рубрики

Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ

КонсультантПлюс

Как оформить расходы на проведение корпоратива:

  1. Издать приказ о мероприятии и назначении ответственного.
  2. Подготовить смету.
  3. Заключить договор с кафе, рестораном.
  4. Получить акт об оказании услуг.
  5. Оплатить банкет и принять все затраты к бухучету.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Расходы на корпоратив: налог на прибыль, НДС, бухучет

В Налоговом кодексе разъясняется, можно ли учесть расходы на проведение корпоратива в части налогового учета: нельзя, т. к. эти издержки не являются экономически обоснованными и не ведут к получению компанией прибыли в будущем (ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). Такие расходы возможны только из нераспределенной прибыли предприятия.

В дополнение к нормативам НК РФ Минфин определил, можно ли расходы на корпоратив включить в расходы по налогу, — нет. НДС по документам, подтверждающим финансирование праздничных мероприятий (аренду зала, организацию фуршета, концертную программу), к вычету не принимается (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13.12.12).

Материальные затраты на корпоратив в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам (раздел III ПБУ 10/99) и отражаются следующей проводкой: дебет 91 кредит 60,76.

Зарплатные налоги

Издержки на организацию корпоратива нельзя персонифицировать. В связи с этим исчислять НДФЛ нет необходимости (письмо Минфина №03-04-06/33039 от 14.08.13).

Если же компания компенсирует какие-либо расходы конкретного сотрудника (на покупку персонифицированного билета для проезда к месту проведения мероприятия, оплату и списание проживания на корпоративе), то такие выплаты признаются доходом сотрудника. В таком случае с их стоимости необходимо исчислить НДФЛ.

Страховые взносы начислять на оплату корпоратива не нужно, поскольку они не только сложно поддаются персонификации, но и не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Даже в случае претензий проверяющих органов суды встают в этом вопросе на сторону компании (постановление АС УО №Ф09-1827/15 от 21.04.15 по делу №А71-7725/2014).

Скачать

Можно ли замаскировать праздничные расходы

Достаточно часто возникает вопрос, относится ли корпоратив к расходам по налогу на прибыль и как списать эти издержки при расчете налога. Наиболее часто предлагаемые решения заключаются в следующем:

  1. Организация выездного корпоратива с оформлением командировок сотрудников. Этот способ является крайне рискованным, и отстоять издержки не удастся даже в суде (постановление ФАС ЗСО №А67-7663/2012 от 19.11.13). Основным аргументом отказа в снижении налогооблагаемой базы является то, что массовая поездка не связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудниками. Проведение корпоративного мероприятия не направлено на получение дохода компанией в будущем.
  2. Измененные расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском учете и маскировка их под представительские. Этот способ тоже имеет крайне непредсказуемые последствия. Если компания готова отстаивать свою позицию в споре с налоговиками, необходимо правильно оформить все документы: издать приказ о проведении встречи с партнерами, пригласить на мероприятие контрагентов. Цель мероприятия должна содержать указание на деятельность, направленную на поддержание сотрудничества, ознакомление партнеров с результатами или новыми направлениями деятельности. Необходимо правильно оформить подтверждающие затраты документы (чеки, счета из ресторана и т. п.). Контролирующие органы однозначно снимут затраты на организацию отдыха и развлечений — они прямо упомянуты в п. 2 ст. 264 НК РФ как непринимаемые. Но возможность отстоять затраты на проведение ужина с партнерами при правильном обосновании существует (письмо Минфина №03-04-06/46968 от 19.09.14 и определение ВАС РФ №ВАС-15476/09 от 30.11.09).

Для организаций и ИП на УСН исключения не предусмотрены — затраты на корпоративные мероприятия к налоговому учету не принимаются и проводятся только по бухучету. В законодательных актах разъяснятся, как оформить новогодний корпоратив документально при 6% с доходов: оформить приказ, подготовить смету расходов, заключить договор с кафе или рестораном. По факту оказания услуг подписывается акт, на основании которого исполнителю оплачиваются услуги.

Бухучет затрат на корпоратив

В отличие от налогового, бухучет проведения корпоративных мероприятий осуществляется по всем затратам в полном объеме.

ВАЖНО!
Налоговый учет корпоративных издержек не ведется, а бухучет осуществляется по всем произведенным затратам. Из-за этого образуется разница — постоянное налоговое обязательство.

В таблице покажем, как провести корпоратив в бухгалтерии по операционным записям.

Проводки Описание операции
ДТ 91.2 КТ 60 Затраты на банкет приняты к бухучету
ДТ 19 КТ 60 Учтен НДС с издержек на услуги кафе, ресторана
ДТ 91.2 КТ 19 НДС списан на прочие затраты
ДТ 60 КТ 51 Перечислили деньги за мероприятие
ДТ 99 КТ 68 Отражено постоянное налоговое обязательство
ДТ 91.2 КТ 76 Учтены услуги ведущего
ДТ 76 КТ 68 Начислен НДФЛ за услуги ведущего
ДТ 76 КТ 51 Ведущему перечислили вознаграждение
ДТ 91.2 КТ 69 Начислены страховые взносы по работе ведущего
ДТ 99 КТ 68 Отражено постоянное налоговое обязательство
Краткий курс по охране труда: как работать после изменений
Пять емких и полезных уроков по ОТ. Дадим инструкции с учетом последних изменений — сможете сразу применять их, чтобы наладить охрану труда в организации. В конце пришлем чек-листы для самопроверки.

Это бесплатно. Отказаться от писем можно в любой момент.
Как и где получить справку о налоговом резидентстве РФ

Справка о резидентстве юридического лица — это документ, подтверждающий, что организация является налогоплательщиком на территории РФ.

19 Апреля 2021 в 11:06

Как узнать банковские реквизиты по ИНН

Как узнать банковские реквизиты организации по ИНН:

  1. Перейти на сайт ФНС.
  2. Получить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, если речь об ИП.
  3. Найти в ней почтовый адрес.
  4. Написать на найденный адрес официальный запрос о счете компании.

Бухгалтерия в кадрах

19 Апреля 2021 в 11:00

Подаем форму Р34002 о недостоверности

Форма 34002 о недостоверности — это документ, в котором заинтересованные физические и юридические лица заявляют о некорректных сведениях в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерия в кадрах Документооборот

16 Апреля 2021 в 15:35

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств — это документ, в котором организация показывает финансовые потоки и остатки за год. Его сдают по итогам года, вместе с бухгалтерским балансом, в срок до 31 марта.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

14 Апреля 2021 в 13:16

Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — нет, не обязательно. Но если все же сдадите, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

12 Апреля 2021 в 11:33

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА