Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Для чего используют отчет

В положениях по бухгалтерскому учету разъясняется, зачем необходим отчет о движении денежных средств (ОДДС) — для отражения финансовых потоков за отчетный период и остатков денег и их эквивалентов на начало и конец года.

ОДДС — одно из приложений к бухгалтерскому балансу, который организации сдают в ИФНС после окончания расчетного периода. Предельный срок сдачи — до 31 марта года, который следует за отчетным. Форму за 2021 год сдаем до 31.03.2022. Унифицированный отчет о движении денежных средств показывает поступления и расходы компании по основным операционным направлениям. В этой форме подробно расписывают показатели из балансовой строки 1250, в которой отражаются деньги и их эквиваленты.

ОДДС сдают организации, которые представляют в контролирующие органы баланс. Но есть исключения — компании, направляющие упрощенную бухотчетность. Субъекты малого бизнеса (СМП), НКО и участники проекта «Сколково» имеют возможность не подавать отчет о движении денег.

Что входит в отчет

Отчитывайтесь по бланку из Приказа Минфина №66н от 02.07.2010 (в редакции от 19.04.2019). Нормативный порядок заполнения отчета о движении денежных средств закреплен в ПБУ 23/2011.

Отчетная форма состоит из трех разделов:

1. Потоки от текущих операций — для отражения поступлений и расходов по операционной деятельности предприятия.
2. Потоки от инвестиционных операций — для учета приобретенных основных средств, оборудования, краткосрочных финансовых вложений.
3. Потоки от финансовых операций — для фиксации поступлений и издержек, связанных с вкладами, кредитами, акциями и другими показателями.

Какие методы формирования отчета применяют

Для составления отчетности применяют прямой или косвенный методы.

Прямой

При использовании прямого метода денежные потоки учитываются как расчет оттоков и притоков денег компании. Чистый финансовый поток определяется как поступления от основного вида деятельности за минусом расходов на приобретение товаров, работ и услуг, операционных издержек, налоговых выплат, кредитных процентов, дивидендов и проч.

Косвенный

Косвенный метод — это учет денежных средств в соответствии с отчетом о финансовых результатах и балансом. Движение денег сверяется с прибылью, которую организация получила от ведения основной экономической деятельности. Такие статьи, как амортизация, резервы и обесценение, прибавляются к чистой прибыли, поскольку денежные средства в ходе таких операций не задействуют.

Каков порядок заполнения по разделам

Основные правила, как составить отчет о движении денежных средств, приведены в ПБУ 23/2011. При формировании ОДДС учитывайте ряд нюансов:

1. Поступления от реализации товаров и перечисления поставщикам отражают без НДС.
2. Налог на добавленную стоимость, акцизы отражаются суммарно и в отдельной строке — в текущих операциях. Если предъявленный покупателям НДС превышает входной, отразите разницу в строке 4119, а если не превышает, то в строке 4129.
3. Вознаграждение работникам, подоходный налог и другие зарплатные отчисления (страховые взносы) вносят в строку 4122.
4. Налог на прибыль фиксируют в строке 4124 «Налог на прибыль организаций».
5. Остальные налоги суммарно фиксируют в строке 4125.

Смотрите в таблице, как заполнить отчет о движении денежных средств (баланс, форма по ОКУД 0710005) по разделам:

Образец

Так выглядит пример заполнения отчета о движении денежных средств за 2021 год: