Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ

Расходы на корпоратив: налог на прибыль, НДС, бухучет

В Налоговом кодексе разъясняется, можно ли учесть расходы на проведение корпоратива в части налогового учета: нельзя, т. к. эти издержки не являются экономически обоснованными и не ведут к получению компанией прибыли в будущем (ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). Такие расходы возможны только из нераспределенной прибыли предприятия.

В дополнение к нормативам НК РФ Минфин определил, можно ли расходы на корпоратив включить в расходы по налогу, — нет. НДС по документам, подтверждающим финансирование праздничных мероприятий (аренду зала, организацию фуршета, концертную программу), к вычету не принимается (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13.12.12).

Материальные затраты на корпоратив в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам (раздел III ПБУ 10/99) и отражаются следующей проводкой: дебет 91 кредит 60,76.

Зарплатные налоги

Издержки на организацию корпоратива нельзя персонифицировать. В связи с этим исчислять НДФЛ нет необходимости (письмо Минфина №03-04-06/33039 от 14.08.13).

Если же компания компенсирует какие-либо расходы конкретного сотрудника (на покупку персонифицированного билета для проезда к месту проведения мероприятия, оплату и списание проживания на корпоративе), то такие выплаты признаются доходом сотрудника. В таком случае с их стоимости необходимо исчислить НДФЛ.

Страховые взносы начислять на оплату корпоратива не нужно, поскольку они не только сложно поддаются персонификации, но и не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Даже в случае претензий проверяющих органов суды встают в этом вопросе на сторону компании (постановление АС УО №Ф09-1827/15 от 21.04.15 по делу №А71-7725/2014).

Скачать

Можно ли замаскировать праздничные расходы

Достаточно часто возникает вопрос, относится ли корпоратив к расходам по налогу на прибыль и как списать эти издержки при расчете налога. Наиболее часто предлагаемые решения заключаются в следующем:

1. Организация выездного корпоратива с оформлением командировок сотрудников. Этот способ является крайне рискованным, и отстоять издержки не удастся даже в суде (постановление ФАС ЗСО №А67-7663/2012 от 19.11.13). Основным аргументом отказа в снижении налогооблагаемой базы является то, что массовая поездка не связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудниками. Проведение корпоративного мероприятия не направлено на получение дохода компанией в будущем.
2. Измененные расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском учете и маскировка их под представительские. Этот способ тоже имеет крайне непредсказуемые последствия. Если компания готова отстаивать свою позицию в споре с налоговиками, необходимо правильно оформить все документы: издать приказ о проведении встречи с партнерами, пригласить на мероприятие контрагентов. Цель мероприятия должна содержать указание на деятельность, направленную на поддержание сотрудничества, ознакомление партнеров с результатами или новыми направлениями деятельности. Необходимо правильно оформить подтверждающие затраты документы (чеки, счета из ресторана и т. п.). Контролирующие органы однозначно снимут затраты на организацию отдыха и развлечений — они прямо упомянуты в п. 2 ст. 264 НК РФ как непринимаемые. Но возможность отстоять затраты на проведение ужина с партнерами при правильном обосновании существует (письмо Минфина №03-04-06/46968 от 19.09.14 и определение ВАС РФ №ВАС-15476/09 от 30.11.09).

Для организаций и ИП на УСН исключения не предусмотрены — затраты на корпоративные мероприятия к налоговому учету не принимаются и проводятся только по бухучету. В законодательных актах разъяснятся, как оформить новогодний корпоратив документально при 6% с доходов: оформить приказ, подготовить смету расходов, заключить договор с кафе или рестораном. По факту оказания услуг подписывается акт, на основании которого исполнителю оплачиваются услуги.

Бухучет затрат на корпоратив

В отличие от налогового, бухучет проведения корпоративных мероприятий осуществляется по всем затратам в полном объеме.

В таблице покажем, как провести корпоратив в бухгалтерии по операционным записям.