Нормативная база
Письмо Минфина №03-04-06/55047 от 03.08.2018
Расходы на корпоратив: налог на прибыль, НДС, бухучет
В Налоговом кодексе разъясняется, можно ли учесть расходы на проведение корпоратива в части налогового учета: нельзя, т. к. эти издержки не являются экономически обоснованными и не ведут к получению компанией прибыли в будущем (ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). Такие расходы возможны только из нераспределенной прибыли предприятия.
В дополнение к нормативам НК РФ Минфин определил, можно ли расходы на корпоратив включить в расходы по налогу, — нет. НДС по документам, подтверждающим финансирование праздничных мероприятий (аренду зала, организацию фуршета, концертную программу), к вычету не принимается (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13.12.12).
Материальные затраты на корпоратив в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам (раздел III ПБУ 10/99) и отражаются следующей проводкой: дебет 91 кредит 60,76.
Зарплатные налоги
Издержки на организацию корпоратива нельзя персонифицировать. В связи с этим исчислять НДФЛ нет необходимости (письмо Минфина №03-04-06/33039 от 14.08.13).
Если же компания компенсирует какие-либо расходы конкретного сотрудника (на покупку персонифицированного билета для проезда к месту проведения мероприятия, оплату и списание проживания на корпоративе), то такие выплаты признаются доходом сотрудника. В таком случае с их стоимости необходимо исчислить НДФЛ.
Страховые взносы начислять на оплату корпоратива не нужно, поскольку они не только сложно поддаются персонификации, но и не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Даже в случае претензий проверяющих органов суды встают в этом вопросе на сторону компании (постановление АС УО №Ф09-1827/15 от 21.04.15 по делу №А71-7725/2014).

Можно ли замаскировать праздничные расходы
Достаточно часто возникает вопрос, относится ли корпоратив к расходам по налогу на прибыль и как списать эти издержки при расчете налога. Наиболее часто предлагаемые решения заключаются в следующем:
- Организация выездного корпоратива с оформлением командировок сотрудников. Этот способ является крайне рискованным, и отстоять издержки не удастся даже в суде (постановление ФАС ЗСО №А67-7663/2012 от 19.11.13). Основным аргументом отказа в снижении налогооблагаемой базы является то, что массовая поездка не связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудниками. Проведение корпоративного мероприятия не направлено на получение дохода компанией в будущем.
- Измененные расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском учете и маскировка их под представительские. Этот способ тоже имеет крайне непредсказуемые последствия. Если компания готова отстаивать свою позицию в споре с налоговиками, необходимо правильно оформить все документы: издать приказ о проведении встречи с партнерами, пригласить на мероприятие контрагентов. Цель мероприятия должна содержать указание на деятельность, направленную на поддержание сотрудничества, ознакомление партнеров с результатами или новыми направлениями деятельности. Необходимо правильно оформить подтверждающие затраты документы (чеки, счета из ресторана и т. п.). Контролирующие органы однозначно снимут затраты на организацию отдыха и развлечений — они прямо упомянуты в п. 2 ст. 264 НК РФ как непринимаемые. Но возможность отстоять затраты на проведение ужина с партнерами при правильном обосновании существует (письмо Минфина №03-04-06/46968 от 19.09.14 и определение ВАС РФ №ВАС-15476/09 от 30.11.09).
Для организаций и ИП на УСН исключения не предусмотрены — затраты на корпоративные мероприятия к налоговому учету не принимаются и проводятся только по бухучету. В законодательных актах разъяснятся, как оформить новогодний корпоратив документально при 6% с доходов: оформить приказ, подготовить смету расходов, заключить договор с кафе или рестораном. По факту оказания услуг подписывается акт, на основании которого исполнителю оплачиваются услуги.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как документально оформить бухгалтерский учет и налогообложение расходов на корпоратив. Используйте эти инструкции бесплатно.
Бухучет затрат на корпоратив
В отличие от налогового, бухучет проведения корпоративных мероприятий осуществляется по всем затратам в полном объеме.
В таблице покажем, как провести корпоратив в бухгалтерии по операционным записям.
Проводки | Описание операции |
ДТ 91.2 КТ 60 | Затраты на банкет приняты к бухучету |
ДТ 19 КТ 60 | Учтен НДС с издержек на услуги кафе, ресторана |
ДТ 91.2 КТ 19 | НДС списан на прочие затраты |
ДТ 60 КТ 51 | Перечислили деньги за мероприятие |
ДТ 99 КТ 68 | Отражено постоянное налоговое обязательство |
ДТ 91.2 КТ 76 | Учтены услуги ведущего |
ДТ 76 КТ 68 | Начислен НДФЛ за услуги ведущего |
ДТ 76 КТ 51 | Ведущему перечислили вознаграждение |
ДТ 91.2 КТ 69 | Начислены страховые взносы по работе ведущего |
ДТ 99 КТ 68 | Отражено постоянное налоговое обязательство |