Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ

Расходы на корпоратив: налог на прибыль, НДС, бухучет

В Налоговом кодексе разъясняется, учитываются ли затраты на корпоратив в налоговом учете: нет, т. к. эти издержки не являются экономически обоснованными и не ведут к получению компанией прибыли в будущем (ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). Такие расходы возможны только из нераспределенной прибыли предприятия.

Издержки на корпоратив не включают и в расходы по налогу. НДС по документам, подтверждающим финансирование праздничных мероприятий (аренду зала, организацию фуршета, концертную программу), к вычету не принимается (письмо Минфина № 03-07-07/133 от 13.12.2012).

Материальные затраты на корпоратив в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам (раздел III ПБУ 10/99) и отражаются следующей проводкой: Дебет 91 Кредит 60, 76.

Зарплатные налоги

В письме Минфина № 03-04-06/33039 от 14.08.2013 определено, облагаются ли НДФЛ расходы на корпоратив, — нет, издержки на организацию корпоратива нельзя персонифицировать. В связи с этим исчислять НДФЛ нет необходимости.

Если компания компенсирует какие-либо расходы конкретного сотрудника (на покупку персонифицированного билета для проезда к месту проведения мероприятия, оплату и списание проживания на корпоративе), то такие выплаты признаются доходом сотрудника. В таком случае НДФЛ с трансфера и экскурсии на корпоратив, со стоимости проживания исчисляют в обычном порядке.

Страховые взносы начислять на оплату корпоратива не нужно, поскольку они не только сложно поддаются персонификации, но и не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Даже в случае претензий проверяющих органов суды встают в этом вопросе на сторону компании (постановление АС УО № Ф09-1827/15 от 21.04.2015 по делу № А71-7725/2014). Таким образом, ни страховые взносы, ни НДФЛ с корпоратива в ресторане с сотрудниками платить не надо.

Можно ли замаскировать праздничные расходы

Общая инструкция, как отразить в учете новогодний корпоратив документально:

1. Издать приказ о мероприятии и назначении ответственного.
2. Подготовить смету.
3. Заключить договор с кафе, рестораном.
4. Получить акт об оказании услуг.
5. Оплатить банкет и принять все затраты к бухучету.

Достаточно часто возникает вопрос, относится ли корпоратив к расходам по налогу на прибыль и как списать затраты на корпоратив в расходы при расчете налога. Наиболее часто предлагаемые решения заключаются в следующем:

1. Организация выездного корпоратива с оформлением командировок сотрудников. Этот способ является крайне рискованным, и отстоять издержки не удастся даже в суде (постановление ФАС ЗСО № А67-7663/2012 от 19.11.2013). Основным аргументом отказа в снижении налогооблагаемой базы является то, что массовая поездка не связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудниками. Проведение корпоративного мероприятия не направлено на получение дохода компанией в будущем. Вот какими налогами облагается новогодний корпоратив на базе отдыха на 4 дня (если его оформить как командировку) — только НДФЛ. Расходы на командировки работников как в пределах России, так и за границей РФ страховыми взносами не облагаются (п. 2 ст. 20.2 125-ФЗ от 24.07.1998).
2. Маскировка расходов на корпоратив под представительские. Этот способ тоже имеет крайне непредсказуемые последствия. Если компания готова отстаивать свою позицию в споре с налоговиками, необходимо правильно оформить все документы: издать приказ о проведении встречи с партнерами, пригласить на мероприятие контрагентов. Цель мероприятия должна содержать указание на деятельность, направленную на поддержание сотрудничества, ознакомление партнеров с результатами или новыми направлениями деятельности. Необходимо правильно оформить подтверждающие затраты документы (чеки, счета из ресторана и т. п.). Контролирующие органы однозначно снимут затраты на организацию отдыха и развлечений — они прямо упомянуты в п. 2 ст. 264 НК РФ как непринимаемые. Но возможность отстоять затраты на проведение ужина с партнерами при правильном обосновании существует (письмо Минфина № 03-04-06/46968 от 19.09.2014 и определение ВАС РФ № ВАС-15476/09 от 30.11.2009).

Для организаций и ИП на УСН исключения не предусмотрены — затраты на корпоративные мероприятия к налоговому учету не принимаются и проводятся только по бухучету.

Бухучет затрат на корпоратив

В отличие от налогового, бухучет проведения корпоративных мероприятий осуществляется по всем затратам в полном объеме.

В таблице покажем, как провести корпоратив в бухгалтерии по операционным записям.

Минфин пояснил, можно ли учитывать алкоголь в расходах на корпоратив в налоговом учете, — да, продукты питания и спиртные напитки разрешают учитывать в составе представительских расходов (письмо Минфина № 03-03-06/1/3120 от 22.01.2019). В представительских расходах учитывают затраты на проведение официального приема, транспортное обеспечение (доставку приглашенных лиц), буфетное обслуживание, оплату переводчика, если он не является сотрудником организатора мероприятия. Конкретный состав затрат на проведение официального приема в НК РФ не регламентирован: расходы на алкоголь позволяют учесть в составе представительских.

А вот в бухгалтерском учете расходы на алкоголь и продукты питания отражают в любом случае. Покупку продуктов, алкогольных напитков на корпоратив отразите в учете отдельными проводками.

• Дт 71 Кт 50 — выдача подотчетных денег для покупки продуктов и алкоголя;
• Дт 10 Кт 71 — учет приобретенных товаров для корпоратива;
• Дт 91.2 Кт 10 — списание продуктов, алкогольных напитков.