рубрики

Права и обязанности налогоплательщиков

КонсультантПлюс
Права и обязанности налогоплательщиков — важнейшая составляющая налоговой системы. Рассмотрим основные понятия, характеризующие налоговое право, права и обязанности налогоплательщика и контролирующих органов, понятие и функции налогов.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Понятие «налог»

Принципы налоговой системы Российской Федерации установлены в Налоговом кодексе РФ, там же указано, каковы обязанности налогоплательщика.

Определение налога дано в статье 8 НК РФ. Под ним понимается обязательный индивидуальный платеж, взимаемый в денежной форме безвозмездно с организаций и физических лиц для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Уплачивать его — одна из обязанностей субъектов налогового права. Разберем, каковы основные права и обязанности налогоплательщика (кратко).

Функции

Выделяют четыре функции налоговых платежей:

  • фискальная;
  • распределительная;
  • регулирующая;
  • контролирующая.

Фискальная функция является основной. Ее суть в том, что поступления от фискальных платежей — одна из статей доходов государства.

Распределительная функция подразумевает перераспределение доходов между различными слоями населения. Сбор налогов с лиц, получающих доход, позволяет направить полученные средства на поддержание незащищенных и необеспеченных слоев населения страны.

Регулирующая функция направлена на формирование наиболее эффективной налоговой системы. Реализуется она через:

  • поддержку отдельных отраслей экономики путем снижения налогового бремени;
  • создание механизмов, препятствующих злоупотреблениям в области установленных законодательством прав и обязанностей налогоплательщика;
  • аккумулирование средств на восстановление потребляемых ресурсов (налог на воду, на добычу полезных ископаемых, пошлины и акцизы на сырьевые ресурсы).

Контролирующая функция заключается в том, чтобы обеспечить полноту и своевременность поступления налогов в бюджет. Направлена она на контроль исполнения обязанностей налогоплательщика.

Виды налогов

В системе налогообложения РФ, в зависимости от уровня бюджета, в который перечисляется налог, выделяют различные виды сборов:

  • федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, госпошлина);
  • региональные (налоги транспортный, на игорный бизнес, на имущество организаций);
  • местные (сборы за землю, имущество физлиц, торговый сбор).

Экономическая наука также определяет два типа фискальных платежей:

  • прямые — взимаются с доходов, прибыли, имущества плательщика. К ним относятся налог на прибыль, НДФЛ, имущественные фискальные сборы;
  • косвенные — включаются в цену товара, уплачивает их фактически покупатель. К ним относятся НДС и акцизы.

Виды плательщиков налогов и сборов

Налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, на которых возложена обязанность уплаты налога (статья 19 НК РФ). В зависимости от типа фискального платежа, плательщиками могут являться:

  • физические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • иные лица, осуществляющие деятельность без регистрации ИП: самозанятые, практикующие юристы и нотариусы;
  • организации.

Помимо этого, НК выделяет особый вид субъекта в уплате фискальных сборов — налогового агента. Агенты исчисляют и удерживают фискальный платеж у плательщика и перечисляют его в бюджет. Ярким примером являются организации, которые удерживают НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.

Права налогоплательщиков

Где прописаны права и обязанности налогоплательщиков и в чем они заключаются?

Защита прав плательщиков фискальных сборов закреплена в статьях 21 и 22 НК РФ. Какие установлены законодательством права и обязанности налогоплательщика:

  • получение разъяснений (в том числе в письменном виде) по вопросам применения законодательства РФ в области налогообложения от ФНС и Минфина;
  • использование льгот, установленных законодательством;
  • получение рассрочки или отсрочки при уплате фискальных сборов в трудных ситуациях;
  • зачет и возврат излишне уплаченных сборов, сверку взаиморасчетов с ФНС;
  • присутствие при проведении выездной проверки;
  • присутствие при рассмотрении, дача пояснений и оспаривание результатов проверки;
  • соблюдение налоговой тайны;
  • возмещение убытков, причиненных незаконными актами контролирующих органов или действием (бездействием) должностных лиц.

Обязанности налогоплательщика РФ с примерами

Экономическая наука выделяет три обязанности налогоплательщика (с примерами):

  1. Вставать на учет в налоговых органах. Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет незаконно и влечет привлечение к ответственности. В РФ установлен штраф от 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
  2. Вовремя и в полном объеме перечислять платежи в бюджет. За неуплату или несвоевременную уплату налогов взыскиваются пени и штрафы.
  3. Предоставлять отчетность в контролирующие органы. По каждому фискальному платежу предусмотрена отчетность, которая позволяет госорганам контролировать правильность исчисления и полноту уплаты фискальных сборов.

Целиком обязанности налогоплательщика — физического лица и организаций в РФ перечислены в статье 23 НК. Например, к обязанностям налогоплательщика относятся:

  • ведение учета доходов (расходов) и объектов налогообложения;
  • предоставление в контролирующие органы документов и пояснений, необходимых для налогового контроллинга;
  • выполнение законных требований контролирующих органов;
  • обеспечение в течение четырех лет сохранности учетных данных и первичной документации;
  • иные обязанности, установленные налоговым законодательством.

Все взаимоотношения плательщиков и ФНС строго регламентированы НК РФ и иными нормативно-правовыми актами. Вся отчетность предоставляется исключительно по формам, утвержденным уполномоченными контролирующими органами. В качестве примера: все плательщики единого налога на вмененный доход предоставляют декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]

Краткий курс по охране труда: как работать после изменений
Пять емких и полезных уроков по ОТ. Дадим инструкции с учетом последних изменений — сможете сразу применять их, чтобы наладить охрану труда в организации. В конце пришлем чек-листы для самопроверки.

Это бесплатно. Отказаться от писем можно в любой момент.
Как и где получить справку о налоговом резидентстве РФ

Справка о резидентстве юридического лица — это документ, подтверждающий, что организация является налогоплательщиком на территории РФ.

19 Апреля 2021 в 11:06

Как узнать банковские реквизиты по ИНН

Как узнать банковские реквизиты организации по ИНН:

  1. Перейти на сайт ФНС.
  2. Получить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, если речь об ИП.
  3. Найти в ней почтовый адрес.
  4. Написать на найденный адрес официальный запрос о счете компании.

Бухгалтерия в кадрах

19 Апреля 2021 в 11:00

Подаем форму Р34002 о недостоверности

Форма 34002 о недостоверности — это документ, в котором заинтересованные физические и юридические лица заявляют о некорректных сведениях в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерия в кадрах Документооборот

16 Апреля 2021 в 15:35

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств — это документ, в котором организация показывает финансовые потоки и остатки за год. Его сдают по итогам года, вместе с бухгалтерским балансом, в срок до 31 марта.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

14 Апреля 2021 в 13:16

Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — нет, не обязательно. Но если все же сдадите, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

12 Апреля 2021 в 11:33

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА