Переход ИП на УСН с ЕНВД

Когда переходят с ЕНВД на УСН

Единый налог на вмененный доход перестает действовать в 2020 году: налогоплательщикам придется выбрать новый налоговый режим и перейти на него до начала расчетного периода 2022. С 01.01.2021 надлежит обновить систему налогообложения, иначе ФНС автоматически установит для вас ОСНО.

Для тех, кто не хочет терять льготы спецрежимов, доступен перевод ИП с ЕНВД на УСН по упрощенной схеме. УСН применяют и индивидуальные предприниматели, и организации. Для компаний условия перехода таковы:

• средняя численность привлеченных сотрудников — до 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — максимум 150 миллионов рублей.

Индивидуальные предприниматели при переходе с ЕНВД на упрощенную систему указывают только сведения о средней численности (до 100 человек). Величину доходов и остаточной стоимости основных средств ИП не отражают.

В какие сроки надо принять решение и уведомить налоговую

Обычно срок для перевода с ЕНВД — 30 дней с даты прекращения обязательств по уплате вмененного налога (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Но для вынужденного перехода на упрощенную систему налогообложения установлены иные сроки: документы подают до 31.12.2020. Если налогоплательщик успеет отправить уведомление, он вправе применять УС уже с 01.01.2021.

Как уведомить ИФНС о смене режима

Если ИП переходит с ЕНВД на УСН из-за отмены вмененного налога, ему необходимо подать уведомление по форме № 26.2-1 из приказа ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Организации направляют уведомление в ИФНС по месту постановки на учет. Заявление подают лично (через представителя), ценным письмом по почте или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи — до 31.12.2020 включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

В заявке указывают один из способов учета объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Если вы уже подали форму 26.2-1, но решили изменить налогооблагаемый объект, подайте до 31.12.2020 новое уведомление и напишите письмо в произвольной форме в ИФНС об аннулировании предыдущего документа (письмо Минфина № 03-11-06/79549 от 10.09.2020).

Как учитывать полученные от реализации доходы

Для определения будущего объекта налогообложения определите доходы и расходы компании или ИП и рассчитайте упрощенный налог по обеим схемам: «доходы» и «доходы минус расходы».

Учет переходящих поступлений и затрат ведется следующим образом (письмо ФНС № СД-4-3/17615@ от 27.10.2020):

1. Продукцию продали в период действия единого налога на вмененный доход, оплата поступила в момент применения упрощенной системы. В таком случае поступления не включаются в доходную базу от реализации продукции по УСН.
2. Продукцию закупили при ЕНВД, реализовали и получили оплату при УС. В этой ситуации доходы от реализации включаются в налоговую базу при расчете упрощенного налога.

Как пользоваться кассой после перехода с ЕНВД на УСН

Кассу необходимо перерегистрировать только для ОСНО: перевод ККМ с ЕНВД на УСН через налоговую не требуется. При смене спецрежимов перенастройте программное обеспечение кассы и смените налоговый режим. Если совмещаете несколько режимов (например, упрощенную систему и патент), сделайте в ККТ два отдела.