Страховые взносы в 2023 году: когда и сколько платить

Что такое страховые взносы

Страховые взносы — обязательные ежемесячные платежи с зарплаты и трудового вознаграждения сотрудников. Определяют, когда выплачиваются страховые взносы и в каком размере, п. 3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 125-ФЗ от 24.07.1998. Страхователи перечисляют деньги на реализацию прав застрахованных лиц, то есть своих сотрудников. Страховые взносы включают:

• ОПС — обязательное пенсионное страхование;
• ОМС — обязательное медицинское страхование;
• ВНиМ — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кто и куда платит страховые взносы

Плательщики — это работодатели, которые производят отчисления в пользу сотрудников. То есть страхователи платят за застрахованных лиц. Вот кто относится к плательщикам (ст. 419 НК РФ):

• работодатели — организации, ИП, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• лица, которые не производят выплаты в пользу других физлиц, но платят за себя, — ИП, нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие.

До 2017 года все страхвзносы перечислялись во внебюджетные фонды. Закон регулировал, в течение какого времени нужно платить в ПФР и ФСС после выплаты з/п, — в течение 15 дней следующего месяца. В 2023 году изменились и администраторы, и сроки платежей.

С 01.01.2017 плательщики уплачивают страховые взносы в бюджет на ОПС, ОМС и ВНиМ через ФНС — территориальные инспекции по месту постановки на учет или месту жительства (для ИП). Порядок начисления и уплаты регулируется главой 34 НК РФ. А выплаты на травматизм находятся в ведении Социального фонда России — нового фонда, который появился после объединения ПФР и ФСС.

Когда платить в 2022-2023 годах

В НК РФ указано, до какого числа надо заплатить страховые взносы ООО в 2023 году — обязательный платеж перечисляют по итогам каждого календарного месяца, до 28-го числа следующего месяца (ч. 1, 2 ст. 431 НК РФ). ИП-работодатели платят страхвзносы в те же сроки. Если предельный срок расчетов выпадает на выходной, то дату выплаты переносят на следующий рабочий день.

Актуальная таблица сроков уплаты страховых взносов для юридических лиц в 2023 году в ФНС:

То есть срок оплаты для ОПС, ОМС и ВНиМ увеличили: платим ежемесячно, до 28-го числа — по схеме «в текущем месяце — за предыдущий». В ФНС объяснили, можно ли перечислить страховые взносы с зарплаты декабря 2023 года 30 декабря: коммерции так делать не рекомендуется. Поскольку налоговики самостоятельно распределяют деньги, поступившие как ЕНП, в соответствии с совокупной обязанностью плательщика, раннюю оплату смогут не зачесть в счет уплаты страхвзносов. Если у плательщика есть недоимка, сначала погасят ее, затем все текущие платежи, затем пени, проценты и штрафы. В итоге на страхвзносы декабря, которые надо заплатить до 28 января, денег не хватит. Инспекция советует погашать обязанности налогоплательщика в срок.

У бюджетников другая ситуация. Они обязаны исполнить бюджет текущего финансового года до 31 декабря. Бюджетные учреждения платят налоги и взносы по схеме «декабрь — в декабре» и отражают такую оплату в своем учете. Если этого не сделать, их оштрафуют за неисполнение бюджета.

Страхвзносы на травматизм по-прежнему платим до 15-го числа следующего месяца. Они не входят в ЕНП. Но перечислять платеж на травматизм надо в СФР по новому КБК — 797 1 02 12000 06 1000 160. Предельные сроки уплаты страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды (в СФР), — в таблице:

Какая база обложения применяется

Объект обложения — зарплатные выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 420 НК РФ). Для расчета учитывается оплата:

• по трудовым договорам;
• по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, договорам авторского заказа (взносы на травматизм начисляются на ГПД в добровольном порядке);
• по соглашениям об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.

Для обязательного пенсионного и обязательного социального страхования действуют предельные величины, после которых страхвзносы начисляются в пониженном размере. С 2023 года применяется единая предельная величина базы для исчисления страхвзносов (ПП РФ № 2143 от 25.11.2022).

С 2023 г. применяется единый тариф страховых взносов для основной категории налогоплательщиков (ст. 425 НК РФ):

• 30% — в пределах единой предельной величины базы;
• 15,1% — для сумм свыше единой предельной величины базы.

Тарифы по травматизму устанавливает СФР. Они варьируются от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска (517-ФЗ от 19.12.2022).

В НК РФ определено, когда нужно платить взносы с зарплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца. В Налоговом кодексе прописан порядок применения пониженных страхвзносов для особых категорий плательщиков (ст. 427 НК РФ). Кроме того, пониженные тарифы установили и для МСП — они действуют на выплаты свыше МРОТ (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ):

• на ОПС — 10%;
• на ОМС — 5%;
• на ВНиМ — 0%.

Общий тариф для субъектов малого и среднего предпринимательства на выплаты свыше МРОТ — 15%.

Есть ли особенности для индивидуальных предпринимателей

ИП-работодатели начисляют страховые взносы по общепринятым правилам — с ежемесячной зарплаты. В ФНС платят до 28-го числа следующего месяца, в СФР — до 15-го числа. Конкретного срока, когда нужно оплатить страховые взносы за 1 квартал, нет — страхвзносы платят помесячно, а не поквартально.

Но, кроме сотрудников, ИП начисляют и платят страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. На 2023 год установлены такие размеры (ст. 430 НК РФ):

• ОПС в фиксированном размере — 36 723 рубля, если доход не превышает 300 000 рублей;
• ОПС, если доходность превысила 300 000 рублей, — 1% с суммы превышения дохода. Максимальный платеж в 2023 г. — не больше 257 061 рублей;
• ОМС в фиксированном размере — 9119 рублей.

Сроки оплаты страхвзносов ИП за себя:

• до 31 декабря текущего года — фиксированный платеж;
• до 1 июля следующего года платежи с превышения дохода в 300 000 рублей.

Платеж за 2022 г. ИП перечисляли до 31 декабря, но 31.12.2022 выпало на субботу. Предельную дату платежа перенесли на 09.01.2023. Платеж за 2023 надо перечислить до 31.12.2023, но это воскресенье. ФНС принимает фиксированный платеж до 09.01.2024.

Взносы с превышения дохода за 2022 заплатите до 03.07.2023: 01.07.2023 выпадает на субботу. А допвзносы за 2023 перечисляйте до 01.07.2024.

И еще важный нюанс для предпринимателей: налоги на УСН «доходы» и ПСН уменьшаются на сумму страхвзносов. К уменьшению принимаются только те платежи по страхованию, которые ИП перечислил в тот период, за который рассчитывает налог. Как пример: налог по УСН за второе полугодие 2023-го уменьшают на страхвзносы, уплаченные с 1 июля по 31 декабря 2023 года.

ИП без работников уменьшают налог на полную сумму уплаченных страхвзносов, предприниматели с работниками — максимум на 50% от исчисленного налога на сумму страховых выплат за себя и за работников. Если применяете УСН «доходы минус расходы», то налог на страхвзносы не уменьшайте: все выплаты по страхованию входят в состав расходов.

Какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков оплаты

Правило, что до 15 числа перечисляются страховые взносы с зарплаты, для ОПС, ОМС и ВНиМ больше не действует. Эти взносы надо платить до 28-го числа. Взносы на травматизм платим, как и раньше, — до 15-го числа.

За несвоевременную оплату грозит ответственность по НК РФ, КоАП РФ и 125-ФЗ. В СФР разъяснили, можно ли страховые взносы платить раньше 15 числа, — да, плательщику никто не запрещает рассчитываться с бюджетом раньше. ЕНП тоже разрешают перечислять раньше срока и в большей сумме, чем надо заплатить для погашения совокупной обязанности. Главное — вовремя отправить уведомление об исчисленной сумме и указать в нем КБК страхвзносов.

Штрафы по страхвзносам :

• за неумышленную неуплату — 20% от суммы неуплаченного страхового сбора (ст. 122 НК РФ);
• за умышленную неуплату — 40% от суммы неуплаченного страхового сбора (ст. 122 НК РФ);
• за неуплату из-за грубого нарушения правил бухучета: в первый раз должностное лицо оштрафуют на 5000-10 000 рублей, за повторное нарушение — на 10 000-20 000 рублей или дисквалифицируют на 1-2 года (ст. 15.11 КоАП РФ).

Если плательщик корректно рассчитал страхвзносы и отразил их в РСВ, но несвоевременно перечислил в бюджет, то санкций удастся избежать (письмо Минфина № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017).

Штрафы по страховым взносам на травматизм закреплены в 125-ФЗ (ст. 26.29 125-ФЗ). Если просрочили страховой платеж неумышленно, то заплатите 20% от неуплаченной суммы. Если в ФСС докажут умышленное нарушение, то придется заплатить больше — 40% от суммы неуплаченных страховых взносов.