Права самозанятого гражданина
Налог на профессиональный доход введен на территории РФ в качестве эксперимента. Права самозанятых прямо не перечислены в законе и других НПА. Разбираемся, какие возможности есть у граждан на спецрежиме и чем они дополнены в последнее время.
Какие НПА регулируют права самозанятых
После принятия ФЗ-422, запустившего по регионам страны эксперимент по использованию налога на профессиональный доход в виде спецрежима налогообложения, у профессионалов возникло много вопросов к понятию «самозанятый». Закон о НПД определения не содержит, и его использование в правовом поле было затруднено. Например, ограничивались права самозанятых граждан при получении пособий от соцзащиты и служб занятости: ведомства не понимали, попадает ли эта категория граждан в трудоустроенные после регистрации как плательщика НПД.
В 2020 году Минтруду в письме № 16-1/В-87 пришлось давать разъяснения, компенсирующие отсутствие официального положения о самозанятых гражданах — указанные физлица в службах занятости:
- подлежат снятию с учета как занятые;
- не учитывают среди трудоустроенных.
Ведомство в письме № 16-1/В-87 объяснило, что на формально-юридическом уровне определение понятию «самозанятый» дано в Распоряжении Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р.
От предпринимателя самозанятый отличается по признаку формальной легализации — это и определяет место самозанятых в налоговом праве и системе экономических отношений. Для перевода этого вида занятости в официальную плоскость и принят ФЗ-422. Согласно названному закону, при применении специального налогового режима физлица имеют право:
- без государственной регистрации для получения статуса индивидуальных предпринимателей вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД;
- исключение — виды деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации индивидуального предпринимателя.
Самозанятые — это граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, но без регистрации ИП. За последнее время перечень законов и подзаконных актов, на основании чего действуют самозанятые, мало чем пополнился. К моменту регистрации ФЗ-422 внесены поправки в ст. 23 ГК о предпринимательской деятельности гражданина. Позже выпущено большое количество писем-разъяснений по применению спецрежима. Они посвящены деталям расчетов, взаимоотношениям с иностранными гражданами, использованию ККТ, средств индивидуализации и пр.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, вправе ли физлицо зарегистрироваться в качестве самозанятого (не ИП) и применять НПД, если оно планирует размещать на территории торговых центров детские игровые автоматы для ловли игрушек. Используйте эти инструкции бесплатно.
Самозанятые и их права
Поскольку в ФЗ-422 не существует определения субъекта, в законе нет и четкого перечня прав и обязанностей. НПД является налогом, с обязанностью все более или менее понятно. Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 8 НК РФ первый признак налога — обязательность. Самозанятый платить его обязан. Нет понимания, какие права имеют самозанятые, как они реализуются и защищаются. Когда их сформулируют, они с большей вероятностью в некоторой части совпадут с правами и обязанностями налогоплательщика по НК — ст. 21 и 23 НК соответственно. То, что перечисляется в ФЗ-422 и разъяснениях, на основании чего работает самозанятый, выглядит пока как «возможности или правила» по использованию спецрежима. Ни один принятый нормативный акт законодателя не содержит перечня прав граждан-плательщиков НПД в традиционном для таких документов формате.
Кратко перечислим, какие права у самозанятых лиц делают обсуждаемый режим привлекательным для граждан и какими возможностями их пополнили в последнее время (ФЗ-422, ФЗ-206). В список самых значимых входят:
- Заявочная форма постановки и снятия с учета в качестве плательщика НПД.
- Использование налогового вычета в начале деятельности.
- Отсутствие налоговой отчетности и применения ККТ.
- Нет платежей в ФНС, если отсутствует доход, то нет обязательных страховых взносов.
- Совмещение трудовой деятельности и самозанятости — например, самозанятый консультант по питанию работает в клинике диетологом.
- Возможность добровольно осуществлять вносы в ПФР, подав заявление через «Мой налог».
- Форму расчетов (наличные и/или безналичные) самозанятый выбирает самостоятельно.
- Работа с партнерами по договорам ГПХ, в том числе в устной форме — ст. 153, 154, 420 ГК РФ.
- Разрешено совмещение различных видов деятельности.
- Самозанятые, наряду с МСБ, включены в перечень субъектов, получающих все виды государственной поддержки.
- Плательщикам НПД с 01.07.2022 разрешено заключать социальные контракты и получать субсидию до 350 тысяч рублей — постановление Правительства РФ № 1160 от 29.06.2022.
- С 1 августа 2022 года постановка на учет плательщика НПД и снятие с учета доступны через Госуслуги, в том числе для граждан Украины, Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики (раньше самозанятыми могли стать только иностранцы из ЕАЭС) — ФЗ-206.
- Решен вопрос с регистрацией товарных знаков и исключительных прав — вводится с 29.06.2023 (ФЗ-193 от 28.06.2022).
Нормативная база
