0

Пеня за просрочку уплаты по УСН

Бухгалтерия Налоги и сборы

Налоги надо платить вовремя. Это все знают. Однако, случаются ситуации, когда платеж по каким-либо причинам запаздывает. Тогда следует наказание в виде начисления пени. Мы решили рассказать, как начисляются штрафные санкции за просрочку уплаты налога при применении УСН.

Порядок и сроки платежа по УСН

С 2023 года налог при УСН вошел в состав ЕНП. Для всех налогов, взносов, сборов, включенных в ЕНП, установлена единая дата уплаты — 28-ое число месяца, следующего за отчетным периодом.

Юридические лица, применяющие УСН, в 2025 году вносят платежи по налогу по срокам:

  • 28 марта — расчет по итогам прошедшего года;
  • 28 апреля — авансовый платеж за 1 квартал текущего года;
  • 28 июля — авансовый платеж по итогам полугодия;
  • 28 октября — авансовый платеж по итогам 9 месяцев.
ВАЖНО!
ИП на упрощенке налог по итогам года оплачивают на месяц позже — до 28 апреля. Авансовые платежи вносятся по тем же срокам, что и для предприятий.

Правила расчета пени за просрочку платежа по УСН

Порядок расчета пени с 2023 года претерпел изменения. Теперь для расчета неустойки за просрочку платежа имеет значение не сам факт уплаты того или иного налога, а наличие отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика.

Начисление налоговых обязательств производится по данным уведомлений, подаваемых налогоплательщиком. Уведомление по налогу при УСН по итогам 1 квартала необходимо направить в ФНС не позднее 25 апреля, полугодия — не позднее 25 июля, 9 месяцев — не позднее 25 октября.

При попадании этих дат на выходные или праздники последний срок подачи налоговых уведомлений, по общему правилу, переносится на первый рабочий день после выходных.

ВАЖНО!
Уведомление по налогу при УСН по итогам года (за IV квартал) не подается, так как налогоплательщики, применяющие УСН, сдают годовую налоговую декларацию раньше, чем наступает дата уплаты налога.

Получив уведомление и отразив налоговое обязательство, налоговики ожидают пополнение ЕНС в установленный срок. Если счет своевременно не пополнен или сумма на нем окажется недостаточной для списания всех причитающихся налоговых обязательств, у налогоплательщика возникнет неприятность в виде отрицательного сальдо на ЕНС. Оно и станет основой для расчета штрафных санкций, в том числе по налогу при применении УСН.

Пример расчета пени за просрочку авансового платежа по УСН

Пени — вид неустойки за нарушение сроков исполнения обязательств. В данном случае — за просрочку налогового платежа. В отличие от штрафа, пени — не разовая акция. Эта штрафная санкция начисляется с момента возникновения просрочки до ее полного погашения (ст. 75 НК РФ).

Вот формула для расчета:

Ставка неустойки для юридических лиц и ИП равна 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки. Далее, с 31-го дня, предприятиям пени начисляются из расчета 1/150 ключевой ставки ЦБ.

Начало начисления неустойки — следующий день после установленного срока уплаты, окончание начисления — день погашения недоимки.

Для чистоты эксперимента возьмем только расчеты с бюджетом по налогу при УСН и посчитаем пени за просрочку уплаты аванса.

Некое предприятие по сроку 25 апреля направило в ФНС налоговое уведомление по УСН на сумму 100 000 рублей.

28 числа наступил срок списания налогового обязательства с ЕНС, но деньги в бюджет не поступили. Сальдо на ЕНС = - 100 000 рублей.

Налогоплательщик погашает задолженность следующим образом:

  • 5 мая — 20 000;
  • 25 мая — 50 000;
  • 6 июня — 30 000 рублей.

С 28 апреля по 5 мая (7 дней) сумма задолженности составила все 100 000. Действующая ключевая ставка ЦБ РФ равна 16% годовых.

Считаем:

Σ пени = 100 000 × 7 × 16 / 100 / 300 = 373, 33 руб.

5 мая недоимка уменьшилась до 80 000 и таковой оставалась вплоть по 25 мая включительно, т. е. 20 дней.

25 мая поступила еще одна оплата, и сумма недоимки сократилась до 30 000. До полного погашения долга осталось 12 дней. Но с 31-го дня, т. е. с 29 мая изменится применяемая для расчета ставка — с 26 по 28 мая (3 дня):

Σ пени = 30 000 × 3 × 16 / 100 / 300 = 48 руб.

6 июня долг перед бюджетом погашен полностью, начисление неустойки остановлено. Но с 31-го дня просрочки, т. е. за последние 9 дней для расчета применяется ставка 1/150:

Σ пени = 30 000 × 9 × 16 / 100 / 150 = 288 руб.

В результате налоговое обязательство налогоплательщика увеличилось на сумму:

Σ = 373,33 + 853,33 + 48+ 288 = 1562,66 рублей.

Теперь вы сможете посчитать сумму пени в случае просрочки платежа, но лучше, конечно, чтобы такие подсчеты нам приходилось производить как можно реже.

Комментарии
  • 2024-03-05 08:52:40
    Поступления на ЕНС списываются в следующем порядке: сначала погашаются долги по НДФЛ, поскольку этот налог в приоритете; затем наступает очередь прочих налогов, и лишь затем гасятся пени, проценты и штрафы.
Дорофеева Ирина
Автор: Бухгалтер Дорофеева Ирина

Главный бухгалтер, финансовый эксперт

87 Публикаций
883 Дней на портале
337 Комментариев
Климашевская Алена
Автор месяца Климашевская Алена
Похожие статьи

Еще в 2023 году ПФР и ФСС прекратили свою деятельность. Вместо них действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Рассказываем о правилах уплаты начислений на заработную плату в 2025 году в процентах, кто имеет право на пониженные взносы, как и куда теперь отчитываться работодателям.

Читать дальше

Мой многолетний опыт работы в сфере учета и налогообложения показывает, что такие вопросы, как сроки сдачи и порядок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, до сих пор актуальны. Поэтому предлагаю рассмотреть отдельные особенности их формирования, имеющие важное значение для всех налогоплательщиков.

Читать дальше

В зависимости от наличия или отсутствия статуса налогового резидента РФ определяются ставка НДФЛ и возможность применения льгот по налогу. Для корректного расчета НДФЛ важно правильно определить периоды наличия или отсутствия статуса. Чтобы избежать ошибок в расчете — предлагаем воспользоваться онлайн-калькулятором.

Читать дальше
Вам может быть интересно

Вопросы кадровому совету

Обсудить в соцсетях

+36804
Виктория Петухова
Виктория Петухова
Виктория Петухова
17.02.2025 в 16:25
Добрый день! Коллеги, кто работает и в 1С ЗиК, подскажите пожалуйста алгоритм действий. К нам присоединяется другое учреждение. Вбиваю новых сотрудников в 1С, а что далее? Какую операцию провести чтобы они отразились в списке наших сотрудников? Это не прием, не перевод. А как? Чтобы потом еще корректно сформировался ЕФС с мероприятием переименование.
Олеся Резник
Олеся Резник
Олеся Резник
17.02.2025 в 21:45
Как присоединяется? Значит то юрлицо прекращает существование и все активы переходят в текущее юрлицо Прием у вас и работник у вас в списках.
Настя Гарина
Настя Гарина
Настя Гарина
17.02.2025 в 22:34
Подскажите, когда делаем штатную расстановку, туда нужно включать вакантные должности? Или только занятых указываем?
Анна Плотникова
Анна Плотникова
Анна Плотникова
17.02.2025 в 23:41
Все должности
Виктория Петухова
Виктория Петухова
Виктория Петухова
06:22
Доброе утро! Реорганизация путем присоединения. А реорганизация не является основанием для прекращения трудовых отношений, т.е. у сотрудников присоединяемого учреждения трудовые отношения продолжаются, а меняется только наименование работодателя. Какой прием?
Присоединиться к беседе