Статус налогоплательщика: физлицо
С 2024 года вступили в силу очередные изменения по оформлению плательщиками оплаты налогов и иных платежей в госбюджет. В том числе, эти изменения затронули и способы указания категории плательщика — физического лица в отчетных документах и документах на оплату. Рассмотрим, как теперь предписано отражать статус физического лица при расчетах с государством.
Что такое статус налогоплательщика
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, к физическим лицам относятся граждане России, иностранцы и лица, не имеющие гражданства. Помимо обычных граждан, к категории физических лиц относятся ИП (индивидуальные предприниматели), а также лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты, главы крестьянских хозяйств и самозанятые граждане — плательщики НПД (налога на профессиональный доход).
По действующему законодательству, все перечисленные физические лица обязаны производить оплату в государственный бюджет налогов, сборов, страховых взносов, госпошлины, штрафов и иных обязательных платежей, установленных для них НК РФ, а также иными НПА (нормативно-правовыми актами) федерального, регионального и местного законодательства.
Советуем прочитать:
Так как налоговых обязательств для физлиц установлено много, но все они имеют разную сферу применения, статус плательщика налога определяется в зависимости от того, подпадает ли физическое лицо под действие норм конкретной главы НК РФ или НПА органа государственной власти (п. 3 ст. 11 НК РФ). Если да, то для зачисления сумм оплаты налога в счет погашения задолженности по нему плательщик должен указать верное значение статуса.
Так, главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» установлено, что статус плательщика НДФЛ присваивается всем получающим доходы физлицам-резидентам, а в особых случаях — и нерезидентам, независимо от того, производят ли они оплату в бюджет самостоятельно или за них это делает налоговый агент.
Другим примером приобретения физическим лицом статуса плательщика налога может стать Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ о специальном налогового режиме «Налог на профессиональный доход» (НПД). Согласно его требованиям, статус плательщика НПД может быть присвоен любому физическому лицу (в т. ч. и ИП), осуществляющему разрешенную этим законом деятельность, вставшему на учет в налоговом органе и производящему оплату налога. Подтверждение регистрации в качестве плательщика НПД производится путем получения от ФНС формы по КНД № 1122035 «Справка о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход».
Бесплатно скачать бланк или образец этого документа в КонсультантПлюс! Скачать бесплатно
В качестве особого случая изменения состояния физического лица можно рассматривать приобретение им статуса индивидуального предпринимателя (ИП) либо его утрата при прекращении деятельности. Любое из перечисленных изменений связано с его регистрацией налоговым органом по месту его учета и выдачей соответствующего подтверждения (например, в виде листа записи из ЕГРИП).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить поля платежного поручения на уплату страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм, пеней и штрафов по ним. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как правильно указать для физлица статус плательщика налогов
Указание категории физлица как плательщика определенного налога производится с помощью специального кода, предназначенного для использования при оформлении того или иного документа, связанного с оплатой налога (декларации, уведомления, платежного поручения и др.). Например, указать код статуса плательщика-физлица при заполнении им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, достаточно просто. Согласно пп. 8 п. 3.2 порядка заполнения Формы 3-НДФЛ, он может принимать лишь два значения (в соответствии с нормами ст. 207 НК РФ):
- 1 — налоговый резидент РФ;
- 2 — лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ.
Однако если отчетность подает его работодатель — налоговый агент, производящий оплату НДФЛ за налогоплательщика, для кодов статуса физлица предназначен уже целый справочник, например, такой, как в приложении № 5 к порядку заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Приведем некоторые из его значений (извлечение):
| Код | Наименование |
|---|---|
| 1 | Налогоплательщик — налоговый резидент (кроме работающих в РФ по найму на основании патента) |
| 2 | Налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ |
| 3 | Налогоплательщик — высококвалифицированный специалист, нерезидент РФ |
| 5 | Налогоплательщик — иностранный гражданин, или лицо без гражданства, или беженец, нерезидент РФ |
Таким образом, указание кода плательщика-физлица зависит от заполняемого документа: декларации, расчета, уведомления или документа на оплату в бюджет. Формы таких документов утверждаются соответствующим федеральным органом, который устанавливает и порядок их заполнения (а значит, и коды статуса).
Как правило, формы налоговой отчетности утверждаются ФНС РФ, формы документов на оплату — Банком России, Минфином РФ. Но в отношении плательщиков-физлиц, производящих оплату в бюджет, сделано исключение. Например, в виде формы № ПД (налог), утвержденной МНС РФ для оплаты физическими лицами земельного и имущественного налогов, штрафов, пошлин и иных платежей.
Читайте также:
Где указывается статус налогоплательщика
Как было отмечено выше, статус физлица при оплате налога указывается в виде кода в специальном реквизите (отдельном поле) документа. Размещение кода в документе зависит от формы, применяемой для оплаты налога в бюджет.
Например, если плательщик — физическое лицо платит земельный, имущественный или иной налог на основании формы № ПД (налог), полученной от ИФНС по месту своего учета, код его статуса уже указан налоговым органом в соответствующем реквизите (поле 101).
Необходимо отметить, что помимо кода статуса, при такой оплате применяется УИН (уникальный идентификатор начисления), который указывается вверху формы № ПД (налог) в реквизите «Индекс док.». По нему налоговый орган сможет правильно определить поступившую сумму и закрыть задолженность по соответствующему налогу.
