Премия при расчете отпускных

Какие выплаты учитываются при расчете отпускных

Согласно требованиям трудового законодательства, работникам предоставляются ежегодные отпуска (ст. 114 ТК РФ).

Каждый день отпуска оплачивается, исходя из средней заработной платы работника (СЗП), методика исчисления которой регламентируется ст. 139 ТК РФ и положением об исчислении средней зарплаты, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Ответ на вопрос о том, включается ли премия в расчет отпускных при расчете СЗП, частично содержится в п. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 положения.

В расчете СЗП учитываются предусмотренные компанией и начисленные в рассматриваемом периоде:

• зарплата;
• надбавки и доплаты;
• выплаты, имеющие связь с условиями труда;
• премирования и вознаграждения, установленные у определенного работодателя;
• другие выплаты.

В расчет СЗП не включают:

• социальные выплаты и те, которые не относятся к оплате труда (матпомощь, оплату питания, проезда, обучения и др.);
• суммы, начисленные за время, которое исключается из расчета.

Так, например, если в расчетном периоде были нерабочие дни, установленные указами президента РФ в связи с распространением коронавируса, то суммы, начисленные за этот период, не учитываются на основании пп. «е» п. 5 положения (информация Минтруда России «Рекомендации работникам и работодателям по нерабочим дням в мае 2021 года»).

СЗП рассчитывается, исходя из всех предусмотренных работодателем выплат за конкретный период и количества отработанных в нем дней (п. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 положения).

Учет премий при расчете отпускных

Для целей расчета СЗП и для понимания, входит ли премия в отпускные выплаты, законодатель дифференцирует премиальные выплаты на два вида: относящиеся (пп. «н» п. 2 положения) и не относящиеся к системе оплаты труда (п. 3 положения).

Первые включаются в расчет СЗП (с учетом особенностей, предусмотренных п. 15 положения), а вторые не подлежат включению.

Порядок того, включается ли премия в расчет СЗП, определен п. 15 положения в зависимости от периода начисления и количества отработанного времени.

Ежемесячная

Учитывается в сумме начисления, но не более одной выплаты за каждый показатель за месяц.

Квартальная

При определении СЗП квартальная премия при расчете отпускных за каждый показатель считается:

• полностью, если длительность работы, за которую они начислены, не превышает 12 месяцев;
• в месячном размере, если начислены за промежуток времени, превышающий расчетный период.

Годовая

При определении методологии, как учитывать годовую премию при расчете отпускных, не важно, когда она начислена, — в рассматриваемом периоде или после. Годовое вознаграждение учитывается, если начислено за год, предшествующий отпуску.

Такой же порядок предусмотрен для так называемой 13-й зарплаты.

Рассмотрим пример расчета отпускных с годовой премией в 2021 году:

Заявление на отпуск — с 12.01.2022.

Период расчета — с 01.01.2021 по 31.12.2021.

Работнику начислены две годовые премии: 31.01.2022 — за 2021 г. и 29.01.2021 — за 2020 г.

С учетом вышеуказанной методики премиальная выплата за 2020 г. при расчете отпускных не имеет значения, за 2021 г. — учитывается. Она начислена после выплат за отпуск, поэтому отпускные надо пересчитать и доплатить.

Разовые премиальные выплаты

Относительно вопроса, включаются ли разовые премии в расчет отпускных, есть 2 варианта ответа. Критерием для отнесения вознаграждения к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет СЗП является не их периодичность или размер (фиксированный или динамичный), а связь с результатами труда (выполнением трудовой функции).

Разовое вознаграждение и разовая премия входят в расчет отпускных, если они:

• начислены в рамках положений об оплате (премировании) и других ЛНА организации относительно норм оплаты труда;
• не имеют характера социальных выплат.

Такие суммы учитываются в том периоде, в котором начислены, независимо от их периодичности.

В письме Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772 указано:

Ответ на вопрос о том, считается ли премия при расчете отпускных, если она разовая и не относится к системе оплаты труда, содержится в письме Роструда от 05.07.2021 № 14-3/ООГ-6234:

Также не признаются относящимися к системе оплаты труда вознаграждения, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии ФОТ (определение Верховного Суда РФ от 01.12.2014 № 18-КГ14-157).

Отметим, есть судебная практика, согласно которой единовременные (разовые) выплаты к празднику хотя и могут быть предусмотрены локальным нормативным актом о премировании, но не квалифицируются как оплаты, связанные с трудом. Следовательно, они не относятся к системе оплаты труда и не должны учитываться при расчете среднего заработка (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2017 № 19АП-988/2017 по делу № А08-6402/2016 (определением Верховного Суда РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622 по делу № А08-6402/2016 отказано в передаче указанного постановления в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства)).

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Неверный порядок учета премиальных выплат при расчете средней зарплаты приведет к неверному исчислению налогов и страховых взносов и занижению или завышению налоговой базы.