рубрики

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

КонсультантПлюс

Отчет о движении денежных средств — это документ, в котором организация показывает финансовые потоки и остатки за год. Его сдают по итогам года, вместе с бухгалтерским балансом, в срок до 31 марта.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Для чего используют отчет

В положениях по бухгалтерскому учету разъясняется, зачем необходим отчет о движении денежных средств (ОДДС) — для отражения финансовых потоков за отчетный период и остатков денег и их эквивалентов на начало и конец года.

ОДДС — одно из приложений к бухгалтерскому балансу, который организации сдают в ИФНС после окончания расчетного периода. Предельный срок сдачи — до 31 марта года, который следует за отчетным. Форму за 2021 год сдаем до 31.03.2022. Унифицированный отчет о движении денежных средств показывает поступления и расходы компании по основным операционным направлениям. В этой форме подробно расписывают показатели из балансовой строки 1250, в которой отражаются деньги и их эквиваленты.

ВАЖНО!
В отчетности ОДДС не отражают операционные потоки, которые влияют на состав, но не изменяют итоговые финансовые показатели. К примеру, в этой форме не учитываются переводы с одного расчетного счета компании на другой.

ОДДС сдают организации, которые представляют в контролирующие органы баланс. Но есть исключения — компании, направляющие упрощенную бухотчетность. Субъекты малого бизнеса (СМП), НКО и участники проекта «Сколково» имеют возможность не подавать отчет о движении денег.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить отчет о движении денежных средств за 2020 год. Используйте эти инструкции бесплатно.

Что входит в отчет

Отчитывайтесь по бланку из Приказа Минфина №66н от 02.07.2010 (в редакции от 19.04.2019). Нормативный порядок заполнения отчета о движении денежных средств закреплен в ПБУ 23/2011.

ВАЖНО!
В 2019 году бланк обновился: теперь это не отчетность по форме 4. Новый код ОДДС по ОКУД — 0710005. Изменения закреплены в Приказе №61н от 19.04.2019.

Отчетная форма состоит из трех разделов:

  1. Потоки от текущих операций — для отражения поступлений и расходов по операционной деятельности предприятия.
  2. Потоки от инвестиционных операций — для учета приобретенных основных средств, оборудования, краткосрочных финансовых вложений.
  3. Потоки от финансовых операций — для фиксации поступлений и издержек, связанных с вкладами, кредитами, акциями и другими показателями.

Какие методы формирования отчета применяют

Для составления отчетности применяют прямой или косвенный методы.

Прямой

При использовании прямого метода денежные потоки учитываются как расчет оттоков и притоков денег компании. Чистый финансовый поток определяется как поступления от основного вида деятельности за минусом расходов на приобретение товаров, работ и услуг, операционных издержек, налоговых выплат, кредитных процентов, дивидендов и проч.

Косвенный

Косвенный метод — это учет денежных средств в соответствии с отчетом о финансовых результатах и балансом. Движение денег сверяется с прибылью, которую организация получила от ведения основной экономической деятельности. Такие статьи, как амортизация, резервы и обесценение, прибавляются к чистой прибыли, поскольку денежные средства в ходе таких операций не задействуют.

Каков порядок заполнения по разделам

Основные правила, как составить отчет о движении денежных средств, приведены в ПБУ 23/2011. При формировании ОДДС учитывайте ряд нюансов:

  1. Поступления от реализации товаров и перечисления поставщикам отражают без НДС.
  2. Налог на добавленную стоимость, акцизы отражаются суммарно и в отдельной строке — в текущих операциях. Если предъявленный покупателям НДС превышает входной, отразите разницу в строке 4119, а если не превышает, то в строке 4129.
  3. Вознаграждение работникам, подоходный налог и другие зарплатные отчисления (страховые взносы) вносят в строку 4122.
  4. Налог на прибыль фиксируют в строке 4124 «Налог на прибыль организаций».
  5. Остальные налоги суммарно фиксируют в строке 4125.

Смотрите в таблице, как заполнить отчет о движении денежных средств (баланс, форма по ОКУД 0710005) по разделам:

Название раздела ОДДС

Порядок их заполнения и расшифровка строк отчета о движении денежных средств

По текущим операциям

Указываем денежные потоки от текущих операций:

  • в стр. 4110 — поступления: от продажи товаров, работ, услуг, от аренды, от перепродажи финансовых вложений и прочих поступлений;
  • в стр. 4120 — платежи: поставщикам, на оплату труда, проценты по долгам, налог на прибыль и прочие платежи;
  • в стр. 4100 — сальдо: разница между поступлениями и платежами

По инвестиционным операциям

Определяем потоки от инвестиционной деятельности:

  • в стр. 4210 — поступления: от продажи внеоборотных активов, акций других организаций и долей участников, возврата займов, дивидендов и процентов по долговым вложениям и проч.;
  • в стр. 4220 — платежи: приобретение внеоборотных активов, покупка акций других организаций, долговых ценных бумаг, выплаты долговых процентов и проч.;
  • в стр. 4200 — сальдо по потокам от инвестиционных операций

По финансовым операциям

Рассчитываем потоки от финансовых операций:

  • в стр. 4310 — поступления: получение кредитов и займов, денежные вклады участников, выпуск акций, облигаций, векселей, увеличение долей участия и проч.;
  • в стр. 4320 — платежи: выплаты собственникам, дивиденды, погашение векселей и ценных бумаг, возврат кредитов и проч.;
  • в стр. 4300 — сальдо по потокам от финансовых операций

Итоговые показатели

В строке 4400 указываем сальдо (разницу между поступлениями и расходами) за отчетный год.

В строке 4450 определяем остаток денег и эквивалентов на начало периода, а в строке 4500 — на конец года.

В строке 4490 прописываем величину влияния изменений курса иностранной валюты к рублю

Образец

Так выглядит пример заполнения отчета о движении денежных средств за 2021 год:

Внеплановая инвентаризация: почему и как проводится

Внеплановая инвентаризация — проверка фактического количества объектов учета, конкретные сроки проведения и назначение которой заранее неизвестны. Подготовки к такому мероприятию нет, что позволяет наиболее достоверно определить несоответствия.

Бухгалтерия в кадрах Делопроизводство

19 Января 2022 в 11:24

В каких случаях восстанавливать НДС при недостачах при инвентаризации

Восстановление НДС при недостачах при инвентаризации — это уплата в бюджет сумм налога, ранее правомерно принятых к вычету. Это не является прямой обязанностью налогоплательщика, исходя из содержания НК РФ. Вопреки этому данный вопрос вызывает частые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. 

Бухгалтерия в кадрах

18 Января 2022 в 08:45

Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это поле, предназначенное для отражения суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным. Не все налогоплательщики обязаны ее заполнять.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

14 Января 2022 в 12:20

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Убыток в декларации по налогу на прибыль — это превышение расходов над доходами. Ситуация возможная, но привлекающая повышенное внимание контролирующих органов.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

12 Января 2022 в 13:10

Какую отчетность по заработной плате подавать в 2022 году

Какие отчеты сдаются по заработной плате в 2022 году:

  • в ФНС — расчет 6-НДФЛ, РСВ;
  • в ПФР — СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ;
  • в ФСС — расчет 4-ФСС;
  • в Росстат — формы П-4, П-4 (НЗ).

Отчетность Актуально

11 Января 2022 в 13:05

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА