Отчисления в фонды в 2023 году
С 01.01.2023 ПФР и ФСС прекратили свою деятельность. Вместо них действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Расскажем о новых правилах уплаты начислений на заработную плату в 2023 году в процентах, кто имеет право на пониженные взносы, как и куда теперь отчитываться работодателям.
Порядок отчислений
Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулирует глава 34 НК РФ. Это касается взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС), на обязательное медицинское страхование (ФОМС). Уплачивают вышеперечисленные взносы в ИФНС. А социальные отчисления с заработной платы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулирует ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ, их уплачивают в Социальный фонд России.
В ст. 419 НК РФ перечислены плательщики СВ:
- ИП, организации и физические лица, которые производят выплаты в адрес физических лиц;
- ИП (без работников, платят взносы за себя), адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, оценщики и т. д. (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объекты обложения
СВ облагаются доходы, выплаченные в адрес физических лиц по трудовым договорам, договорам подряда, договору авторского заказа и т. п. Подробный перечень — в ст. 420 НК РФ. Из этого перечня есть исключения, указанные в ст. 422 НК РФ.
Отчисления на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм необходимо начислять:
- с выплат за исполнение обязанностей по трудовым договорам — зарплаты, премии, отпускные;
- дохода работников в натуральной форме;
- выплат по гражданско-правовым договорам;
- выплат всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы на травматизм (ст. 425 НК РФ)).
В число застрахованных лиц теперь включены:
- ОПС — студенты, работающие в студотрядах;
- ОСС по ВНиМ — лица, работающие по гражданско-правовым договорам;
- ОМС — временно пребывающие иностранные граждане.
Выплаты, не облагаемые взносами в Социальный фонд:
- тем, кто не работает в организации или ИП ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору, например, членам семьи работников и бывшим работникам-пенсионерам (письмо Минфина от 30.01.2019 № 03-15-06/5304);
- работникам, не связанным с работой, — например, плата за аренду имущества у работника, подарки;
- суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ, — например, пособия по больничным, государственные пособия, единовременная материальная помощь;
- по договорам подряда и оказания услуг облагают взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).
Законодательно установлены и лимиты базы для исчисления страховых взносов. Например, с 1 января Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов — 1 917 000 рублей.
Лимита отчислений в Пенсионный фонд в 2023 году за работников (ныне в СФР) нет. Предельная величина базы для исчисления взносов стала единой, начисления производятся по единому тарифу (в том числе работающим по ГПД и иностранцам, временно пребывающим в РФ).
Облагаемая база исчисляется нарастающим итогом с начала года.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как уплатить взносы на пенсионное, медицинское страхование, по ВНиМ и от несчастных случаев с заработной платы и иных выплат физическим лицам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Тарифы страховых взносов в 2023 году
Чтобы узнать, какой процент от зарплаты отчисляется в Пенсионный фонд (в СФР), загляните в п. 2 ст. 425 НК РФ. Тарифы СВ — это величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
Перед вами таблица взносов с зарплаты в 2023 году в процентах в зависимости от размера базы для расчета отчислений.
| Размер единого тарифа СВ | |
|---|---|
| В пределах установленной предельной базы | 30% |
| Свыше установленных предельных значений | 15,1% |
Индивидуальные предприниматели без работников продолжат делать отчисления на ОПС и ОМС за себя, но уже без разбивки по взносам. Страховые взносы ИП за себя в 2023 г. составят 45 842 рубля.
Если доход предпринимателя превысит 300 000, надо заплатить дополнительные взносы в фонд — 1% с суммы превышения, но не более 257 061 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Главы крестьянских фермерских хозяйств будут платить страховые взносы на ОПС и ОМС по фиксированной ставке в 45 842 рубля за себя и каждого члена хозяйства.
С 2023 года льготников по СВ объединяют в три группы:
- IT-компании;
- субъекты малого и среднего бизнеса;
- организации — плательщики членам экипажей судов.
Для таких страхователей применяются льготные тарифы в Социальный фонд, но ставки отличаются.
Вот таблица начислений на заработную плату в 2023 году в процентах для льготных категорий.
| Ставка страховых взносов (в %) | Страхователь | Срок действия льготы |
|---|---|---|
| 15% |
|
Бессрочно (п. 2.4 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф применяются только в отношении сумм свыше МРОТ. Остальная сумма облагается по ставке 30%. На текущий момент МРОТ равен 16 242 рубля. |
|
7,6% — в пределах единой базы; 0% — в случае превышения предельной базы |
|
Бессрочно. Исключение — НКО и благотворительные организации на УСН, они вправе применять ставку в период 2023 -2024 гг. |
| 0% |
Организации, которые платят экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (п. 2.3 ст. 427 НК РФ). Зарплата остальных сотрудников облагается по единому тарифу страховых взносов. Льгота не распространяется на суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах. |
С 2023 по 2027 год включительно. |
Рассмотрим на примере расчет отчислений в Социальный фонд по полным ставкам: оклад главного бухгалтера Смирновой В.Ф. в месяц составляет 200 000 рублей, таблица отчислений с зарплаты в 2023 году в процентах выглядит так:
| Сумма заработной платы в месяц | Сумма заработной платы нарастающим итогом с начала года | К уплате за месяц | |
|---|---|---|---|
| Январь | 200 000 | 200 000 | 60 000 |
| Февраль | 200 000 | 400 000 | 60 000 |
| Март | 200 000 | 600 000 | 60 000 |
| Апрель | 200 000 | 800 000 | 60 000 |
| Май | 200 000 | 1 000 000 | 60 000 |
| Июнь | 200 000 | 1 200 000 | 60 000 |
| Июль | 200 000 | 1 400 000 | 60 000 |
| Август | 200 000 | 1 600 000 | 60 000 |
| Сентябрь | 200 000 | 1 800 000 | 60 000 |
| Октябрь | 200 000 | 2 000 000 | 35 100 + 24 900 |
| Ноябрь | 200 000 | 2 200 000 | 30 200 |
| Декабрь | 200 000 | 2 400 000 | 30 200 |
Единая предельная величина базы для отчислений в Социальный фонд составляет 1 917 000 руб.
С января по сентябрь все просто, СВ считаются нарастающим итогом с начала года.
Мы уже выяснили, сколько процентов в месяц отчисления в Пенсионный фонд с зарплаты работника, в ФСС и ФОМС, вернее, в объединивший их фонд — Фонд пенсионного и социального страхования РФ с выплат до 1 917 000 руб. включительно — по тарифу 30%, с выплат в части, превышающей 1 917 000 руб., — 15,1%.
Приведем расчет:
- 200 000 × 30% = 60 000 — отчисления в Социальный фонд с января по сентябрь;
- (1 917 000 – 1 800 000) × 30% + (2 000 000 - 1 917 000) × 15,1% — отчисления в СФР за октябрь;
- 200 000 × 15,1% = 30 200 — отчисления в Социальный фонд с ноября по декабрь.
Вот таблица ставок налогов на зарплату в 2023 году, помимо СВ, она включает в себя и налог на доходы физических лиц — 13%. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на размер налоговых вычетов.
Напомним, сколько процентов отчисления в ПФР в 2023 году за работников платят индивидуальные предприниматели: процент отчислений в Соцфонд такой же, как и у организаций.
Сроки уплаты страховых взносов
Уплата отчислений в Социальный фонд — не позднее 28-го числа, следующего за месяцем, за который они начислены. Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, исчисленные единой суммой, уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (п. 3, 6 ст. 431 НК РФ).
Платеж на травматизм по-прежнему перечисляется не позднее 15-го числа каждого месяца отдельной платежкой. При этом если день платежа выпадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день после выходных.
Читайте также:
