Перерасчёт отпускных после начисления зарплаты
Ситуация: по графику отпусков сотрудник отдыхает с 1-го числа месяца. Зарплата за прошлый не начислена, и включить ее в расчет не представляется возможным, так как отпускные выплачиваются минимум за три дня до начала отпуска. В этом случае сделайте перерасчет. Разберемся, как скорректировать оплату, когда и по каким правилам.
В каких случаях делают перерасчет отпускных после начисления зарплаты
В отношении работников, которые получают оклад, возможно сделать начисление, исходя из оклада (если отпускник не уйдет на больничный, не отправится в командировку и не станет отсутствовать в конце месяца по иным причинам). Но если зарплата — сдельная, то заранее неизвестно, сколько ему будет начислено за оставшиеся дни месяца. В этом случае логично взять за основу отработанные дни и заработок за этот период, а впоследствии сделать перерасчет.
Еще одна ситуация приводит к тому, что ранее выплаченная сумма за дни отдыха подлежит перерасчету — ошибки в начислении зарплаты за иные месяцы, вошедшие в расчетный период:
- доплаты за ночные часы;
- сверхурочные;
- за расширение зоны обслуживания;
- другие.
Пример.
Менеджер получает заработок по сдельной системе оплаты труда. Он ушел в отпуск с 5 июня, получил отпускные 1 июня. Позже он обнаружил, что в апреле при начислении з/п бухгалтер учел не все объемы продаж. Апрель входит в расчетный период, следовательно, потребуется сделать корректировку выплат.
Сроки перерасчета отпускных после начисления зарплаты
Согласно положениям статьи 136 ТК РФ, отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска. Это касается основной части. Про доплату здесь речь не идет. Также отсутствуют иные нормативные акты, указывающие на то, в какой период сделать работнику доплату. Уплатить доначисленную сумму удобнее в аванс либо в з/п в месяце, когда она рассчитана. Доплата войдет в расчет при подаче уведомления об уплате НДФЛ.
Если рассматривать этот вопрос с правовой точки зрения, то трактовка станет такой: деньги за дни отдыха выплачены не в полном объеме, хотя ничьей вины в этом нет. Для подстраховки при выплате доначисленной суммы желательно уплатить проценты по статье 236 ТК РФ. Сумма получится небольшой, но это позволит избежать административной ответственности по п. 6 ст. 5.27 КоАП.
Правила перерасчета отпускных после начисления зарплаты
Как минимум три даты: 1, 2 и 3-е числа месяца ухода в отпуск сотрудника заставляют бухгалтера придерживаться иных правил расчета отпускных. Это потому, что окончательная сумма заработка за предыдущий месяц неизвестна. Тогда здесь используется особый алгоритм. Выберите один из вариантов:
- Рассчитайте отпускные без учета последнего месяца. Сделайте доплату, когда зарплата будет начислена.
- Произведите расчет, включив отработанные дни и начисленную за них сумму. Сделайте перерасчет.
- Сделайте начисление зарплаты авансом (при окладной системе — по размеру оклада либо тарифной ставки, при сдельной — по среднедневной). Можете разработать собственную методику. Когда станет известна фактическая сумма, скорректируйте прежний расчет дней отдыха.
Подробнее:
В программах 1С:Бухгалтерия, 1С:ЗУП перерасчет отпуска делается в документе «Отпуск» («Зарплата» — «Отпуска»).
НДФЛ при перерасчёте отпускных после начисления зарплаты
При перерасчете результат может оказаться как положительным, так и отрицательным. От этого будут зависеть действия бухгалтера в отношении НДФЛ:
- если последует доплата, то НДФЛ придется доначислить;
- если сумма выплат окажется меньше, то налог сотруднику надо вернуть или зачесть при следующей выплате дохода.
Что касается сроков уплаты НДФЛ в бюджет, следует придерживаться правил:
- датой получения дохода считается дата выплаты;
- НДФЛ уплачивается по двум срокам с ЕНС по уведомлению.
Если в результате перерасчета размера отпускных получился отрицательный результат, то в бухгалтерском учете делается сторнировочная запись. Излишне уплаченный НДФЛ возвращается сотруднику (по заявлению) или идет в зачет при следующей выплате дохода.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска сотрудников.
Страховые взносы при перерасчёте отпускных после начисления зарплаты
Страховые взносы начисляются один раз в месяц последним числом. Если перерасчет сделан задним числом в месяце, когда рассчитывалась оплата за дни отдыха, то и страховые взносы относятся к этому периоду. Если в следующем, то, соответственно, и страховые взносы подлежат начислению в периоде перерасчета.
При расчете взносов к уменьшению (если выплата произведена в большем размере), в бухгалтерском учете делается сторнировочная запись.
Сложность может возникнуть, когда перерасчет делается в следующих периодах. Если у работника имеется доход, чтобы перекрыть излишне начисленные взносы, то проблем не возникает. Когда доходы отсутствуют, делается перерасчет в месяце начисления отпускных.
Часто задаваемые вопросы по теме:
-
Когда уместен перерасчет отпускных после начисления зарплаты?
В случаях, когда оплату дней отдыха сотрудник получил в месяце, предшествующем отпуску. В такой ситуации невозможно достоверно рассчитать размер дохода сотрудника для расчета среднедневного заработка.
-
Можно ли для перерасчета отпускных начислить зарплату авансом?
Такое разрешено при окладной системе, но правильность расчета надо проверить после фактического начисления дохода сотрудника.
-
Нужно ли пересчитывать НДФЛ при перерасчете отпускных?
Да, нужно.
