Отчисления в фонды в 2025 году
Еще в 2023 году ПФР и ФСС прекратили свою деятельность. Вместо них действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Рассказываем о правилах уплаты начислений на заработную плату в 2025 году в процентах, кто имеет право на пониженные взносы, как и куда теперь отчитываться работодателям.
Скачать таблицу ставок налога с ФОТ в 2025 году
Порядок отчислений страховых взносов
Порядок начисления и уплаты страховых взносов (СВ) регулирует глава 34 НК РФ. Это касается взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (ОМС). Уплачивают вышеперечисленные взносы в ИФНС. А социальные отчисления с заработной платы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулирует ФЗ № 125 от 24.07.1998, их уплачивают в Социальный фонд России.
В ст. 419 НК РФ перечислены плательщики СВ:
- ИП, организации и физические лица, которые производят выплаты в адрес физических лиц;
- ИП (без работников, платят СВ за себя), адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, оценщики и т.д. (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объекты обложения страховыми взносами
СВ облагаются доходы, выплаченные в адрес физических лиц по трудовым договорам, договорам подряда, договору авторского заказа и т.п. Подробный перечень — в ст. 420 НК РФ. Из этого перечня есть исключения, указанные в ст. 422 НК РФ.
Отчисления на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм необходимо производить с:
- выплат за исполнение обязанностей по трудовым договорам — зарплаты, премии, отпускные;
- дохода работников в натуральной форме;
- выплат по гражданско-правовым договорам;
- выплат всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим (за исключением высококвалифицированных специалистов не из стран ЕАЭС, с выплат им начисляются только СВ на травматизм (ст. 425 НК РФ)).
Не забывайте начислять взносы нижеперечисленным лицам — они включены в число застрахованных лиц:
- ОПС — студенты, работающие в студотрядах;
- ОСС по ВНиМ — лица, работающие по гражданско-правовым договорам;
- ОМС — временно пребывающие иностранные граждане.
Выплаты, не облагаемые взносами в Социальный фонд:
- тем, кто не работает в организации или ИП ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору — например, членам семьи работников и бывшим работникам-пенсионерам (Письмо Минфина от 30.01.2019 № 03-15-06/5304);
- работникам, не связанные с работой (например, плата за аренду имущества у работника, подарки);
- суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ (например, пособия по больничным, государственные пособия, единовременная материальная помощь);
- по договорам подряда и оказания услуг облагают взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
- суточные и полевое довольствие, выплачиваемые работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, надбавки вахтовикам взамен суточных. Лимиты составили: 700 рублей в день при выполнении работы (нахождении в пути) в России и 2500 рублей — за границей;
- взносами по единому тарифу не облагаются суммы, выплаченные дистанционным работникам в качестве возмещения за использованное ими оборудование и ПО. Необлагаемый лимит — 35 рублей за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов.
Законодательно установлены и лимиты базы для исчисления страховых взносов. С 1 января 2025 г. постановлением Правительства РФ № 1457 от 31.10.2024 утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов — 2 759 000 рублей.
Лимита отчислений в Социальный фонд в 2025 году за работников нет. Предельная величина базы для исчисления взносов единая, начисления производятся по единому тарифу (в том числе работающим по ГПД и иностранцам, временно пребывающим в РФ).
Облагаемая база исчисляется нарастающим итогом с начала года.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как уплатить взносы на пенсионное, медицинское страхование, по ВНиМ и от несчастных случаев с заработной платы и иных выплат физическим лицам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Тарифы страховых взносов в 2025 году
Чтобы узнать, какой процент от зарплаты отчисляется в Социальный фонд, загляните в п. 3 ст. 425 НК РФ. Тарифы СВ — это величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
Показываем вам таблицу взносов с зарплаты в 2025 году в процентах в зависимости от размера базы для расчета отчислений:
| Размер единого тарифа СВ | |
|---|---|
| Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов | 30 % (максимум 2 759 000) |
| Свыше установленных предельных значений | 15,1 % |
Индивидуальные предприниматели без работников продолжат делать отчисления на ОПС и ОМС за себя, но уже без разбивки по взносам. Страховые взносы ИП за себя в 2025 г. составят 53 658 рублей.
Если доход предпринимателя превысит 300 000, то надо заплатить дополнительные взносы в фонд — 1 % с суммы превышения, но не более 300 888 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Главы крестьянских фермерских хозяйств будут платить страховые взносы на ОПС и ОМС по фиксированной ставке в 53 658 рублей за себя и каждого члена хозяйства.
В зависимости от категории плательщика предусмотрены единые пониженные тарифы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Показываем таблицу начислений на заработную плату в 2025 году в процентах для льготных категорий;
| Ставка страховых взносов (в %) | Страхователь | Срок действия льготы |
|---|---|---|
| 15 % |
|
Бессрочно (п. 2.4 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф применяется только в отношении сумм свыше 1,5 МРОТ. Остальная сумма облагается по ставке 30 %. В 2025 году МРОТ равен 22 440 рублей |
|
7,6 % — в пределах единой базы 0 % — в случае превышения предельной базы |
Подробнее см. пп. 3, 7, 8, 11–15, 19–21 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ |
Бессрочно |
| 7,6 % с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц | МСП, которые занимаются обрабатывающими производствами, с основным видом деятельности из перечня, утв. распоряжением Правительства РФ № 3689-р от 11.12.2024 | Это новый пониженный тариф для МСП, он действует с 1 января 2025 года |
| 0 % |
Организации, которые платят экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, за исполнение ими трудовых обязанностей (п. 2.3 ст. 427 НК РФ). Зарплата остальных сотрудников облагается по единому тарифу страховых взносов. Льгота не распространяется на суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах |
С 2023 по 2027 год включительно |
Рассмотрим на примере расчет отчислений в Социальный фонд по полным ставкам: оклад главного бухгалтера Смирновой В.Ф. в месяц составляет 200 000 рублей, таблица отчислений с зарплаты в 2025 году в процентах выглядит так:
| Сумма заработной платы в месяц | Сумма заработной платы нарастающим итогом с начала года | К уплате за месяц | |
|---|---|---|---|
| Январь | 200 000 | 200 000 | 60 000 |
| Февраль | 200 000 | 400 000 | 60 000 |
| Март | 200 000 | 600 000 | 60 000 |
| Апрель | 200 000 | 800 000 | 60 000 |
| Май | 200 000 | 1 000 000 | 60 000 |
| Июнь | 200 000 | 1 200 000 | 60 000 |
| Июль | 200 000 | 1 400 000 | 60 000 |
| Август | 200 000 | 1 600 000 | 60 000 |
| Сентябрь | 200 000 | 1 800 000 | 60 000 |
| Октябрь | 200 000 | 2 000 000 | 60 000 |
| Ноябрь | 200 000 | 2 200 000 | 60 000 |
| Декабрь | 200 000 | 2 400 000 | 60 000 |
Единая предельная величина базы для отчислений в Социальный фонд составляет 2 759 000 руб. Мы уже выяснили, сколько процентов в месяц отчисления в Социальный фонд с зарплаты работника в ФСС и ФОМС: с выплат до 2 759 000 руб. включительно — по тарифу 30 %, с выплат в части, превышающей 2 759 000 руб., — 15,1 %.
Показываем таблицу ставок налогов на зарплату в 2025 году: помимо СВ, она включает в себя и налог на доходы физических лиц — 13 %. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на размер налоговых вычетов.
Напомним, сколько процентов отчисления в СФР в 2025 году за работников платят индивидуальные предприниматели: процент отчислений в Соцфонд такой же, как и у организаций.
Сроки уплаты и сдачи отчетности по страховым взносам
Уплата отчислений в Социальный фонд — не позднее 28-го числа, следующего за месяцем, за который они начислены. Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, исчисленные единой суммой, уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (п. 3, 6 ст. 431 НК РФ). Перед уплатой взносов за первый и второй месяцы квартала подают уведомление о сумме платежа.
Платеж на травматизм по-прежнему перечисляется не позднее 15-го числа каждого месяца отдельной платежкой. Если день платежа выпадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день после выходных.
Отчетность по взносам по единому тарифу сдавайте в ИФНС: РСВ — ежеквартально, персонифицированные сведения — за первый и второй месяцы квартала (Письмо ФНС № БС-4-11/3700@ от 28.03.2023).
Отчетность по взносам на травматизм — разд. 2 ЕФС-1 — сдавайте в СФР ежеквартально.
Может пригодиться:
Дополнительные взносы на накопительную пенсию по заявлению работника и за счет компании начисляйте и платите в СФР отдельными платежками в те же сроки, что и взносы по единому тарифу. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сдавайте в СФР подраздел 3 разд. 1 ЕФС-1 (ст. 7–9 закона № 56-ФЗ).
Читайте также: ставки страховых взносов на травматизм на текущий год
Отчисления в фонды: вопросы и ответы
-
В какие фонды работодатели направляют отчисления?
Во внебюджетные фонды. В 2025 году это Социальный фонд России. Именно СФР занимается страхованием, пенсионным обеспечением и социальной поддержкой россиян.
-
Какие отчисления отправляют в фонды?
Отчисления в фонды — это страховые взносы. Работодатели перечисляют страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу и взносы на травматизм. Отчисления по единому тарифу администрирует ФНС, а взносы от несчастных случаев — СФР.
-
По каким тарифам работодатели платят отчисления?
На ОПС, ОМС и ВНиМ — по единому тарифу: 30 % в пределах страховой базы, 15,1 % — свыше базы. Для отдельных категорий страхователей есть пониженные тарифы взносов, которые платятся через налоговиков. Тарифы страхвзносов от НС и ПЗ варьируются от 0,2 до 8,5 %: они зависят от класса профессионального риска вашей организации.
Нормативная база
