Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Минфин подсчитал значения на 2021 год

Минфин России разместил на едином портале для публикации проектов нормативно-правовых актов проект постановления Правительства РФ о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2021.

Для всех организаций и ИП, производящих выплаты работникам, установлена предельная база для начисления взносов с доходов граждан с 01.01.2021:

• на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000 рублей;
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 1 465 000 рублей.

Лимиты применяются в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. При их достижении:

• для платежей на ОПС применяется пониженный тариф 10%;
• для ОСС по ВНиМ начисление прекращается.

На момент написания статьи проект постановления не принят, лимиты могут измениться.

Кто и куда платит страховые взносы

Страховые взносы — обязательные платежи, которые делает работодатель за своих подчиненных. Если человек работает сам на себя, он уплачивает деньги в ФСС, ПФР и ФФОМС самостоятельно. По действующему законодательству, размеры выплат следующие (данные для большинства случаев, пониженные тарифы не рассматриваются):

Вид платежа	Работодатели		Индивидуальные предприниматели без работников (платят только за себя)
	Тариф в 2020 г.	Тариф в 2021 г.	Фиксированная выплата в 2020 г.	Фиксированная выплата в 2021 г.
На пенсионное страхование (в ПФР)	22%* — утвержденная предельная база для начисления страховых взносов; 10% — сверх лимита.	22%*; 10% — сверх лимита.	29 354 руб., если доход не превышает 300 000 руб.; на сумму, превышающую 300 000, начисляют 1%, но не более 234 832 руб.	32 448 руб., если доход не превышает 300 000 руб.; на сумму, превышающую 300 000, начисляют 1%, но не более 259 584 руб.
На социальное страхование (в ФСС)	2,9%*; 0% — при превышении базы; 1,8%* — в отношении временно пребывающих иностранных работников.	2,9%*; 0% — при превышении базы; 1,8%* — в отношении временно пребывающих иностранных работников.	Добровольно! 3925 руб. 44 коп.	Добровольно! 4221 руб. 24 коп.
На медицинское страхование (в ФФОМС)	5,1%.	5,1%.	6884 руб.	8426 руб.
На профилактику травматизма (в ФСС)	0,2-8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска.	0,2-8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска.	–	–
* — действуют лимиты доходов

Зачем введены лимиты заработка

В российском законодательстве предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году нужна, чтобы определить, по каким тарифам работодатель уплачивает обязательные суммы в фонды социального и пенсионного страхования. Власти ежегодно повышают эти предельные суммы на уровень инфляции. Это необходимо, чтобы работодатели могли выплачивать большие заработные платы и не скрывали их от налогообложения.

Несколько лет назад лимит доходов существовал и в медицинской сфере. Но потом власти посчитали, что бюджет ФФОМС слишком маленький, и решили удерживать все платежи по обычным тарифам со всей зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.

Помимо сумм на ОСС и ОПС, которые уплачивают организации и ИП за своих сотрудников, база превышения страховых взносов влияет на размеры начисляемых больничных.

Какие пределы действуют в 2020

Ежегодно постановлением правительства вводится лимит дохода для начисления страховых взносов на социальное и пенсионное страхование. На 2020 год эти лимиты введены постановлением правительства от 06.11.2019 № 1407:

• для начисления в ПФР на ОПС — 1 292 000 рублей.;
• база для начисления взносов в ФСС на ОСС — 912 000 рублей.

Что входит в лимит заработка

Определить, какие выплаты включаются в предельную базу ФСС и ОПС, несложно — все, которые облагаются страховыми взносами. Это заработная плата, премии, некоторые компенсации, суммы по договорам ГПХ.

Как предельная база влияет на ОПС

Сравним утвержденные лимиты страховых взносов. В 2020 году на ОПС с доходов работника берут 22% и уплачивают в ПФР. И так до тех пор, пока зарплата человека не достигнет максимума. Если ваша зарплата меньше, то каждый месяц на будущую пенсию работодатель отчисляет 22% от выплаченного заработка. Если зарплата больше, то как только вы заработаете 1 292 000 рублей, на ОПС организация перечислит только 10%. В 2020 году это случается при ежемесячном заработке более 107 667 рублей. Но если он ниже, работодателю придется платить регулярно в ПФР 22% от вашего дохода.

Как лимит заработка влияет на размеры больничных

Ситуация с социальным страхованием сложнее. Из средств ФСС выплачивают больничные, в том числе в связи с беременностью и родами. При повышении лимитов доходов увеличивается и максимальный размер пособия по беременности и родам за стандартные 140 дней декретного отпуска. В 2020 году он равен 301 095,89 рублей.

Аналогичным способом считают максимальную сумму выплаты по больничному, полученного из-за болезни. Но вместо 140 дней ставят то количество, которое указано в листке нетрудоспособности.

Если считать максимальный размер пособия за 1 день больничного, получим в 2020 году 2434,2 руб. Более точные суммы пособия зависят от стажа и среднего заработка заболевшего сотрудника.

Травматизм и профзаболевания

У работодателей часто возникает вопрос, есть ли предельная база начисления взносов по несчастным случаям и ПЗ, — нет, она не предусмотрена действующим законодательством. Тарифы, в том числе пониженные, для работодателей устанавливает ФСС, исходя из соблюдения норм трудового законодательства, требований по охране труда, результатов СОУТ и сферы деятельности организации.

Отчетность

Работодатели в расчете РСВ отражают суммы выплат работникам в пределах лимитов на ОПС и ВНиМ, так и при их превышении. Делается это отдельно. В расчете отдельно указывается количество работников, у которых заработок превысил лимит для начислений по стандартным тарифам.

При заполнении строки 001 приложения 1 к разд. 1 формы РСВ указывается код тарифа. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 1, сколько тарифов применялось. Какой код ставить при превышении предельной базы по ОПС в форме РСВ? Специальный код 20 (письмо ФНС РФ от 07.04.2020 № БС-4-11/[email protected]).

Превышение базы заработка отражается в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 формы РСВ в строках:

• 051 «База для исчисления страховых взносов, в том числе в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• 062 «Исчислено страховых взносов, в том числе с суммы превышения предельной величины для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».