Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС
Налогоплательщики НДС обязаны сдавать в ИФНС декларации. Что ждет их в случае нарушения установленных сроков для подачи налоговой отчетности? Рассказываю.
НПА, регулирующие штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС
Налоговая декларация — это отчетность, содержащая информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, льготах, о сумме рассчитанного налога. Сдача декларации является обязанностью налогоплательщика, которая установлена Налоговым кодексом РФ.
Предоставление декларации предусмотрено для каждого налога за некоторым исключением (ст. 80 НК РФ). Все положения, связанные с расчетом НДС и подачей отчетности по налогу, изложены в главе 21 НК РФ.
Сроки подачи отчетности по НДС
Законодательством для предоставления отчетности по НДС установлены следующие сроки. По истечении отчетного периода не позднее 25-го числа следующего месяца подача декларации обязательна для (ст. 174 НК РФ):
- налогоплательщиков;
- налоговых агентов.
По истечении отчетного периода не позднее 20-го числа следующего месяца обязанность подачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур возникает у лиц, которые не являются налогоплательщиками и не признаются налоговыми агентами, но выставили или получили счета-фактуры (ст. 174 НК РФ).
Предоставление документов в ИФНС обязательно, если эти лица работают в интересах других лиц на основании договоров:
- комиссии, агентских, которыми предусмотрена реализация, приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);
- транспортной экспедиции, в соответствии с которыми в состав доходов включено вознаграждение исполнителя;
- при исполнении функций застройщика.
Подача декларации и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур осуществляется, согласно установленному формату, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, в каких случаях подача уточненной декларации по НДС освобождает от штрафа. Используйте эти инструкции бесплатно.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС
Несвоевременная сдача декларации — это нарушение установленных законодательством сроков, что признается налоговым правонарушением. Наказание за указанный вид проступка установлено п. 1 ст. 119 НК РФ. В случае несвоевременного предоставления отчетности по НДС грозит штраф:
| Не менее 1000 руб. | 5% от суммы налога, указанной в несвоевременной декларации за каждый месяц (полный и неполный), истекший с даты срока ее подачи | Не более 30% от налога, рассчитанного в декларации |
Если сроки предоставления отчетности по налогу на добавленную стоимость нарушены более чем на 20 рабочих дней, то налогоплательщику грозит не только штраф, но и приостановление операций по счетам в банке (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Иногда причиной несвоевременной сдачи декларации является технический сбой при отправке отчетности. На моей практике бывали случаи, когда компании отбивались от штрафа, предоставляя доказательства того, что не имели технической возможности отправить отчетность по НДС вовремя. ФНС России не меняет своей позиции, что подтверждается письмом от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@. Главное условие для непривлечения к ответственности — наличие подтверждающих документов (письма от разработчиков бухгалтерских программ или операторов ЭДО и др.).
Штраф по НДС подлежит уплате в составе ЕНП. Для его уплаты необходимо пополнить ЕНС и налоговая самостоятельно спишет деньги с единого счета.
Следует взять за правило не оставлять сдачу отчетности на последний день. Это позволит вовремя решить технические проблемы и избежать споров с налоговой.
