Страховые взносы в 2021-2022 годах: когда и сколько платить

Что такое страховые взносы

Страховые взносы — обязательные ежемесячные платежи с зарплаты и трудового вознаграждения сотрудников. Определяют, когда выплачиваются страховые взносы и в каком размере, — п. 3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 125-ФЗ от 24.07.1998. Страхователи перечисляют деньги на реализацию прав застрахованных лиц, то есть своих сотрудников. Страховые взносы включают:

• ОПС — обязательное пенсионное страхование;
• ОМС — обязательное медицинское страхование;
• ОСС — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кто и куда платит страховые взносы

Плательщики — это работодатели, которые производят отчисления в пользу сотрудников. То есть страхователи платят за застрахованных лиц. Вот кто относится к плательщикам (ст. 419 НК РФ):

1. Работодатели — организации, ИП, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
2. Лица, которые не производят выплаты в пользу других физлиц, но платят за себя, — ИП, нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие.

До 2017 года все страхвзносы перечислялись во внебюджетные фонды. Закон регулировал, в течение какого времени нужно платить в ПФР и ФСС после выплаты з/п — в течение 15 дней следующего месяца. Сейчас администратор по расчетам изменился, а сроки выплат остались прежними.

С 01.01.2017 плательщики уплачивают страховые взносы в бюджет через ФНС — территориальные инспекции по месту постановки на учет или месту жительства (для ИП). Порядок начисления и уплаты регулируется главой 34 НК РФ. В ведении ФСС остались только выплаты на травматизм.

Когда платить в 2021–2022 годах

В НК РФ указано, до какого числа надо заплатить страховые взносы ООО в 2022 году — обязательный платеж перечисляют по итогам каждого календарного месяца, до 15-го числа следующего месяца (ч. 1, 2 ст. 431 НК РФ). ИП-работодатели платят страхвзносы в те же сроки. Если предельный срок расчетов выпадает на выходной, то дату выплаты переносят на следующий рабочий день.

Актуальная таблица сроков уплаты страховых взносов для юридических лиц в 2022 году в ФНС:

Период оплаты	Предельный срок оплаты
Декабрь 2021 г.	17.01.2022 (15.01.2022 — суббота)
Январь 2022 г.	15.02.2022
Февраль	15.03.2022
Март	15.04.2022
Апрель	16.05.2022 (15.05.2022 — воскресенье)
Май	15.06.2022
Июнь	15.07.2022
Июль	15.08.2022
Август	15.09.2022
Сентябрь	17.10.2022 (15.10.2022 — суббота)
Октябрь	Вот когда платить взносы за октябрь 2022 г. — до 15.11.2022
Ноябрь	15.12.2022
Декабрь	16.01.2023 (15.01.2023 — воскресенье)

Предельные сроки уплаты страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды (в ФСС), — в таблице:

За какой период платить	Когда платить
Декабрь 2021 г.	17.01.2022
Январь 2022 г.	15.02.2022
Февраль	15.03.2022
Март	15.04.2022
Апрель	16.05.2022
Май	15.06.2022
Июнь	15.07.2022
Июль	15.08.2022
Август	15.09.2022
Сентябрь	17.10.2022
Октябрь	15.11.2022
Ноябрь	15.12.2022
Декабрь	16.01.2023

Какая база обложения применяется

Объект обложения — зарплатные выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 420 НК РФ). Для расчета учитывается оплата:

• по трудовым договорам;
• по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (взносы ФСС начисляются на ГПД в добровольном порядке);
• по договорам авторского заказа (страхвзносы начисляют, только если вознаграждение перечисляют авторам, а если платят другому правообладателю, то страховых начислений не будет);
• по соглашениям об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.

Для обязательного пенсионного и обязательного социального страхования действуют предельные величины, после которых страхвзносы на ВНиМ не начисляются, а на ОПС — начисляются в пониженном размере. Размеры предельных величин на 2021–2022 гг. — в таблице:

Вид страхования	2021 г. (ПП РФ № 1935 от 26.11.2020)	2022 г. (проект ПП РФ)
ОПС	1 465 000 рублей	1 565 000 рублей
ОСС на ВНиМ	966 000 рублей	1 032 000 рублей

Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков на 2021–2022 гг. (ст. 425 НК РФ):

• на ОПС — 22 % в пределах базы, 10 % после превышения базы;
• на ОМС — 5,1 %;
• на ВНиМ — 2,9 % до превышения базы, а после превышения не начисляется.

Общий тариф составляет 30 %. Тарифы по травматизму устанавливает ФСС. Они варьируются от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска (434-ФЗ от 22.12.2020).

В НК РФ определено, когда нужно платить взносы с зарплаты — не позднее 15-го числа следующего месяца. В Налоговом кодексе прописан порядок применения пониженных страхвзносов для особых категорий плательщиков (ст. 427 НК РФ). Кроме того, пониженные тарифы для МСП установили в 2020 г. и в связи с пандемией (ст. 6 102-ФЗ от 01.04.2020). С 01.01.2021 эти тарифы действуют бессрочно (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ):

• на ОПС — 10 %;
• на ОМС — 5 %;
• на ВНиМ — 0 %.

Общий тариф для субъектов малого и среднего предпринимательства на выплаты свыше МРОТ — 15 %.

Есть ли особенности для индивидуальных предпринимателей

ИП-работодатели начисляют страховые взносы по общепринятым правилам — с ежемесячной зарплаты, а платят до 15-го числа следующего месяца. Конкретного срока, когда нужно оплатить страховые взносы за 1 квартал, нет — страхвзносы платят помесячно, а не поквартально.

Но, кроме сотрудников, ИП начисляют и платят страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. На 2021 год установлены такие размеры (ст. 430 НК РФ):

1. ОПС в фиксированном размере — 32 448 рублей, если доход не превышает 300 000 рублей.
2. ОПС, если доходность превысила 300 000 рублей, — фиксированные 32 448 рублей плюс 1 % с суммы превышения дохода. Максимальный платеж — не больше 259 584 рублей (32 448 * 8).
3. ОМС в фиксированном размере — 8426 рублей.

В 2022 году сумма выплат ИП за себя повышается (322-ФЗ от 15.10.2020):

1. Фиксированный ОПС — 34 445 рублей.
2. ОПС, если доход превышает 300 000 рублей, — фиксированные 34 445 рублей плюс 1 % с суммы превышения дохода, но не больше 275 560 рублей (34 445 * 8).
3. Фиксированный ОМС — 8766 рублей.

Сроки оплаты страхвзносов ИП за себя:

1. До 31 декабря текущего года — фиксированные платежи.
2. До 1 июля следующего года платежи с превышения дохода в 300 000 рублей.

И еще важный нюанс для предпринимателей: налоги на УСН «Доходы» и ПСН уменьшаются на сумму страхвзносов. К уменьшению принимаются только те платежи по страхованию, которые ИП перечислил в тот период, за который рассчитывает налог. Как пример: налог по УСН за второе полугодие 2021-го уменьшают на страхвзносы, уплаченные с 1 июля по 31 декабря 2021 года.

ИП без работников уменьшают налог на полную сумму уплаченных страхвзносов, предприниматели с работниками — максимум на 50 % от исчисленного налога на сумму страховых выплат за себя и за работников. Если применяете УСН «Доходы минус расходы», то налог на страхвзносы не уменьшайте: все выплаты по страхованию входят в состав расходов.

Какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков оплаты

По правилам, до 15 числа перечисляются страховые взносы с зарплаты. За несвоевременную оплату грозит ответственность по НК РФ, КоАП РФ и 125-ФЗ.

Штрафы по страхвзносам :

1. За неумышленную неуплату — 20 % от суммы неуплаченного страхового сбора (ст. 122 НК РФ).
2. За умышленную неуплату — 40 % от суммы неуплаченного страхового сбора (ст. 122 НК РФ).
3. За неуплату из-за грубого нарушения правил бухучета: в первый раз должностное лицо оштрафуют на 5000–10 000 рублей, за повторное нарушение — на 10 000–20 000 рублей или дисквалифицируют на 1–2 года (ст. 15.11 КоАП РФ).

Если плательщик корректно рассчитал страхвзносы и отразил их в РСВ, но несвоевременно перечислил в бюджет, то санкций удастся избежать (письмо Минфина № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017).

Штрафы по страховым взносам на травматизм закреплены в 125-ФЗ (ст. 26.29 125-ФЗ). Если просрочили страховой платеж неумышленно, то заплатите 20 % от неуплаченной суммы. Если же в ФСС докажут умышленное нарушение, то придется заплатить больше — 40 % от суммы неуплаченных страховых взносов.