Club
Расходы на корпоратив: налог на прибыль, НДС, бухучет
Оплату организации праздников для коллектива в налоговом учете признать нельзя. Они не являются экономически обоснованными и не ведут к получению компанией прибыли в будущем (ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). НДС по документам, подтверждающим финансирование праздничных мероприятий: аренду зала, организацию фуршета, концертную программу, – к вычету принимать нельзя (Письмо Минфина от 13.12.12 № 03-07-07/133).
Таким образом, оплата таких расходов возможна только из нераспределенной прибыли предприятия.
Затраты на корпоратив в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам (раздел III ПБУ 10/99) и отражаются проводкой:
Дебет 91 Кредит 60,76
Зарплатные налоги
Затраты на организацию корпоратива нельзя персонифицировать. В связи с этим исчислять НДФЛ нет необходимости (Письмо Минфина от 14.08.13 № 03-04-06/33039).
Если же компания оплатит какие-либо расходы для конкретного сотрудника: покупку персонифицированного билета на проезд к месту проведения мероприятия, оплату проживания, то такие выплаты признаются доходом сотрудника. В таком случае с их стоимости необходимо исчислить НДФЛ.
Страховые взносы начислять на оплату корпоратива не нужно, поскольку они не только сложно поддаются персонификации, но также не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Даже в случае претензий проверяющих органов, суды встают в этом вопросе на сторону компании (Постановление АС УО от 21.04.15 г. № Ф09-1827/15 по делу № А71-7725/2014).
Можно ли замаскировать праздничные расходы
Достаточно часто возникает вопрос, как списать затраты на корпоратив в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Наиболее часто предлагаемые решения заключаются в следующем:
- Организация выездного корпоратива с оформлением командировок сотрудников.
Этот способ является крайне рискованным, и отстоять затраты не удастся даже в суде (Постановление ФАС ЗСО от 19.11.13 № А67-7663/2012). Основным аргументом отказа в снижении налогооблагаемой базы является то, что массовая поездка не будет связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудниками. Цель проведения корпоративного мероприятия не направлена на получение дохода компанией в будущем. - Маскировка расходов на корпоративные мероприятия под представительские.
Данный метод также крайне непредсказуем. Если компания готова отстаивать свою позицию в споре с налоговиками, необходимо правильно оформить все документы: издать приказ о проведении встречи с партнерами, пригласить на мероприятие контрагентов, цель мероприятия должна содержать указание на деятельность, направленную на поддержание сотрудничества, ознакомление партнеров с результатами или новыми направлениями деятельности. Также обязательно должны быть правильно оформлены подтверждающие затраты документы (чеки, счета ресторана и т.п.). Контролирующие органы однозначно снимут затраты на организацию отдыха и развлечений. Они прямо упомянуты в п.2 ст. 264 НК РФ как непринимаемые. Но отстоять затраты на проведение ужина с партнерами возможно при правильном обосновании (Письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-04-06/46968 и Определение ВАС РФ от 30.11.09 № ВАС-15476/09).
