Club
Облагается ли выходное пособие НДФЛ
Что необходимо выплатить работнику при увольнении
Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.
В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:
- зарплату по последний день работы;
- компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.
В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ, выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.
При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:
- за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
- за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.
Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.
Расчет выходного пособия
Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:
- начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
- оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).
Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.
Средняя зарплата за один день определяется по формуле:
Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ, выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:
Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.
НДФЛ с выходного пособия при увольнении
Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.
Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.
Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Выходное пособие в справке 2-НДФЛ
В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:
- справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
- справку 2-НДФЛ за текущий год.
Бланк справки о сумме заработка для расчета оплат по больничным листам
Бланк справки 2-НДФЛ
Необлагаемые выплаты в справке 2-НДФЛ не отражаются. Если же с выходного пособия удерживается НДФЛ, то его сумму необходимо отобразить в разделе 3.
А сумму исчисленного и удержанного налога в разделе 5.
С 01.01.2018 Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 24.10.2017 введены новые коды доходов, используемые при заполнении справки 2-НДФЛ, в том числе для выплат при увольнении. Приведем наиболее часто используемые коды в таблице:
| Выплата | Код дохода |
|---|---|
| Заработная плата | 2000 |
| Премия | 2002 |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | 2012 |
| Облагаемая сумма выходного пособия | 2013 |
Новые коды необходимо использовать и при подготовке справок 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС за 2017 год.
Профессиональный вычет — это один из законных способов уменьшить сумму НДФЛ. Налог на доходы физических лиц уплачивается каждым физическим лицом с полученных доходов. Уменьшить сумму налога можно, применив установленные главой 23 НК РФ налоговые вычеты. Что такое профессиональный налоговый вычет, порядок того, как его получить, и какие для этого необходимо оформить документы, прописано в НК РФ.
06 Мая 2019 в 09:34
Бухгалтерский учет заработной платы — это раздел бухучета, который включает в себя порядок формирования проводок по отражению заработной платы, иных начислений сотрудникам в рамках трудовых отношений, страховых взносов, НДФЛ и прочих удержаний. Зарплата является обязательной выплатой каждому сотруднику компании. Она состоит из всех начислений за труд: оклада, премий, надбавок. Очень важно установить порядок оплаты труда работников в организации, соответствующий законодательству, не допускать выдачу зарплаты ниже минимально установленной и правильно отразить операции по выплате зарплаты сотрудникам в учете.
16 Апреля 2019 в 14:17
Алименты на счет ребенка — один из наиболее часто встречающихся видов удержаний. Бухгалтеру важно правильно рассчитать размер удержания и отразить его в бухгалтерском учете. Иногда плательщик желает (или его обязывает суд) перечислять деньги на личный счет ребенка. А можно ли перечислять алименты на счет ребенка сотрудника по его желанию? Постараемся ответить на вопросы и показать, как правильно все оформить.
16 Апреля 2019 в 12:27
В организацию прислали исполнительный лист на алиментщика. Теперь начинается самое интересное – собственно начисление удержаний.
10 Апреля 2019 в 12:25
Каковы последствия несвоевременной выплаты заработной платы? Какую ответственность за задержку зарплаты несет работодатель? Куда жаловаться, если регулярно задерживают оплату труда? Обо всем этом расскажем в нашем материале. Также вы узнаете, в каком случае работодатель может избежать наказания.
05 Апреля 2019 в 12:39
