Штрафы за просрочку уведомления по ЕНП
Если плательщик опоздает с подачей уведомления, то ему придется заплатить штраф за несвоевременную форму по КНД 1110355. Разбираемся в нюансах.
Что такое уведомление об исчисленных налогах и взносах
Теперь все организации и ИП уплачивают большинство налогов через единый налоговый платеж (ЕНП). ФНС, получив деньги от налогоплательщика, распределяет их по видам налогов и сборов и уровням бюджетов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Для распределения инспекция получает сведения из отчетности налогоплательщика. Если срок уплаты налога или взноса наступил до подачи отчета или отчетность по конкретному обязательству не установлена, то плательщик обязан уведомить инспекцию о начисленной сумме.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить и подать уведомление об исчисленных фискальных платежах в ФНС вовремя.
Уведомление о начислениях подается по форме КНД 1110355 (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). Срок подачи — до 25-го числа каждого месяца. НК РФ предусматривает штраф за непредоставление уведомления по ЕНП, который вправе взыскать контролирующие органы.
НДФЛ-уведомление подают по особым правилам и в другие сроки (ст. 58, 226 НК РФ). Информировать инспекцию о начислениях подоходного налога надо дважды в месяц:
- по НДФЛ за период с 1 по 22-е число текущего месяца — уведомляем о начислениях до 25-го числа, платим в бюджет до 28-го числа текущего месяца;
- по НДФЛ за период с 23-го по последнее число текущего месяца — уведомляем о начислениях до 3-го числа, платим в бюджет до 5-го числа следующего месяца.
По НДФЛ за период с 23 по 31 декабря и уведомление, и налог отправляем не позднее последнего рабочего дня в году.
Как накажут за просрочку единого налогового платежа
За несвоевременную уплату налогов и сборов установлена ответственность. НК РФ предусматривает взыскание пени за несвоевременную уплату для организаций за каждый день просрочки в размере:
- 1/300 ключевой ставки ЦБ при просрочке до 30 дней;
- 1/150 ключевой ставки ЦБ при просрочке более 30 дней.
Если налоги уплачены не в полном объеме из-за нарушений при составлении отчетности, то взимаются штрафы (статьи 120, 122 НК РФ):
- 20 % от суммы налога при занижении налоговой базы или грубом нарушении учета доходов и расходов;
- 40 % от суммы недоимки, если налоговая база занижена умышленно.
Для пеней и штрафов по ЕНП в 2024 году было установлено особое правило. Весь год налоговики не начисляли пеню на недоимку в размере, не превышающем величину положительного сальдо ЕНС в определенный день, которую увеличили на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности по оплате налоговых обязательств (ПП РФ № 2315 от 26.12.2023, ПП РФ № 1077 от 30.06.2023, ПП РФ № 500 от 29.03.2023). Это позволило избежать пеней в ситуациях, когда положительное сальдо есть, но при формировании ЕНП-уведомления допущена ошибка или же плательщик по какой-то причине не направил уведомление.
Как накажут за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП
Если нарушили срок подачи, то вам грозит штраф за просрочку уведомления по ЕНП — 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС № БС-4-21/2873@ от 14.03.2023). Но ФНС сообщила, что условия для наступления ответственности пока не установлены. Штрафы по ЕНП-уведомлениям не применяются до получения официальных разъяснений от налоговиков (Письмо № БС-3-11/6890@ от 23.05.2023).
Что делать, если просрочил подачу уведомления по ЕНП
Если вы не подадите уведомление в установленный срок, то налоговики вас не оштрафуют — пока действует особый порядок. Но инспектор не сможет своевременно распределить перечисленный ЕНП в счет уплаты налоговых обязательств (Письмо ФНС № БС-4-11/3383@ от 22.03.2023). Чтобы избежать недоимки, рекомендуем отправить ЕНП-уведомление в инспекцию как можно скорее.
А если выявили ошибку в ранее поданном ЕНП-уведомлении, то его надо оперативно исправить. Сроки подачи корректировок не установлены. Но для правильного распределения платежей не стоит затягивать с уточнениями.
Нормативная база
