Правила выплаты и учёта дивидендов

Срок выплаты дивидендов

Дивидендами признается доход, который получает акционер или учредитель при распределении прибыли организации. Важно знать, что распределению подлежит прибыль после налогообложения. Об этом сказано в пункте 1 статьи 43 Налогового кодекса.

Сроки, в которые необходимо провести расчеты с акционерами или учредителями, отличаются для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. В первом случае процедура регламентирована федеральным законом № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 года. Этим нормативным актом определен следующий порядок действий:

1. Принятие акционерами общества решения о распределении прибыли.
2. Установление лиц, которые имеют право на получение выплаты. На этот этап отводится не менее десяти, но не более двадцати календарных дней с момента принятия решения.
3. Начало выплаты. Расчет с номинальными держателями акций необходимо провести в течение десяти рабочих дней. Все остальные вправе ожидать поступление денежных средств в течение двадцати пяти рабочих дней с того момента, как были определены лица, обозначенные в предыдущем пункте.

Для обществ с ограниченной ответственностью процедура несколько проще. Начисление и выплата дивидендов учредителям должны произойти в течение шестидесяти календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. Процесс регламентирован статьей 28 федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года.

Порядок выплаты дивидендов

Для выплаты должен быть выполнен ряд условий:

• у организации осталась прибыль после налогообложения;
• уставной капитал компании внесен в полном объеме;
• чистые активы не меньше уставного капитала;
• отсутствие у компании признаков банкротства.

Если все перечисленные моменты соблюдены, можно переходить к расчету. Рассмотрим на примере общества с ограниченной ответственностью ООО «Clubtk.ru». Допустим, что у общества три учредителя, прибыль после налогообложения составила 600 000 рублей, и все остальные условия тоже выполнены. Дивиденды начисляются пропорционально доле учредителя в уставном капитале общества. Расчет показан в таблице:

Как любой доход физического лица, дивиденды облагаются налогом на доход физических лиц. Для резидентов ставка налога — 13% или 15% при превышении суммы в 5 млн. руб. Важно отметить, что база для расчета НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с дивидендов рассчитывается отдельно от иных доходов физического лица (например, заработной платы). Деньги участник получает уже после вычета налога, а компания является налоговым агентом. Она перечисляет удержанный налог в бюджет в установленные кодексом сроки.

В платежном поручении на выплату в поле 20 «назначение платежа» указывается код — 1. С этого дохода можно делать удержания. Приведу образец платежного поручения:

Выплата учредителям ООО может происходить с периодичностью раз в квартал, раз в полугодие или раз в год. Правило необходимо зафиксировать в уставе ООО или в решении собрания участников.

Для акционерных обществ установлена следующая периодичность выплаты:

• по итогам квартала;
• по итогам полугодия;
• по итогам 9 месяцев;
• по итогам года.

Проводки по выплате дивидендов

При расчетах с учредителями в учете будут сделаны проводки:

Дебет 84 — Кредит 75 — начислены дивиденды учредителю.

Проводка должна быть датирована датой решения о распределении прибыли. В дату выплаты денежных средств учредителям в учете делается запись:

Дебет 75 — Кредит 51 (50).