рубрики

Права и обязанности налогоплательщиков

11 Марта 2019 в 11:42
Права и обязанности налогоплательщиков — важнейшая составляющая налоговой системы. Рассмотрим основные понятия, характеризующие налоговое право, права и обязанности налогоплательщика и контролирующих органов, понятие и функции налогов.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Понятие «налог»

Принципы налоговой системы Российской Федерации установлены в Налоговом кодексе РФ, там же указано, каковы обязанности налогоплательщика.

Определение налога дано в статье 8 НК РФ. Под ним понимается обязательный индивидуальный платеж, взимаемый в денежной форме безвозмездно с организаций и физических лиц для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Уплачивать его — одна из обязанностей субъектов налогового права. Разберем, каковы основные права и обязанности налогоплательщика (кратко).

Функции

Выделяют четыре функции налоговых платежей:

  • фискальная;
  • распределительная;
  • регулирующая;
  • контролирующая.

Фискальная функция является основной. Ее суть в том, что поступления от фискальных платежей — одна из статей доходов государства.

Распределительная функция подразумевает перераспределение доходов между различными слоями населения. Сбор налогов с лиц, получающих доход, позволяет направить полученные средства на поддержание незащищенных и необеспеченных слоев населения страны.

Регулирующая функция направлена на формирование наиболее эффективной налоговой системы. Реализуется она через:

  • поддержку отдельных отраслей экономики путем снижения налогового бремени;
  • создание механизмов, препятствующих злоупотреблениям в области установленных законодательством прав и обязанностей налогоплательщика;
  • аккумулирование средств на восстановление потребляемых ресурсов (налог на воду, на добычу полезных ископаемых, пошлины и акцизы на сырьевые ресурсы).

Контролирующая функция заключается в том, чтобы обеспечить полноту и своевременность поступления налогов в бюджет. Направлена она на контроль исполнения обязанностей налогоплательщика.

Виды налогов

В системе налогообложения РФ, в зависимости от уровня бюджета, в который перечисляется налог, выделяют различные виды сборов:

  • федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, госпошлина);
  • региональные (налоги транспортный, на игорный бизнес, на имущество организаций);
  • местные (сборы за землю, имущество физлиц, торговый сбор).

Экономическая наука также определяет два типа фискальных платежей:

  • прямые — взимаются с доходов, прибыли, имущества плательщика. К ним относятся налог на прибыль, НДФЛ, имущественные фискальные сборы;
  • косвенные — включаются в цену товара, уплачивает их фактически покупатель. К ним относятся НДС и акцизы.

Виды плательщиков налогов и сборов

Налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, на которых возложена обязанность уплаты налога (статья 19 НК РФ). В зависимости от типа фискального платежа, плательщиками могут являться:

  • физические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • иные лица, осуществляющие деятельность без регистрации ИП: самозанятые, практикующие юристы и нотариусы;
  • организации.

Помимо этого, НК выделяет особый вид субъекта в уплате фискальных сборов — налогового агента. Агенты исчисляют и удерживают фискальный платеж у плательщика и перечисляют его в бюджет. Ярким примером являются организации, которые удерживают НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.

Права налогоплательщиков

Где прописаны права и обязанности налогоплательщиков и в чем они заключаются?

Защита прав плательщиков фискальных сборов закреплена в статьях 21 и 22 НК РФ. Какие установлены законодательством права и обязанности налогоплательщика:

  • получение разъяснений (в том числе в письменном виде) по вопросам применения законодательства РФ в области налогообложения от ФНС и Минфина;
  • использование льгот, установленных законодательством;
  • получение рассрочки или отсрочки при уплате фискальных сборов в трудных ситуациях;
  • зачет и возврат излишне уплаченных сборов, сверку взаиморасчетов с ФНС;
  • присутствие при проведении выездной проверки;
  • присутствие при рассмотрении, дача пояснений и оспаривание результатов проверки;
  • соблюдение налоговой тайны;
  • возмещение убытков, причиненных незаконными актами контролирующих органов или действием (бездействием) должностных лиц.

Обязанности налогоплательщика РФ с примерами

Экономическая наука выделяет три обязанности налогоплательщика (с примерами):

  1. Вставать на учет в налоговых органах. Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет незаконно и влечет привлечение к ответственности. В РФ установлен штраф от 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
  2. Вовремя и в полном объеме перечислять платежи в бюджет. За неуплату или несвоевременную уплату налогов взыскиваются пени и штрафы.
  3. Предоставлять отчетность в контролирующие органы. По каждому фискальному платежу предусмотрена отчетность, которая позволяет госорганам контролировать правильность исчисления и полноту уплаты фискальных сборов.

Целиком обязанности налогоплательщика — физического лица и организаций в РФ перечислены в статье 23 НК. Например, к обязанностям налогоплательщика относятся:

  • ведение учета доходов (расходов) и объектов налогообложения;
  • предоставление в контролирующие органы документов и пояснений, необходимых для налогового контроллинга;
  • выполнение законных требований контролирующих органов;
  • обеспечение в течение четырех лет сохранности учетных данных и первичной документации;
  • иные обязанности, установленные налоговым законодательством.

Все взаимоотношения плательщиков и ФНС строго регламентированы НК РФ и иными нормативно-правовыми актами. Вся отчетность предоставляется исключительно по формам, утвержденным уполномоченными контролирующими органами. В качестве примера: все плательщики единого налога на вмененный доход предоставляют декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]

Автор: Алла Котова
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Блокировка счета налоговой: как проверить на сайте ИФНС

Проверка блокировки счета на сайте налоговой – это удобный сервис, который позволяет оперативно узнать о том, когда и почему ИФНС перекрыла доступ к вашим денежным операциям в банке. Приостановка операций с денежными средствами происходит при определенных нарушениях налогового законодательства. И чтобы отменить блокировку, необходимо их устранить.

Бухгалтерия в кадрах

16 Июля 2019 в 09:27

Страховые взносы 2019: о чем надо знать работодателям

Страховые взносы — обязательные платежи для всех работодателей. Они уплачиваются за счет средств компании, поэтому любые изменения в этой сфере очень важны. В правительстве предлагают ввести новый вид обязательного страхования и планируют отказаться от предельной базы для начисления взносов, а в ФНС придумали еще один вариант наказания за неуплату.

Актуально Бухгалтерия в кадрах Законодательство

03 Июля 2019 в 12:14

Неустойка и пени: в чем разница

Неустойка и пени — это штрафные санкции за неисполнение обязательств. Эти понятия нередко путают между собой. Но понимать разницу необходимо для того, чтобы защитить свои интересы еще на стадии заключения договорных соглашений.

Бухгалтерия в кадрах

27 Июня 2019 в 15:46

Минимальная сумма алиментов

Минимальная сумма алиментов — это минимум денежных средств, выплачиваемый на содержание несовершеннолетних детей или иных членов семьи. Российское законодательство в его установлении является достаточно противоречивым. И если с работающим плательщиком все более-менее понятно, то как взыскать содержание на ребенка с неработающего лица — большой вопрос.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации Расчеты с персоналом

24 Июня 2019 в 16:17

Оплата командировочных расходов

Возмещение командировочных расходов заказчиком — это обязанность работодателя. Отправляясь в командировку, следует понимать, что возмещение потраченных денег сотруднику может оказаться неполным. Как оплатить командировку, учитывая нормы суточных? Какие документы необходимо включать для подтверждения командировочных расходов? Какие суммы командировочных расходов облагаются НДФЛ? Как выплатить зарплату за время в командировке?

Командировки Расчеты с персоналом

20 Июня 2019 в 16:10

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА