять страховые взносы (ст. 420 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали порядок налогообложения материальной помощи в случае смерти близкого родственника работника. Используйте эти инструкции бесплатно.
Если материальная помощь выплачивается родственнику покойного, который является к тому же сотрудником предприятия, то здесь тоже не возникает объекта налогообложения. Выплата производится не за выполнение трудовых обязанностей.
Чтобы правомерно не начислять страховые взносы с выплаты материальной помощи сотруднику в связи со смертью родственника, надо соблюсти те же условия, что и по НДФЛ — единовременность и близость родства.
При несоблюдении указанных условий материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях.
Напомним, что членами семьи, по законодательству, признаются супруги, дети и родители.
