рубрики

Проводки по временной нетрудоспособности

КонсультантПлюс

Проводка пособия по временной нетрудоспособности — способ записи в бухгалтерском учете операций по начислению и оплате больничного. В 2021 году отличается для разных типов выплат напрямую из ФСС и от работодателя.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Бухгалтерский учет социальных выплат

По Федеральному закону от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 26.05.2021) все работающие граждане застрахованы в системе социального страхования. Работодатели платят страховые взносы в ФСС, а работникам в случае болезни или беременности положены социальные страховые выплаты. Начисление работнику осуществляется в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного листа.

ВАЖНО!
Физлицам, которые выполняют работу или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам, пособие по временной нетрудоспособности не начисляется и не выплачивается.

Начисляет социальную страховку по болезни бухгалтер организации, который рассчитывает сумму выплаты и делает проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности в учетных регистрах. Для этого используются счета бухучета:

  • 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 20, 25, 26, 44 — счета по учету расходов.

В ПБУ 10/99 соцвыплаты по больничным листам признаются стандартными расходами организации по видам деятельности на дату начисления. Это значит, что учет осуществляется по тому счету, к которому относится деятельность работника (основное производство, АУП, вспомогательное производство и т.д.).

ВАЖНО!
В бюджетных организациях используют другие счета и принципы учета социальных пособий по больничным.

Определено, что учет пособий по временной нетрудоспособности прописывается в учетной политике организации. В него необходимо внести изменения в связи с переходом на прямые начисления и оплату страховых средств из ФСС на всей территории России с 01.01.2021. Теперь работодатель начисляет соцпособие только за первые три дня в случае отсутствия на работе по болезни и не начисляет совсем при декретном отсутствии в связи с беременностью и родами.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учитывать пособие по временной нетрудоспособности. Используйте эти инструкции бесплатно.

Какой проводкой оформляется начисление соцвыплат по болезни

Используемые проводки по временной нетрудоспособности зависят от формы собственности организации и применяемого плана счетов. В коммерческих компаниях начисление соцвыплаты в бухучете отражается так:

В государственных учреждениях и бюджетных организациях действует специальный план счетов. Они учитывают начисленные работникам пособия по временной нетрудоспособности по дебету: сч. 030302830 и кредиту: сч. 030215730. Такая бухгалтерская проводка уменьшает задолженность по взносам в ФСС и увеличивает задолженность перед получателем пособия.

Бухгалтерские проводки при оплате соцпособия за счет средств работодателя

Типичные бухгалтерские записи в коммерческой организации при выплате начисленных за первые три дня денег по больничному листу:

Содержание операции Дебет Кредит Документ для подтверждения операции
Удержание НДФЛ с начисленной суммы 70 68 Регистр налогового учета
Перечисление денег работнику 70 51 Платежная ведомость, банковская выписка
Выплата наличных средств из кассы 70 50 Платежная ведомость, кассовая книга, расходный кассовый ордер
Перечисление удержанного НДФЛ в бюджет 68 51 Банковская выписка, регистр налогового учета

Для госучреждений и бюджетных организаций проводка выплаты пособия по временной нетрудоспособности отличается:

Содержание операции Дебет Кредит

Начисление пособия по временной нетрудоспособности

по болезни — 0 303 06 830

по ВНиМ — 0 303 02 830

0 302 15 730
НДФЛ начисление на соцвыплату

0 303 01 830

0 302 13 730

Деньги перечислены

на банковскую карту сотрудника

0 302 13 830

0 201 11 610

Деньги выплачены из кассы

0 302 13 830

0 201 34 610

Бухгалтерские проводки по оплате за счет средств ФСС

В 2021 году все российские регионы полностью перешли на прямые выплаты по больничным из ФСС. Работодатель оплачивает только 3 первых дня нетрудоспособности работника. В связи с этим в бухгалтерском учете пособие, назначенное ФСС и оплачиваемое за счет фонда, не отражается, и никакая проводка по выданному пособию по временной нетрудоспособности не делается.

Проводки по налогообложению пособия по болезни

Выплаты по больничным листам признаются доходом физического лица, облагаемым НДФЛ на общих основаниях. От начисления страховых взносов выплаты по больничным освобождены.

В пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ определено, что доход в виде выплат по болезни признается полученным физическим лицом в момент выплаты денег. Если начислено пособие по временной нетрудоспособности по больничному листу в июле, а деньги получателю выплатили в августе, в регистре налогового учета проводки по доходу и его налогообложению отражаются в августе. В этой ситуации даты операции для целей бухгалтерского учета и дата проводки в налоговом учете НДФЛ разные.

Планом бухсчетов определено, какой счет для временной нетрудоспособности и удержанного с начисленных сумм НДФЛ использовать — 68 «Расчеты по налогам и сборам». При удержании НДФЛ бухгалтер делает запись:

Д-т 70 К-т 68

Перечисление НДФЛ в бюджет отражают проводкой:

Д-т 68 К-т 51

Другие записи в налоговом учете выплат по больничному не применяются.

Резидент или нерезидент: иностранцы с РВП и ВНЖ

Вид на жительство — это резидент или нерезидент — для целей налогообложения наличие этого документа, как и разрешения на проживание, роли не играет. Имеет значение количество дней нахождения в РФ.

Бухгалтерия в кадрах Иностранные работники

16 Сентября 2021 в 14:56

Готовим уточненную декларацию по НДС

Уточненная декларация по НДС — это документ, которым налогоплательщик корректирует информацию, поданную ранее. Сроки сдачи исправлений варьируются от 5 дней до 3 лет.

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов Отчетность

15 Сентября 2021 в 14:40

Заполняем нулевой расчет по страховым взносам

Нулевой расчет по страховым взносам — отчет по форме РСВ, в котором организация отражает данные об отсутствии начислений и выплат физическим лицам.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

15 Сентября 2021 в 12:14

Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

Надо ли сдавать 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года, если не было начислений зарплаты, — нет, необязательно, но при условии что в течение отчетного периода выплаты не производились. Но, если все же отправите отчет, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

09 Сентября 2021 в 17:03

Как оформить заявление в ФСС на возмещение затрат на охрану труда

Заявление в ФСС на возмещение — документ, с помощью которого страхователи просят вернуть часть израсходованных на охрану труда денежных средств. В 2021 году подают его до середины декабря за 2020 год.

Бухгалтерия в кадрах

31 Августа 2021 в 16:08

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА