рубрики

«Оптимизация» заработной платы: так делать нельзя

19 Января 2017 в 18:31
Начинаем серию публикаций о схемах минимизации расходов на персонал. В части первой расскажем о наиболее криминальных способах "оптимизации".
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Когда предприниматели жалуются на «невыносимое налоговое бремя», как вы думаете, на какой именно налог они жалуются? Давайте попробуем угадать.

На налог на прибыль? Это вряд ли – он ведь платится именно «на прибыль», то есть с разницы между доходами и расходами. Что мешает организации сделать эту разницу поменьше? На НДС? Исключено, ибо он тоже платится с разницы – между НДС, исчисленным с выручки, и НДС, уплаченным поставщикам материалов и услуг. На УСН? Это и вовсе смешно – единый налог, уплачиваемый при применении данного налогового режима, не столь уж велик. Транспортный или земельный налоги, наконец, налог на имущество? Чтобы их суммы были существенны, каким же количеством указанных активов (да ещё к тому же и дорогостоящих) должны обладать организации… А если такие организации и существуют, то свободных денежных средств на уплату указанных налогов им всегда хватит (и ещё останется). ЕНВД? Тут даже комментарии излишни.

Итак, перебрав перечисленные в Налоговом кодексе РФ налоги и сборы, методом исключения мы обнаруживаем то самое «страшное налоговое бремя», на которое ворчат предприниматели. Это платежи, которые организация уплачивает за своих сотрудников либо в их интересах, – НДФЛ (стандартная ставка 13%, в некоторых случаях – 30%, согласно статье 224 НК РФ) и страховые взносы в Фонд социального страхования (2,9%), Пенсионный фонд (26%) и Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) (согласно статье 425 НК РФ). И это не считая дополнительных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (статья 428 НК РФ) и так называемых «взносов на травматизм» (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). То есть не менее 37% (а то и больше) с начисленной заработной платы придётся уплатить (мы здесь в данном случае говорим о среднестатистической организации, которая не подпадает под льготные тарифы для отдельных категорий организаций, перечисленных в статье 427 НК РФ). Другими словами, начислил фонд оплаты труда за месяц, скажем, 1 млн. руб., и сверх того уплатил ещё 370 тыс. руб. Жалко… Жутко не хочется. А что делать – надо! Как говорится, закон есть закон.

Получается парадокс. Выходит, что препятствием на пути «развития бизнеса» являются сотрудники. Хотят, понимаешь ли, чтобы им платили хорошую (высокую) зарплату, предоставляли отпуск, больничный оплачивали, пенсию формировали… А предпринимателю такие желания… ну, вы поняли. Была б на то воля руководства – рядовых сотрудников бы в организации вообще не было. Но… но и вести бизнес без сотрудников никак нельзя. Значит, нужно думать о том, как сэкономить в данном вопросе.

«Экономить», однако, тоже нужно с умом. И каждая из организаций находит свой выход. И палитра тут весьма разнообразна. Давайте рассмотрим наиболее известные способы «оптимизации расходов на сотрудниках».

Рабство

Некоторые предприниматели чрезвычайно скучают по временам не то Древней Вавилонии, не то Древнего Рима эпохи II-I веков до нашей эры. Как тогда было хорошо, думают они. Тогда трудились рабы. А рабу много не надо – работает только за еду и место для сна. А если умрёт – не страшно, на его место можно другого раба взять. Делов-то…

Сейчас рабство тоже никуда не делось. И оно распространено не только в отдалённых от центра регионах, но даже и в столицах. И чтобы убедиться в этом, совершенно не обязательно смотреть криминальную хронику по телевизору – достаточно просто чуть повнимательнее оглядываться по сторонам.

Плюсы

Никаких зарплат, никаких налогов, никаких страховых сборов. А «затраты на содержание основного стада» вполне можно списать в состав расходов по обычным видам деятельности.

Минусы

Согласно статье 4 ТК РФ принудительный труд в России запрещён. Неубедительно? Хорошо, можно более веские ссылки найти. Как вам статья 127.2 УК РФ «Использование рабского труда»? В зависимости от тяжести содеянного по ней можно схлопотать срок до 15 лет в «местах не столь отдалённых». Заодно и за невыплату зарплаты можно привлечь (статья 145.1 УК РФ – до 5 лет или большой денежный штраф), за неуплату налогов и сборов (статья 199 УК РФ – крупный штраф или срок до 6 лет). Думаете, что таких не ловят? Ловят. И очень легко. Когда надо. А когда не надо… Тогда не ловят. Но рассчитывать на то, что «а вдруг не поймают», глупо. Впрочем, у нас привыкли надеяться на «русский авось».

Действия кадрового работника

Ну, какие тут могут быть действия? Разве что поголовье рабов считать.

Вывод

Годится только для полных беспредельщиков и правовых нигилистов. Для них эта схема удобна. Если же говорить о сотрудниках (в данном случае – рабах), то она выгодна только тем, которые на большее, чем еда и спальное место, не претендуют.

«Чёрная зарплата»

Это, конечно, не людоедская схема «Рабство», но от неё на самом деле не очень далеко ушла. Трудовые договоры с работниками при такой схеме тоже не заключаются. Человек осуществляет определённую деятельность по устному договору, а ему потом платят наличными. Традиционно почему-то считается, что эту схему используют организации, которые применяют труд неквалифицированных работников и мигрантов, например, строительные. Ничего подобного! Такое может случиться даже на навороченном офисе. И даже со специалистами, которые весьма неплохо зарабатывают.

Сразу вопрос – а откуда берутся деньги на выплату «чёрной зарплаты»? Есть два наиболее часто встречающихся варианта формирования финансовой базы для таких выплат:

  • Неучтенная выручка (в основном этим пользуются компании, у которых есть относительно существенный оборот наличности - розничная торговля, перевозки, скупка продукции у населения и т.п.). Поймать на «неучтёнке» организацию довольно трудно, и без специальной наводки здесь не обойтись. Впрочем, возможно, что она может быть раскрыта случайно. Приём этот довольно старый и известный. Известный до такой степени, что ему посвящён не один десяток снятых ещё во времена СССР кинодетективов.

  • Обналичка с использованием фирм-однодневок (в основном этим способом пользуются те, кто не связан с наличностью в процессе ведения бизнеса). При обналичке организации используют так называемые затратные договоры. Деньги по ним переводятся в подставные фирмы, где обналичиваются, и черным налом, то есть не учтёнными по бухгалтерии наличными денежными средствами, возвращаются к заинтересованным лицам (за вычетом процента за обналичку). Однако сегодня налоговые и правоохранительные органы прекрасно знают, как работают такие схемы. Как правило, обналичивающая фирма зарегистрирована по утерянному или похищенному паспорту либо документу умершего, пропавшего без вести или безвестно отсутствующего лица. Или какого-нибудь недалёкого умом человека, которому «за просто так» посулили небольшую сумму, чтобы он числился директором или учредителем.

Плюсы

Отсутствие необходимости платить налоги и сборы.

Минусы

Перспектива привлечения к уголовной ответственности по тем же статьям, что и в случае с «рабством» (кроме, естественно, статьи 127.2).

Лёгкая раскрываемость схемы. По «сигналу» в компанию приезжают «вежливые люди», пересчитывают тех, кто там работает, а потом сравнивают их количество с количеством заключенных трудовых договоров. Налоговые органы, трудовые инспекции и миграционная служба так обычно и делают.

Действия кадрового работника

Можно участвовать в ведении «чёрного учёта», часто заменяемого элегантным эвфемизмом «управленческий учёт». Всё то же самое, что в традиционном кадровом учёте. Кроме одного «но» - вся его информация связана с незаконной деятельностью. Поскольку объём документации при таком раскладе будет преизрядный, без регистров учёта и реальных документов (полностью идентичных официальным, но в «нормальном» учёте не отражённых) тут не обойтись. Зачастую такой учёт ведётся даже с использованием специализированных программ по ведению документооборота в организации (это вам не времена Аль Капоне, когда отчётность по «чёрному бизнесу» записывалась в тетрадках). Кстати, при раскрытии схемы информация из этих программ будет выступать в качестве вещественных доказательств противоправных действий.

Вывод

Эта схема полностью противозаконна, и никакая излишняя налоговая нагрузка не оправдывает её использования. Но она до сих пор используется. Теми, до кого ещё карающий меч правосудия не дотянулся. По разным причинам. Выгодна такая схема организациям, руководство которых ещё не привлекли к ответственности, а также работникам либо находящимся в безвыходном положении, либо по каким-то причинам не желающим платить налоги в любом размере.

Автор: Кирилл Пляс
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
За «зарплатное рабство» будут штрафовать на 50 000 рублей

В ТК РФ с 2014 года для работодателей введен запрет на выбор банка, через который работники получают заработную плату. Чтобы норма работала лучше, чиновники решили штрафовать работодателей, не соблюдающих закон, — готовятся соответствующие поправки в КоАП РФ. Вместе с тем депутаты обсуждают возможность ограничить перечень кредитных учреждений, которым работающие граждане смогут доверить свою зарплату.

Актуально Расчеты с персоналом

16 Мая 2019 в 17:05

Как использовать бестарифную систему оплаты труда

Бестарифная система оплаты труда — это форма начисления заработной платы, которая не предусматривает установления оклада или тарифной ставки. Применяется она сравнительно редко, ее использование имеет ряд плюсов и минусов. Порядок расчета зарплаты трудоемок и сильно отличается от других форм начисления зарплаты. Но порой применение этой системы позволяет значительно повысить эффективность трудовой деятельности и заинтересованность каждого работника.

Оплата труда

22 Апреля 2019 в 11:36

Как разработать положение о премировании

Положение о премировании — внутренний документ компании, позволяющий регламентировать материальное стимулирование работников. Этот документ позволит избежать конфликтов по вопросам назначения и выплаты премий.

Документооборот Оплата труда

12 Апреля 2019 в 15:14

Оплата труда по сменному графику

Оплата труда при сменном графике работы — это особая форма начисления зарплаты. Применяют ее организации с непрерывным производственным процессом или те, на которых труд работников организован в несколько смен. Организация такого трудового процесса и его оплата имеют ряд особенностей, которые обязательно нужно учитывать.

Оплата труда

03 Апреля 2019 в 09:44

Сдельная зарплата

Сдельная зарплата — это форма начисления заработной платы в зависимости от количественных показателей результата труда работника. Применяется она в основном на производственных предприятиях, когда есть возможность установить размер выплаты работнику, зависящий от количества изготовленной продукции или объема выполненных работ.

Бухгалтерия в кадрах Оплата труда

20 Марта 2019 в 10:06

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА