Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Минфин подсчитал значения на 2022 год

Минфин России разместил на едином портале для публикации проектов нормативно-правовых актов проект постановления правительства РФ, где написана предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2022.

Для всех организаций и ИП, производящих выплаты работникам, планируется установить предельную базу для начисления страховых взносов с доходов граждан с 01.01.2022:

• на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 рублей;
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 1 565 000 рублей.

Лимиты применяются в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. При их достижении:

• для платежей на ОПС с суммы превышения для страховых взносов в 2021 году применяется пониженный тариф 10%;
• для ОСС по ВНиМ начисление прекращается.

На момент написания статьи проект постановления не принят, лимиты могут измениться.

Кто и куда платит страховые взносы

Страховые взносы — обязательные платежи, которые делает работодатель за своих подчиненных. Если человек работает сам на себя, он уплачивает деньги в ФСС, ПФР и ФФОМС самостоятельно. С учетом действующего законодательства предлагаем таблицу предельных величин страховых взносов на 2021 год и 2022 год (данные приведены для большинства случаев, пониженные тарифы, установленные для отдельных категорий плательщиков, не рассматриваются):

Вид платежа	Тарифы взносов в 2021-2022 гг. для работодателей — организации и ИП		Максимальная величина страховых взносов в государственные бюджетные фонды в 2021-2022 гг. для индивидуальных предпринимателей без работников (платят только за себя)
	Тариф в 2021 г.	Тариф в 2022 г.	Фиксированная выплата в 2021 г.	Фиксированная выплата в 2022 г.
На пенсионное страхование (в ПФР)	22%* — утвержденная предельная база для страхвзносов; 10% — сверх лимита.	22%*; 10% — сверх лимита.	32 448 руб., если доход не превышает 300 000 руб.; на сумму, превышающую 300 000, начисляют 1%, но не более 259 584 руб.	34 445 руб., если доход не превышает 300 000 руб.; на сумму, превышающую 300 000, начисляют 1%, но не более 275 560 руб.
На социальное страхование (в ФСС)	2,9%*; 0% — при превышении базы; 1,8%* — в отношении временно пребывающих иностранных работников.	2,9%*; 0% — при превышении базы; 1,8%* — в отношении временно пребывающих иностранных работников.	Добровольно! Минимум 4221 руб. 24 коп.	Добровольно! Минимум 4738 руб. 72 коп. (величина ориентировочная, поскольку МРОТ на 2022 год еще не установлен законом).
На медицинское страхование (в ФФОМС)	5,1%.	5,1%.	8426 руб.	8766 руб.
На профилактику травматизма (в ФСС)	0,2-8,5 процента, в зависимости от класса профессионального риска.	0,2-8,5 процента, в зависимости от класса профессионального риска.	–	–
* — действуют лимиты доходов

Зачем введены лимиты заработка

В российском законодательстве поясняется, что такое предельная база для начисления страховых взносов и для чего она нужна: это уровень дохода работников, до достижения которого работодатель (компания или ИП) начисляет и уплачивает обязательные платежи по особым тарифам или прекращает их начисление. Подобные ограничители установлены в двух сферах — пенсионной и социальной, и власти ежегодно повышают эти предельные суммы на уровень инфляции. Чиновники считают, что и повышение МРОТ, и увеличение лимитов взносов ВНИМ позволяет работодателям выплачивать большие заработные платы, не скрывая их от налогообложения.

Некоторое время назад лимит доходов существовал и в медицинской сфере. Но потом власти посчитали, что правила, как определяют предельную базу по страховым взносам в медицинской сфере, заметно ограничивают бюджет ФФОМС. Это, в свою очередь, бьет по программам обязательного медицинского страхования. В итоге решили удерживать все платежи по обычным тарифам со всей зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.

Помимо сумм на ОСС и ОПС, которые уплачивают организации и ИП за своих сотрудников, база превышения страховых взносов влияет на размеры начисляемых больничных.

Какие пределы действуют в 2021 году

Ежегодно постановлением правительства вводится ограничение дохода для начисления выплат на социальное и пенсионное страхование. С учетом постановления правительства № 1935 от 26.11.2020, лимит базы для начисления страховых взносов в 2021 году следующий:

• для начисления в ПФР на ОПС — 1 465 000 рублей;
• база для начисления взносов в ФСС на ОСС — 966 000 рублей.

Что входит в лимит заработка

Определить, какие выплаты включают в предел страховых взносов в 2021 году, несложно — все, которые облагаются страховыми взносами. Это заработная плата, премии, некоторые компенсации, суммы по договорам ГПХ.

Как предельная база влияет на ОПС

Сравним утвержденные лимиты. В 2021 году на ОПС с доходов работника берут 22% и уплачивают в ПФР. И так до тех пор, пока зарплата человека не достигнет максимума. Если ваша зарплата меньше, то каждый месяц на будущую пенсию работодатель отчисляет 22% от выплаченного заработка. Если зарплата больше, то как только вы заработаете 1 465 000 рублей, на ОПС организация перечислит только 10%. В 2021 году это случается при ежемесячном заработке более 122 083 рублей. Но если он ниже, работодателю придется платить регулярно в ПФР 22% от вашего дохода.

Как лимит заработка влияет на размеры больничных

Ситуация с социальным страхованием сложнее. Из средств ФСС выплачивают больничные, в том числе в связи с беременностью и родами. При повышении лимитов доходов увеличивается и максимальный размер пособия по беременности и родам за стандартные 140 дней декретного отпуска. В 2021 году он равен 340 795 рублей.

Аналогичным способом считают максимальную сумму выплаты по больничному. Но вместо 140 дней ставят то количество, которое указано в листке нетрудоспособности.

Если считать максимальный размер пособия за 1 день больничного, получим в 2021 году 2434 руб. 25 коп. Более точные суммы пособия зависят от стажа и среднего заработка заболевшего сотрудника.

Травматизм и профзаболевания

У работодателей часто возникает вопрос, как устанавливается предельная величина по страховым взносам по несчастным случаям и ПЗ. Ее никак не считают, она не предусмотрена действующим законодательством. Тарифы, в том числе пониженные, для работодателей устанавливает ФСС, исходя из соблюдения норм трудового законодательства, требований по охране труда, результатов СОУТ и сферы деятельности организации.

Отчетность

Работодатели в расчете РСВ отражают суммы выплат работникам в пределах лимитов на ОПС и ВНиМ, так и при их превышении. Делается это отдельно. В расчете отдельно указывается количество работников, у которых заработок превысил лимит для начислений по стандартным тарифам.

Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 1 (подразделов), сколько тарифов применялось. Код плательщика — 01 или иной (возможны и несколько), указанный в приложении 5 к приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected].

Страховые взносы на ОПС отражают в подразделе 1.1 приложения 1 к разд.1. Превышение базы заработка отражается в строках:

• 021 — количество лиц, выплаты которым превысили предельную базу;
• 051 — база для исчисления выплат с сумм, превышающих лимит по каждому застрахованному;
• 062 — сумма, исчисленная с превышения лимита.

Выплаты на ВНиМ указывают в приложении 2 к разд. 1 расчета. Здесь обратите внимание на строку 040 (сумма по каждому работнику, превышающая предельную базу) и строку 050 (база для исчисления взносов).