Что такое страховые взносы
Страховые взносы — обязательные ежемесячные платежи с зарплаты и трудового вознаграждения сотрудников. Определяют, когда выплачиваются страховые взносы и в каком размере, — п. 3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 125-ФЗ от 24.07.1998. Страхователи перечисляют деньги на реализацию прав застрахованных лиц, то есть своих сотрудников. Страховые взносы включают:
- ОПС — обязательное пенсионное страхование;
- ОМС — обязательное медицинское страхование;
- ОСС — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Кто и куда платит страховые взносы
Плательщики — это работодатели, которые производят отчисления в пользу сотрудников. То есть страхователи платят за застрахованных лиц. Вот кто относится к плательщикам (ст. 419 НК РФ):
- Работодатели — организации, ИП, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
- Лица, которые не производят выплаты в пользу других физлиц, но платят за себя, — ИП, нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие.
Платить страхвзносы с зарплаты обязаны все страхователи. А индивидуальные предприниматели платят за себя, даже если временно не ведут деятельность. Обязанность по расчетам с бюджетом прекращается только после закрытия ИП.
До 2017 года все страхвзносы перечислялись во внебюджетные фонды. Закон регулировал, в течение какого времени нужно платить в ПФР и ФСС после выплаты з/п — в течение 15 дней следующего месяца. Сейчас администратор по расчетам изменился, а сроки выплат остались прежними.
С 01.01.2017 плательщики уплачивают страховые взносы в бюджет через ФНС — территориальные инспекции по месту постановки на учет или месту жительства (для ИП). Порядок начисления и уплаты регулируется главой 34 НК РФ. В ведении ФСС остались только выплаты на травматизм.

Когда платить в 2021–2022 годах
В НК РФ указано, до какого числа надо заплатить страховые взносы ООО в 2022 году — обязательный платеж перечисляют по итогам каждого календарного месяца, до 15-го числа следующего месяца (ч. 1, 2 ст. 431 НК РФ). ИП-работодатели платят страхвзносы в те же сроки. Если предельный срок расчетов выпадает на выходной, то дату выплаты переносят на следующий рабочий день.
Актуальная таблица сроков уплаты страховых взносов для юридических лиц в 2022 году в ФНС:
Период оплаты |
Предельный срок оплаты |
---|---|
Декабрь 2021 г. |
17.01.2022 (15.01.2022 — суббота) |
Январь 2022 г. |
15.02.2022 |
Февраль |
15.03.2022 |
Март |
15.04.2022 |
Апрель |
16.05.2022 (15.05.2022 — воскресенье) |
Май |
15.06.2022 |
Июнь |
15.07.2022 |
Июль |
15.08.2022 |
Август |
15.09.2022 |
Сентябрь |
17.10.2022 (15.10.2022 — суббота) |
Октябрь |
Вот когда платить взносы за октябрь 2022 г. — до 15.11.2022 |
Ноябрь |
15.12.2022 |
Декабрь |
16.01.2023 (15.01.2023 — воскресенье) |
Предельные сроки уплаты страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды (в ФСС), — в таблице:
За какой период платить |
Когда платить |
---|---|
Декабрь 2021 г. |
17.01.2022 |
Январь 2022 г. |
15.02.2022 |
Февраль |
15.03.2022 |
Март |
15.04.2022 |
Апрель |
16.05.2022 |
Май |
15.06.2022 |
Июнь |
15.07.2022 |
Июль |
15.08.2022 |
Август |
15.09.2022 |
Сентябрь |
17.10.2022 |
Октябрь |
15.11.2022 |
Ноябрь |
15.12.2022 |
Декабрь |
16.01.2023 |
Какая база обложения применяется
Объект обложения — зарплатные выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 420 НК РФ). Для расчета учитывается оплата:
- по трудовым договорам;
- по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (взносы ФСС начисляются на ГПД в добровольном порядке);
- по договорам авторского заказа (страхвзносы начисляют, только если вознаграждение перечисляют авторам, а если платят другому правообладателю, то страховых начислений не будет);
- по соглашениям об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.
База обложения — это суммарная величина выплат, которую плательщики начислили застрахованным лицам за расчетный период. База определяется отдельно для каждого сотрудника — нарастающим итогом с начала года. Из базы исключают необлагаемые суммы — пособия, материальную помощь, различные компенсации работникам.
Для обязательного пенсионного и обязательного социального страхования действуют предельные величины, после которых страхвзносы на ВНиМ не начисляются, а на ОПС — начисляются в пониженном размере. Размеры предельных величин на 2021–2022 гг. — в таблице:
Вид страхования |
2021 г. (ПП РФ № 1935 от 26.11.2020) |
2022 г. (проект ПП РФ) |
---|---|---|
ОПС |
1 465 000 рублей |
1 565 000 рублей |
ОСС на ВНиМ |
966 000 рублей |
1 032 000 рублей |
Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков на 2021–2022 гг. (ст. 425 НК РФ):
- на ОПС — 22 % в пределах базы, 10 % после превышения базы;
- на ОМС — 5,1 %;
- на ВНиМ — 2,9 % до превышения базы, а после превышения не начисляется.
Общий тариф составляет 30 %. Тарифы по травматизму устанавливает ФСС. Они варьируются от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска (434-ФЗ от 22.12.2020).
В НК РФ определено, когда нужно платить взносы с зарплаты — не позднее 15-го числа следующего месяца. В Налоговом кодексе прописан порядок применения пониженных страхвзносов для особых категорий плательщиков (ст. 427 НК РФ). Кроме того, пониженные тарифы для МСП установили в 2020 г. и в связи с пандемией (ст. 6 102-ФЗ от 01.04.2020). С 01.01.2021 эти тарифы действуют бессрочно (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ):
- на ОПС — 10 %;
- на ОМС — 5 %;
- на ВНиМ — 0 %.
Общий тариф для субъектов малого и среднего предпринимательства на выплаты свыше МРОТ — 15 %.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как платят налоги индивидуальные предприниматели. Используйте эти инструкции бесплатно.
Есть ли особенности для индивидуальных предпринимателей
ИП-работодатели начисляют страховые взносы по общепринятым правилам — с ежемесячной зарплаты, а платят до 15-го числа следующего месяца. Конкретного срока, когда нужно оплатить страховые взносы за 1 квартал, нет — страхвзносы платят помесячно, а не поквартально.
Но, кроме сотрудников, ИП начисляют и платят страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. На 2021 год установлены такие размеры (ст. 430 НК РФ):
- ОПС в фиксированном размере — 32 448 рублей, если доход не превышает 300 000 рублей.
- ОПС, если доходность превысила 300 000 рублей, — фиксированные 32 448 рублей плюс 1 % с суммы превышения дохода. Максимальный платеж — не больше 259 584 рублей (32 448 * 8).
- ОМС в фиксированном размере — 8426 рублей.
В 2022 году сумма выплат ИП за себя повышается (322-ФЗ от 15.10.2020):
- Фиксированный ОПС — 34 445 рублей.
- ОПС, если доход превышает 300 000 рублей, — фиксированные 34 445 рублей плюс 1 % с суммы превышения дохода, но не больше 275 560 рублей (34 445 * 8).
- Фиксированный ОМС — 8766 рублей.
Сроки оплаты страхвзносов ИП за себя:
- До 31 декабря текущего года — фиксированные платежи.
- До 1 июля следующего года платежи с превышения дохода в 300 000 рублей.
В 2021 году предельный срок оплаты фиксированных страхвзносов ИП за себя — 31.12.2021, а платеж с превышения дохода следует заплатить до 01.07.2021. За 2022-й рассчитайтесь с бюджетом до 31.12.2022, а взносы с превышения дохода заплатите до 01.07.2023.
И еще важный нюанс для предпринимателей: налоги на УСН «Доходы» и ПСН уменьшаются на сумму страхвзносов. К уменьшению принимаются только те платежи по страхованию, которые ИП перечислил в тот период, за который рассчитывает налог. Как пример: налог по УСН за второе полугодие 2021-го уменьшают на страхвзносы, уплаченные с 1 июля по 31 декабря 2021 года.
ИП без работников уменьшают налог на полную сумму уплаченных страхвзносов, предприниматели с работниками — максимум на 50 % от исчисленного налога на сумму страховых выплат за себя и за работников. Если применяете УСН «Доходы минус расходы», то налог на страхвзносы не уменьшайте: все выплаты по страхованию входят в состав расходов.
Какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков оплаты
По правилам, до 15 числа перечисляются страховые взносы с зарплаты. За несвоевременную оплату грозит ответственность по НК РФ, КоАП РФ и 125-ФЗ.
Штрафы по страхвзносам :
- За неумышленную неуплату — 20 % от суммы неуплаченного страхового сбора (ст. 122 НК РФ).
- За умышленную неуплату — 40 % от суммы неуплаченного страхового сбора (ст. 122 НК РФ).
- За неуплату из-за грубого нарушения правил бухучета: в первый раз должностное лицо оштрафуют на 5000–10 000 рублей, за повторное нарушение — на 10 000–20 000 рублей или дисквалифицируют на 1–2 года (ст. 15.11 КоАП РФ).
Если плательщик корректно рассчитал страхвзносы и отразил их в РСВ, но несвоевременно перечислил в бюджет, то санкций удастся избежать (письмо Минфина № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017).
Штрафы по страховым взносам на травматизм закреплены в 125-ФЗ (ст. 26.29 125-ФЗ). Если просрочили страховой платеж неумышленно, то заплатите 20 % от неуплаченной суммы. Если же в ФСС докажут умышленное нарушение, то придется заплатить больше — 40 % от суммы неуплаченных страховых взносов.