Облагаются ли выплаты компенсации морального вреда НДФЛ

Облагается ли возмещение морального вреда НДФЛ

Понятие морального вреда, а тем более его истребование вошло в обиход россиян сравнительно недавно. Спорных моментов пока хватает. Мы постарались разобраться, на самом ли деле компенсация морального вреда облагается взносами и НДФЛ, и если да, то в каких случаях.

Оснований для обращения в суд за компенсацией достаточно. Это:

• нарушение прав потребителя;
• неправомерные действия работодателя;
• разглашение информации конфиденциального характера;
• нарушение тайны завещания;
• нарушение порядка обращений граждан;
• нарушение личных неимущественных прав автора;
• нарушение прав гражданина вследствие распространения недостоверной рекламы;
• невыполнение условий договора туроператором (турагентом);
• дискриминация в сфере труда и т.д.

Перечень открытый.

Чтобы узнать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, обратимся к ст. 217 НК РФ:

Так что, если соседи залили вам квартиру или на парковке кто-то стукнул ваше новенькое авто и дело дошло до суда, подготовьте не только смету расходов на ремонт, но и документы медицинского характера. Это выписки из истории болезни, медицинской карты, заключения врачей и т.п.

Есть мнение (небезосновательное, поддержанное письмами Минфина и даже судебной практикой), что независимо от причинения ущерба здоровью любое возмещение морального вреда, взысканное по суду, не подлежит налогообложению НДФЛ. На мой взгляд, это утверждение недостаточно четко прописано в законодательстве. Обратимся, например, к Письму Минфина от 25.11.2019 № 03-04-05/91174.

С одной стороны, в нем есть замечательная фраза:

С учетом изложенного сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Но заканчивается письмо так:

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

То есть ничто не мешает налоговому органу трактовать законодательство иначе. В том числе и при трудовых спорах.

Как поступать бухгалтеру в такой ситуации? Сохранять спокойствие, изучать первоисточники и принимать свое решение, исходя из конкретной ситуации. Но ведь нам не привыкать, верно? Главное — готовьтесь отстаивать свое мнение перед проверяющими, в случае если их трактовка законодательства не совпадает с вашей.

При добровольной (не по решению суда) выплате работодателем сотруднику компенсации морального вреда, выплата эта точно является объектом налогообложения, так как на нее не распространяются положения ст. 217 НК РФ.

Возмещение морального вреда и страховые взносы

Работодатель обязан возместить ущерб, причиненный сотрудникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ). И, допустим, даже возместил. Надо ли начислить страховые взносы на выплаченную сумму?

Ст. 420 НК РФ не содержит ни слова о компенсации морального вреда. Так что — не начисляем взносы?

Не спешите.

Обращаемся к ст. 422. Подпункт 1.2 этой статьи практически полностью повторяет положения ст. 217, которую мы упоминали вначале. Краткое содержание: есть ущерб здоровью — нет взносов.

Нет ничего важнее здоровья, его не купишь и т.д. Ценность здоровья граждан подтверждает даже такое, казалось бы, далекое от заботы о здоровье ведомство, как ФНС. В своем письме от 12.05.2017 № БС-4-11/8974 ФНС высказалась однозначно:

в случае если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами на основании положений пункта 1 статьи 420 Кодекса не подлежат.
В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В заключение — позиция ФСС по поводу взносов на травматизм, опубликованная на сайте ведомства в разделе «Вопрос-Ответ»:

освобождению от обложения страховыми взноса­ми, согласно подпункту «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального зако­на № 212-ФЗ, подпункту 2 пункта 1 статьи 20.2. Федерального закона № 125-ФЗ, подлежит компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сто­рон трудового договора либо судеб­ным решением, только при наличии подтвержденного в установленном порядке факта наступления вреда в результате причинения увечья или иного повреждения здоровья работ­ника вследствие неправомерных действий или бездействия работо­дателя, выявленных в ходе рассле­дования несчастного случая, про­изошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, произошедшего с работником вслед­ствие работы с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда.

Итак, компенсация морального вреда, выплаченная в соответствии с законодательством РФ, совершенно точно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если доказано причинение ущерба здоровью. Если же со здоровьем все в порядке (что радует), то ситуация с НДФЛ, на мой взгляд, не так однозначна.