Порядок подачи уведомления по единому налоговому платежу

Что такое уведомление по единому налоговому платежу

С 1 января 2023 все налогоплательщики уплачивают налоги, сборы, страховые взносы путем перечисления единого налогового платежа. В редакцию НК РФ, действующую с 01.01.2023, введена новая обязанность (пункт 9 статьи 58 НК РФ). Налогоплательщик обязан подать в ФНС по месту нахождения уведомление о распределении единой суммы налогового платежа, если законодательством предусмотрено:

• перечисление налоговых сборов до подачи декларации (расчета) (страховые взносы, НДФЛ);
• отсутствие обязанности предоставлять отчетность по соответствующему платежу (земельный и транспортный налоги).

Какую форму использовать

Бланк нового отчета утвержден Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Форма по КНД уведомления о ЕНС имеет номер 1110355.

Состоит он из титульного листа и раздела «Данные». Тот же Приказ № ЕД-7-8/1047@ утвердил порядок заполнения и формат предоставления отчета.

Порядок и сроки подачи уведомления

Уведомление налогоплательщик вправе предоставить:

• в электронном виде через операторов ЭДО или личный кабинет налогоплательщика;
• на бумаге, направив почтой или посетив инспекцию лично, если число работников менее 10 человек.

Установленный срок подачи уведомления о едином налоговом платеже — 25-ое число месяца, в котором налог (взнос) подлежит уплате.

Не все, подлежащие уплате налоги, необходимо указывать в уведомлении. Нет необходимости отражать суммы платежей, если наступила дата подачи декларации (расчета) и ФНС получила сведения о налоговых платежах из предоставленной отчетности. Например, сведения о сумме платежа по НДС или налогу на прибыль при заполнении нового отчета не отражают. Ведь еще до перечисления ФНС получит соответствующие декларации.

Например, в отчете за январь необходимо отразить исключительно суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с 1 по 22 января. Суммы страховых взносов, подлежащих перечислению 28.01, ФНС узнает из расчета по страховым взносам, предоставленному до 25.01.

Правила заполнения уведомления по ЕНП

Установленные правила, как подать уведомление о едином налоговом платеже, предусматривают его сдачу исключительно по месту нахождения головной организации. Филиалы и представительства компании отчет не заполняют. Заполняя форму на нескольких листах, используйте сквозную нумерацию страниц. Все данные прописываются заглавными буквами. При ручном заполнении используйте чернила черного, синего или фиолетового цвета. Исправления в бланке не допускаются.

На титульном листе отразите:

• данные головной организации (ИНН, КПП и Ф.И.О. руководителя или представителя);
• код ФНС, в которую предоставляется отчет;
• дату заполнения.

Раздел «Данные» заполните следующим образом:

• КПП — переносятся сведения из декларации. Если подлежит уплате налог за обособленное подразделение, указывается КПП обособки;
• ОКТМО — по общему правилу, переносятся сведения из соответствующей отчетности;
• КБК — код соответствующего налога, сбора, страхового взноса;
• сумма — сумма соответствующего налога (взноса), подлежащего уплате;
• отчетный (налоговый) период — в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения, утв. Приказом № ЕД-7-8/1047@;
• отчетный (календарный) год — указывается год, за который перечисляется фискальный сбор.

Переходные положения на 2023 год

В 2023 году установлен переходный период по единому платежу. Налогоплательщики вправе не предоставлять уведомления по ЕНП, а перечислять налоги и сборы, заполняя платежки по старым правилам. Денежные средства все равно поступят на ЕНС. Но ФНС распределит их в ручном режиме в соответствии с данными, отраженными в платежном поручении.

Если при перечислении допущена ошибка, исправить ее возможно, только подав уведомление об исчисленных налогах по форме Приказа № ЕД-7-8/1047@. Проблема в том, что после первой подачи отчета по форме Приказа № ЕД-7-8/1047@ плательщик утратит право на применение переходных положений (п. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и станет обязан ежемесячно предоставлять новую форму.