1 087 0

Отчисления в фонды в 2025 году

Бухгалтерия Налоги и сборы

Еще в 2023 году ПФР и ФСС прекратили свою деятельность. Вместо них действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Рассказываем о правилах уплаты начислений на заработную плату в 2025 году в процентах, кто имеет право на пониженные взносы, как и куда теперь отчитываться работодателям.

Порядок отчислений страховых взносов

Порядок начисления и уплаты страховых взносов (СВ) регулирует глава 34 НК РФ. Это касается взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (ОМС). Уплачивают вышеперечисленные взносы в ИФНС. А социальные отчисления с заработной платы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулирует ФЗ № 125 от 24.07.1998, их уплачивают в Социальный фонд России.

В ст. 419 НК РФ перечислены плательщики СВ:

  • ИП, организации и физические лица, которые производят выплаты в адрес физических лиц;
  • ИП (без работников, платят СВ за себя), адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, оценщики и т.д. (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объекты обложения страховыми взносами

СВ облагаются доходы, выплаченные в адрес физических лиц по трудовым договорам, договорам подряда, договору авторского заказа и т.п. Подробный перечень — в ст. 420 НК РФ. Из этого перечня есть исключения, указанные в ст. 422 НК РФ.

Отчисления на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм необходимо производить с:

  • выплат за исполнение обязанностей по трудовым договорам — зарплаты, премии, отпускные;
  • дохода работников в натуральной форме;
  • выплат по гражданско-правовым договорам;
  • выплат всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим (за исключением высококвалифицированных специалистов не из стран ЕАЭС, с выплат им начисляются только СВ на травматизм (ст. 425 НК РФ)).
ВАЖНО!

Не забывайте начислять взносы нижеперечисленным лицам — они включены в число застрахованных лиц:

  • ОПС — студенты, работающие в студотрядах;
  • ОСС по ВНиМ — лица, работающие по гражданско-правовым договорам;
  • ОМС — временно пребывающие иностранные граждане.

Выплаты, не облагаемые взносами в Социальный фонд:

  • тем, кто не работает в организации или ИП ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору — например, членам семьи работников и бывшим работникам-пенсионерам (Письмо Минфина от 30.01.2019 № 03-15-06/5304);
  • работникам, не связанные с работой (например, плата за аренду имущества у работника, подарки);
  • суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ (например, пособия по больничным, государственные пособия, единовременная материальная помощь);
  • по договорам подряда и оказания услуг облагают взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
  • суточные и полевое довольствие, выплачиваемые работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, надбавки вахтовикам взамен суточных. Лимиты составили: 700 рублей в день при выполнении работы (нахождении в пути) в России и 2500 рублей — за границей;
  • взносами по единому тарифу не облагаются суммы, выплаченные дистанционным работникам в качестве возмещения за использованное ими оборудование и ПО. Необлагаемый лимит — 35 рублей за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов.

Законодательно установлены и лимиты базы для исчисления страховых взносов. С 1 января 2025 г. постановлением Правительства РФ № 1457 от 31.10.2024 утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов — 2 759 000 рублей.

Лимита отчислений в Социальный фонд в 2025 году за работников нет. Предельная величина базы для исчисления взносов единая, начисления производятся по единому тарифу (в том числе работающим по ГПД и иностранцам, временно пребывающим в РФ).

Облагаемая база исчисляется нарастающим итогом с начала года.

Тарифы страховых взносов в 2025 году

Чтобы узнать, какой процент от зарплаты отчисляется в Социальный фонд, загляните в п. 3 ст. 425 НК РФ. Тарифы СВ — это величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Показываем вам таблицу взносов с зарплаты в 2025 году в процентах в зависимости от размера базы для расчета отчислений:

Размер единого тарифа СВ
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов 30 % (максимум 2 759 000)
Свыше установленных предельных значений 15,1 %

Индивидуальные предприниматели без работников продолжат делать отчисления на ОПС и ОМС за себя, но уже без разбивки по взносам. Страховые взносы ИП за себя в 2025 г. составят 53 658 рублей.

Если доход предпринимателя превысит 300 000, то надо заплатить дополнительные взносы в фонд — 1 % с суммы превышения, но не более 300 888 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Главы крестьянских фермерских хозяйств будут платить страховые взносы на ОПС и ОМС по фиксированной ставке в 53 658 рублей за себя и каждого члена хозяйства.

В зависимости от категории плательщика предусмотрены единые пониженные тарифы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Показываем таблицу начислений на заработную плату в 2025 году в процентах для льготных категорий;

Ставка страховых взносов (в %) Страхователь Срок действия льготы
15 %
  • компании и ИП — субъекты малого и среднего бизнеса;
  • субъекты МСП с основным видом деятельности — предоставление продуктов питания, со среднесписочной численностью, которая не превышает 250 человек;
  • участники инновационного центра «Сколково» либо участники проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра

Бессрочно (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

Пониженный тариф применяется только в отношении сумм свыше 1,5 МРОТ. Остальная сумма облагается по ставке 30 %.

В 2025 году МРОТ равен 22 440 рублей

7,6 % — в пределах единой базы

0 % — в случае превышения предельной базы

  • российские IT-компании (для них сделали исключение — такие организации применяют тариф взносов 7,6 % и к выплатам, превышающим предельную базу);
  • российские организации из реестра радиоэлектронной промышленности (для них также нет предельной базы);
  • российские компании, производящие и реализующие собственную анимационную аудиовизуальную продукцию;
  • резиденты ТОР;
  • участники СЭЗ в Крыму и Севастополе в отношении выплат и иных вознаграждений физлицам, занятым в реализации инвестиционного проекта;
  • резиденты порта Владивосток;
  • резиденты ОЭЗ в Калининградской области по сотрудникам, занимающим специально созданные для реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ рабочие места. При применении единого пониженного тарифа учитывайте требования п. 11 ст. 427 НК РФ;
  • социально ориентированные НКО на УСН, которые осуществляют деятельность в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового непрофессионального спорта;
  • благотворительные организации на УСН;
  • организации, зарегистрированные на Курильских островах;
  • организации, которые выплачивают вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения). Тариф применяется в отношении таких выплат

Подробнее см. пп. 3, 7, 8, 11–15, 19–21 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ

Бессрочно
7,6 % с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц МСП, которые занимаются обрабатывающими производствами, с основным видом деятельности из перечня, утв. распоряжением Правительства РФ № 3689-р от 11.12.2024 Это новый пониженный тариф для МСП, он действует с 1 января 2025 года
0 %

Организации, которые платят экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, за исполнение ими трудовых обязанностей (п. 2.3 ст. 427 НК РФ).

Зарплата остальных сотрудников облагается по единому тарифу страховых взносов.

Льгота не распространяется на суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах

С 2023 по 2027 год включительно

Рассмотрим на примере расчет отчислений в Социальный фонд по полным ставкам: оклад главного бухгалтера Смирновой В.Ф. в месяц составляет 200 000 рублей, таблица отчислений с зарплаты в 2025 году в процентах выглядит так:

Сумма заработной платы в месяц Сумма заработной платы нарастающим итогом с начала года К уплате за месяц
Январь 200 000 200 000 60 000
Февраль 200 000 400 000 60 000
Март 200 000 600 000 60 000
Апрель 200 000 800 000 60 000
Май 200 000 1 000 000 60 000
Июнь 200 000 1 200 000 60 000
Июль 200 000 1 400 000 60 000
Август 200 000 1 600 000 60 000
Сентябрь 200 000 1 800 000 60 000
Октябрь 200 000 2 000 000 60 000
Ноябрь 200 000 2 200 000 60 000
Декабрь 200 000 2 400 000 60 000

Единая предельная величина базы для отчислений в Социальный фонд составляет 2 759 000 руб. Мы уже выяснили, сколько процентов в месяц отчисления в Социальный фонд с зарплаты работника в ФСС и ФОМС: с выплат до 2 759 000 руб. включительно — по тарифу 30 %, с выплат в части, превышающей 2 759 000 руб., — 15,1 %.

Показываем таблицу ставок налогов на зарплату в 2025 году: помимо СВ, она включает в себя и налог на доходы физических лиц — 13 %. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на размер налоговых вычетов.

Напомним, сколько процентов отчисления в СФР в 2025 году за работников платят индивидуальные предприниматели: процент отчислений в Соцфонд такой же, как и у организаций.

Сроки уплаты и сдачи отчетности по страховым взносам

Уплата отчислений в Социальный фонд — не позднее 28-го числа, следующего за месяцем, за который они начислены. Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, исчисленные единой суммой, уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (п. 3, 6 ст. 431 НК РФ). Перед уплатой взносов за первый и второй месяцы квартала подают уведомление о сумме платежа.

Платеж на травматизм по-прежнему перечисляется не позднее 15-го числа каждого месяца отдельной платежкой. Если день платежа выпадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день после выходных.

Отчетность по взносам по единому тарифу сдавайте в ИФНС: РСВ — ежеквартально, персонифицированные сведения — за первый и второй месяцы квартала (Письмо ФНС № БС-4-11/3700@ от 28.03.2023).

Отчетность по взносам на травматизм — разд. 2 ЕФС-1 — сдавайте в СФР ежеквартально.

Дополнительные взносы на накопительную пенсию по заявлению работника и за счет компании начисляйте и платите в СФР отдельными платежками в те же сроки, что и взносы по единому тарифу. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сдавайте в СФР подраздел 3 разд. 1 ЕФС-1 (ст. 7–9 закона № 56-ФЗ).

Отчисления в фонды: вопросы и ответы

1 087
Комментарии
  • 2022-04-07 09:35:34
    Основной процент пенсионных отчислений с зарплаты составляет 22%. Работодатели уплачивают взносы с полной суммы заработной платы. При начислении нет никаких вычетов, как в НДФЛ. То есть налоговой базой по страховым взносам является заработанная сотрудником сумма.
  • 2025-02-26 10:29:55
    Основной процент пенсионных отчислений с зарплаты составляет 30 %. Работодатели уплачивают взносы с полной суммы заработной платы. При начислении нет никаких вычетов, как в НДФЛ. То есть налоговой базой по страховым взносам является заработанная сотрудником сумма.
Еманова Елена
Автор: Практикующий налоговый консультант, бухгалтер Еманова Елена

Налоговый консультант, бухгалтер

Автор оказывает индивидуальные платные консультации.
30 Публикаций
1216 Дней на портале
32 Комментариев
Климашевская Алена
Автор месяца Климашевская Алена
Похожие статьи

Расходы на представительские нужды — важный инструмент для поддержания деловых отношений и продвижения бизнеса. Однако при расчете НДС их необходимо нормировать. Расскажу вам, какие затраты можно учесть, покажу на примере, как рассчитать норму, и объясню, как отразить эти расходы в бухгалтерском учёте.

Читать дальше

Обязанность по перечислению налогов и страховых взносов должна исполняться в установленный срок. При нарушении срока уплаты образуется недоимка, и налогоплательщику придется платить пени. С 2025 года правила расчета пеней изменились.

Читать дальше

Мой многолетний опыт работы в сфере учета и налогообложения показывает, что такие вопросы, как сроки сдачи и порядок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, до сих пор актуальны. Поэтому предлагаю рассмотреть отдельные особенности их формирования, имеющие важное значение для всех налогоплательщиков.

Читать дальше
Вам может быть интересно

Вопросы кадровому совету

Обсудить в соцсетях

+36804
Ирина Санникова
Ирина Санникова
Ирина Санникова
18.04.2025 в 14:49
Если по двум должностям отправляли в командировку, значит, может.
Ирина Гаврилова
Ирина Гаврилова
Ирина Гаврилова
18.04.2025 в 14:53
Мы профукали по внутреннему совместительству, не отправляли его в командировку, теперь не знаем что ставить в табеле
Анна Сергеевна
Анна Сергеевна
Анна Сергеевна
18.04.2025 в 15:02
Есть решение суда, что основное место и внутреннее совместительство могут быть одномоментно командировки. То есть расчет ЗП по среднему. Поскольку направление работника в командировку хоть по основному , хоть по внутреннему совместительству - инициатива работодателя, и таким образом лишает работника возможности работать по второму договору.
Ирина Санникова
Ирина Санникова
Ирина Санникова
18.04.2025 в 15:18
Вот и ответ.
Елена Федоренко
Елена Федоренко
Елена Федоренко
18.04.2025 в 17:31
Без сохоанение з/п провести
Присоединиться к беседе