628 0

Планирование расходов на персонал

Управление персоналом

Предпринимательская деятельность имеет своей главной целью извлечение максимальной прибыли. Для этого используются соответствующие ресурсы: капитал, земля, труд, предпринимательские способности и информация. При этом персонал рассматривается как такой же производственный ресурс, как финансы или материально-техническая база компании. Его можно изменять — по количеству и(или) качеству, в зависимости от принятой стратегии управления.

Содержание

Что собой представляют расходы на персонал

Расходы на персонал представляют собой общепризнанный показатель, применяемый в странах с рыночной экономикой. Нужно отметить, что в таких странах уже более 30 лет применяется концепция «человеческих ресурсов» (по-английски Human Resource - сокр. HR), которая заменила понятия «кадры» и «персонал» на понятие «управление человеческими ресурсами».

В нашей стране к расходам, связанным с использованием человеческих ресурсов, можно отнести:

Подобные показатели установлены различными нормативными актами Минфина РФ (например, ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н), указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения (например, приказ Росстата от 26.10.2015 № 498), многочисленными отраслевыми методическими рекомендациями по определению себестоимости продукции (работ, услуг), Налоговым кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ.

Затраты на заработную плату являются основными, так как составляют большую часть в составе расходов на персонал. К ним относятся:

  • оплата за труд в соответствии с применяемой системой оплаты труда (повременно, сдельно и т.п.);
  • дополнительная оплата в виде доплат и премий, в т.ч. за качественное выполнение производственных заданий (в натуральной и(или) денежной форме);
  • компенсационные выплаты в связи с условиями труда и режимом работы;
  • иные аналогичные выплаты.

К социальным и приравненным к ним выплатам можно отнести расходы организации в рамках проводимой социальной политики, закрепленной в коллективном договоре. Это:

  • предоставление санаторных и туристических путевок;
  • надбавки к пенсиям для работающих на предприятии;
  • единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
  • выходные пособия при прекращении трудового договора;
  • материальная помощь в связи с семейными обстоятельствами работника и т.д.

Затраты, не относящиеся к ФОТ и социальным выплатам, могут осуществляться на обучение и повышение квалификации персонала, на приобретение спецодежды и форменной одежды, на содержание социальной инфраструктуры (лагерей детского отдыха, домов отдыха и т.п.), затраты на командировки и т.д. Кроме того, к этой категории относят и выплату дивидендов по акциям и приобретение работниками льготных акций своей кампании.

Отчисления и выплаты по различным видам обязательного страхования осуществляются любой организацией-работодателем на основании (в условиях 2020 года) требований главы 34 НК РФ, фед. закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, фед. закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Трудового кодекса РФ, прочих нормативных актов. Помимо перечисленного, организациям не запрещено осуществлять добровольное страхование своих работников в рамках и на условиях действующего законодательства России. К указанным расходам можно отнести выплаты по больничному листу, расходы по т.н. «декретному отпуску» для женщин, компенсации по уходу за детьми, компенсации за вред, причиненный здоровью работников, и т.д.

Планирование расходов на персонал

Планирование расходов на персонал осуществляется с целью выявления резервов организации для повышения ее конкурентоспособности в занимаемом сегменте рынка. Для этого используются соответствующие инструменты планирования и бюджетирования расходов на персонал, которые применяются последовательно, в несколько этапов.

1-й этап

Подготовка и анализ необходимых данных с целью сопоставления результатов деятельности организации с деятельностью конкурентов. При этом учитываются перспективы развития организации и особенности местного рынка труда по состоянию на дату расчета.

2-й этап

Определяются показатели эффективности — качественные и количественные, используемые для оценки планируемого бюджета.

К качественным можно отнести показатели соответствия уровня образования, квалификации, производственного опыта работников требованиям к занимаемой должности — для последующего расчета затрат на обучение, профподготовку.

Количественные показатели определяют сопоставлением фактической и плановой численности работников — для расчета показателей укомплектованности кадров.

Важнейшие показатели эффективности, определяемые на данном этапе планирования, — это производительность труда, норматив численности административно-управленческого персонала (далее по тексту — АУП), годовой экономический эффект, финансовая экономия, показатель текучести кадров.

3-й этап

Составляется плановый бюджет (с определением объектов расходов в виде статей затрат).

4-й этап

Корректировка полученных плановых показателей с точки зрения экономической эффективности, рациональности, соответствия текущим финансовым возможностям организации. Рассмотрение результатов производится с учетом ключевого условия, по которому повышение расходов на персонал не может опережать рост производительности труда.

Оптимизация расходов на персонал

Необходимость в оптимизации, а зачастую, назовем прямо, — в сокращении затрат на персонал, возникает по многим факторам:

  • недостаток средств вследствие ужесточения конкуренции или ухудшения текущей экономической ситуации в стране;
  • несоответствие осуществляемых выплат имеющейся квалификации работников;
  • появление новых технических, технологических, информационных возможностей, позволяющих повысить эффективность труда и высвободить определенное количество работников;
  • прочие факторы.

В нашей стране кадровые службы (или HR-подразделения) планируют такую оптимизацию, применяя один из двух методов:

  • метод прямого счета;
  • метод планирования по факторам.

Первый метод позволяет рассчитать потенциальное уменьшение численности персонала в случае внедрения определенных организационных и технических мероприятий. Для этого рассчитывают плановую численность персонала по отдельным категориям с учетом ее возможного уменьшения в результате осуществления указанных мероприятий.

Затем, на основании показателей плановой численности персонала и планового выпуска продукции, определяют уровень производительности труда и темпы ее роста по сравнению с базовым периодом.

Метод планирования по факторам позволяет представить экономическое воздействие на результаты деятельности организации в виде групп факторов:

  • внешних — не зависящих от работы организации, таких как: текущие инфляционные ожидания, возможные изменения в налоговом, трудовом и ином действующем законодательстве РФ, колебания спроса и предложения на рынке труда и т.д.;
  • внутренних — факторов, определяющих изменения количественных и качественных параметров выпуска продукции, системы хозяйствования, управления и других.

Грамотный подход при осуществлении оптимизации персонала заключается в подготовке наиболее точного прогноза, с тем чтобы организация заблаговременно могла принять необходимые меры по корректировке указанных расходов.

Бюджетирование расходов на персонал должно учитывать и Трудовой кодекс РФ: все планируемые мероприятия должны быть в рамках действующего законодательства, в противном случае негативные последствия могут «перекрыть» всю предполагаемую экономию.

Эффективность расходов, показатели

Как уже отмечалось выше, важнейшими показателями эффективности расходов на персонал являются:

  • производительность труда;
  • норматив численности АУП;
  • годовой экономический эффект;
  • финансовая экономия;
  • показатель текучести кадров.

Производительность труда

Результативность трудовых затрат работника при производстве продукции определяется его способностью создавать в единицу времени определенное количество этой продукции. Поэтому важнейшим показателем эффективности деятельности персонала является производительность труда. Она определяется выработкой продукции в единицу времени и, на уровне организации, вычисляется по формуле:

Эт = ВП / ЧР

где:
Эт — показатель эффективности труда,
ВП — стоимость выпущенной продукции,
ЧР — среднегодовая численность работников, занятых на предприятии.

На крупных производствах эффективность затратности труда в виде показателя производительности труда исчисляется немного по-другому:

Пт = Оп / Т

где:
Пт — показатель производительности труда;
Оп — объем произведенной продукции (работ, услуг) в течение определенного периода времени, руб.;
Т — затраты труда (чел/час, чел/день) или среднесписочная численность работников.

Норматив численности АУП

Потребность в управленческих кадрах можно рассчитать по формуле Розенкранца:

где:
n — количество видов управленческих работ;
mi — среднее количество организационных действий, выполняемых в рамках i-го вида управленческих работ;
ti — время, необходимое для выполнения единицы m в рамках i-го организационно-управленческого вида работ;
Тпол — полное рабочее время, согласно трудовому договору со специалистом, за расчетный промежуток календарного времени;
Кнрв — коэффициент необходимого распределения времени;
tр — дополнительное фактическое время, которое нельзя было учесть при планировании;
Кфрв — коэффициент фактического распределения времени, определяемый отношением общего фонда рабочего времени к суммарному расчетному времени.

Годовой экономический эффект

Для сопоставления затрат на проведение оптимизационных мероприятий и полученного в результате их реализации дохода можно применить формулу годового экономического эффекта:

Эг = (С1 – С2) * В – Ен * З

где
Эг — годовой экономический эффект,
С1 и С2 — себестоимость единицы продукции до и после проведения мероприятия,
В — годовой объем работ после внедрения,
Ен — нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности,
З — единовременные затраты, связанные с разработкой и внедрением мероприятия.

Финансовая экономия

Экономию, достигнутую за счет изменения структуры и ФОТ персонала, можно рассчитать по формуле:

Эд = Ф1 – Ф2

где:
Эд — экономия, достигнутая в результате изменений;
Ф1 и Ф2 — годовой ФОТ до и после внедрения изменений.

Показатель текучести кадров

Косвенным показателем эффективности мер по оптимизации расходов на содержание персонала может являться относительный показатель текучести кадров, который определяется следующим образом:

Кт = Чу / Чсп

где
Кт — коэффициент текучести кадров,
Чу — численность работников, уволенных по причинам, относимым к текучести;
Чсп — среднесписочная численность работников.

Мероприятия по уменьшению текучести кадров должны способствовать улучшению организации труда, совершенствованию систем его оплаты, устранению причин неудовлетворенности работников своим трудом, осуществления мер по адаптации новых сотрудников и иных мероприятий в рамках реализации стратегической кадровой политики.

628
Комментарии
Эсаат Ф. Самединов
Автор: Эксперт-консультант Эсаат Ф. Самединов

С 1991 года – бессменный руководитель ООО «Фирма «ТОТ», одной из старейших консалтинговых компаний страны (учет, налогообложение, кадровое делопроизводство). С сентября 2022 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Автор оказывает индивидуальные платные консультации.
20 Публикаций
2757 Дней на портале
43 Комментариев
Климашевская Алена
Автор месяца Климашевская Алена
Похожие статьи

Чиновники не устают придумывать новые требования, вводить новые правила, обновлять законодательство. Успеть проследить за всем невозможно, поэтому мы собрали наиболее важные судебные решения, актуальные нормативные акты и проекты возможных поправок в общий обзор. Из него вы узнаете:

  • что поменялось в работе по ведению воинского учета;
  • когда надо начать переобучение мерам пожарной безопасности;
  • как отчитываться о вакансиях для инвалидов и сокращаемых рабочих местах.
Читать дальше

Совет трудового коллектива — это один из видов представительных органов сотрудников организации. Формируется на добровольной основе, его деятельность не зависит от деятельности местного самоуправления, исполнительной власти, работодателей и их объединений.

Читать дальше

Категория работника — это квалификационная группа сотрудников, выполняющих аналогичные трудовые функции. В соответствии с Общероссийским классификатором профессий и должностей, основных групп две: рабочие и служащие, но каждая из них делится еще на несколько видов.

Читать дальше
Вам может быть интересно

Вопросы кадровому совету

Обсудить в соцсетях

+36804
Оксана Чокинюк
Оксана Чокинюк
Оксана Чокинюк
14:54
Например, Письмо Минтруда РФ № 15-1/ООГ-2492 от 26.07.2024
Олеся Резник
Олеся Резник
Олеся Резник
14:59
Подскажите пожалуйста. Может ли человек по внутреннему занимать 2 ставки по 0,5 или по 0,25 нужно?
Nika Komissarenko
Nika Komissarenko
Nika Komissarenko
15:10
Помогите, пожалуйста, с кодом окз Для проектировщика блочно-модульных котельных. Градостроители нам не подходят
Василий Тарантино
Василий Тарантино
Василий Тарантино
15:32
В команду ищем активного специалиста! Если тебе интересна работа в динамичной среде — ждем твою кандидатуру. vk.cc/cIu2nC
Ирина Авейде
Ирина Авейде
Ирина Авейде
21:05
Спасибо!
Присоединиться к беседе