Минфин подсчитал значения на 2021 год
Минфин России разместил на едином портале для публикации проектов нормативно-правовых актов проект постановления Правительства РФ о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2021.
Для всех организаций и ИП, производящих выплаты работникам, установлена предельная база для начисления взносов с доходов граждан с 01.01.2021:
- на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000 рублей;
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 1 465 000 рублей.
Лимиты применяются в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. При их достижении:
- для платежей на ОПС применяется пониженный тариф 10%;
- для ОСС по ВНиМ начисление прекращается.
На момент написания статьи проект постановления не принят, лимиты могут измениться.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно рассчитать и оплатить страховые взносы.
Кто и куда платит страховые взносы
Страховые взносы — обязательные платежи, которые делает работодатель за своих подчиненных. Если человек работает сам на себя, он уплачивает деньги в ФСС, ПФР и ФФОМС самостоятельно. По действующему законодательству, размеры выплат следующие (данные для большинства случаев, пониженные тарифы не рассматриваются):
Вид платежа |
Работодатели |
Индивидуальные предприниматели без работников (платят только за себя) |
||
Тариф в 2020 г. |
Тариф в 2021 г. |
Фиксированная выплата в 2020 г. |
Фиксированная выплата в 2021 г. |
|
На пенсионное страхование (в ПФР) |
|
|
|
|
На социальное страхование (в ФСС) |
|
|
Добровольно! 3925 руб. 44 коп. |
Добровольно! 4221 руб. 24 коп. |
На медицинское страхование (в ФФОМС) |
5,1%. |
5,1%. |
6884 руб. |
8426 руб. |
На профилактику травматизма (в ФСС) |
0,2-8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска. |
0,2-8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска. |
– |
– |
* — действуют лимиты доходов |
Зачем введены лимиты заработка
В российском законодательстве предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году нужна, чтобы определить, по каким тарифам работодатель уплачивает обязательные суммы в фонды социального и пенсионного страхования. Власти ежегодно повышают эти предельные суммы на уровень инфляции. Это необходимо, чтобы работодатели могли выплачивать большие заработные платы и не скрывали их от налогообложения.
Несколько лет назад лимит доходов существовал и в медицинской сфере. Но потом власти посчитали, что бюджет ФФОМС слишком маленький, и решили удерживать все платежи по обычным тарифам со всей зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.
Помимо сумм на ОСС и ОПС, которые уплачивают организации и ИП за своих сотрудников, база превышения страховых взносов влияет на размеры начисляемых больничных.
Какие пределы действуют в 2020
Ежегодно постановлением правительства вводится лимит дохода для начисления страховых взносов на социальное и пенсионное страхование. На 2020 год эти лимиты введены постановлением правительства от 06.11.2019 № 1407:
- для начисления в ПФР на ОПС — 1 292 000 рублей.;
- база для начисления взносов в ФСС на ОСС — 912 000 рублей.
Что входит в лимит заработка
Определить, какие выплаты включаются в предельную базу ФСС и ОПС, несложно — все, которые облагаются страховыми взносами. Это заработная плата, премии, некоторые компенсации, суммы по договорам ГПХ.
Как предельная база влияет на ОПС
Сравним утвержденные лимиты страховых взносов. В 2020 году на ОПС с доходов работника берут 22% и уплачивают в ПФР. И так до тех пор, пока зарплата человека не достигнет максимума. Если ваша зарплата меньше, то каждый месяц на будущую пенсию работодатель отчисляет 22% от выплаченного заработка. Если зарплата больше, то как только вы заработаете 1 292 000 рублей, на ОПС организация перечислит только 10%. В 2020 году это случается при ежемесячном заработке более 107 667 рублей. Но если он ниже, работодателю придется платить регулярно в ПФР 22% от вашего дохода.
Как лимит заработка влияет на размеры больничных
Ситуация с социальным страхованием сложнее. Из средств ФСС выплачивают больничные, в том числе в связи с беременностью и родами. При повышении лимитов доходов увеличивается и максимальный размер пособия по беременности и родам за стандартные 140 дней декретного отпуска. В 2020 году он равен 301 095,89 рублей.
Аналогичным способом считают максимальную сумму выплаты по больничному, полученного из-за болезни. Но вместо 140 дней ставят то количество, которое указано в листке нетрудоспособности.
Если считать максимальный размер пособия за 1 день больничного, получим в 2020 году 2434,2 руб. Более точные суммы пособия зависят от стажа и среднего заработка заболевшего сотрудника.
Травматизм и профзаболевания
У работодателей часто возникает вопрос, есть ли предельная база начисления взносов по несчастным случаям и ПЗ, — нет, она не предусмотрена действующим законодательством. Тарифы, в том числе пониженные, для работодателей устанавливает ФСС, исходя из соблюдения норм трудового законодательства, требований по охране труда, результатов СОУТ и сферы деятельности организации.
Отчетность
Работодатели в расчете РСВ отражают суммы выплат работникам в пределах лимитов на ОПС и ВНиМ, так и при их превышении. Делается это отдельно. В расчете отдельно указывается количество работников, у которых заработок превысил лимит для начислений по стандартным тарифам.
При заполнении строки 001 приложения 1 к разд. 1 формы РСВ указывается код тарифа. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 1, сколько тарифов применялось. Какой код ставить при превышении предельной базы по ОПС в форме РСВ? Специальный код 20 (письмо ФНС РФ от 07.04.2020 № БС-4-11/[email protected]).

Превышение базы заработка отражается в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 формы РСВ в строках:
- 051 «База для исчисления страховых взносов, в том числе в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- 062 «Исчислено страховых взносов, в том числе с суммы превышения предельной величины для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».