Страховые взносы по ГПД в 2023 году
14 июля 2022 года принят закон № 236-ФЗ. Эпоха раздельного существования ПФР и ФСС завершилась. Теперь будем иметь дело с Социальным фондом России. Привыкаем к новой аббревиатуре — СФР и разбираемся, как учитывать взносы с ГПД в 2023 году и что изменилось для физических лиц, работающих по таким договорам.
Как начисление взносов с ГПД происходило до 2023 года
По 31 декабря 2022 года включительно действовал порядок, по которому страховые взносы с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера начислялись так:
- обязательное пенсионное страхование — 22% (10% после превышения предельной базы);
- обязательное медицинское страхование — 5,1%;
- обязательное социальное страхование (ВНиМ) — не начислялись;
- страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — начислялись только в том случае, если это прямо прописано в договоре.
При этом граждане, привлекаемые для работ по ГПД, не имели возможности получать пособие по временной нетрудоспособности, если у них не было основной работы. Предприятия же экономили целых 2,9% от начисленного вознаграждения. Понятно, что эффективность такой экономии проявляется лишь в случае заключения достаточно большого количества ГПД с исполнителями.
Отчетность по страховым взносам за 2022 г. состоит из шести форм:
- РСВ;
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-З;
- 4-ФСС.
С 2023 г. их количество сократилось до трех, но порадоваться, похоже, не придется. Судите сами.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Порядок начисления взносов с 2023 года
Законом 239-ФЗ от той же судьбоносной даты 14.07.2022 внесены изменения и в НК РФ в части порядка расчета страховых взносов. Теперь:
- действует единая предельная величина для применения пониженной ставки налога;
- установлена общая ставка страховых взносов — 30% от ФОТ, при этом исключения для ГПД не сделано;
- с доходов, превышающих предельную величину, взносы уплачиваются по ставке 15,1%;
- для предприятий малого, среднего бизнеса и резидентов Сколково действует льготный тариф — 15% с доходов, превышающих установленную величину МРОТ;
- уплачивая взносы, не придется делить их по фондам.
Таким образом, страховые взносы по ГПД в 2023 году уплачиваются по единому тарифу.
А теперь отчетность.
За 2022 г. отчитываемся по старым формам. Начиная с отчетности за январь, действует новая форма «Единая форма сведений» — ЕФС-1. Она включает два раздела со своими подразделами, причем сроки сдачи установлены для каждого из них.
Подраздел 1.1 (заменяет СЗВ-ТД) сдаем:
- не позднее следующего рабочего дня после следующих кадровых событий: прием или увольнение сотрудника, приостановление и возобновление трудового договора, заключение или расторжение договора ГПХ;
- не позднее 25-го числа следующего за отчетным месяца при переводе, переименовании, установлении (присвоении) или запрете занимать должность.
Подраздел 3.1 (ДСВ-3) и раздел 2 (4-ФСС) сдаем ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, последний срок — 25 января года, следующего за отчетным.
Претерпел изменения и отчет РСВ-1. Его новая форма утверждена Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах (раздел 3 РСВ) теперь надо предоставить в ФНС ежемесячно — не позднее 25-го числа следующего месяца, а собственно расчет остался ежеквартальной формой. Изменились лишь сроки сдачи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.
Вывод: количественные изменения (сокращение количества сдаваемых форм) не приведут к качественным (реальному снижению нагрузки на кадровую службу или бухгалтерию по подготовке и сдаче отчетности).
Хотя, по мнению новенького СФР:
Что ж, поживем — увидим. Но интуиция и опыт настойчиво твердят, что нагрузка на бухгалтерию неизбежно возрастет. В особенности учитывая, что на многих предприятиях кадровые обязанности торжественно возложены именно на эту службу.
Что изменится для физических лиц, занятых по ГПД
Теперь, даже заключая ГПД на выполнение работ (оказание услуг) для юридического лица, «физик» может смело рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности. То бишь на оплачиваемый больничный.
Но, как всегда, не все так просто. С одной стороны, Минтруд в письме № 17-1/В-103 от 05.08.2022 непреклонен:
Так как лица, работающие по договору ГПХ, в 2022 году не являются застрахованными лицами, страховые взносы с выплат в их пользу не начисляются, то и право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2023 году у них не возникнет.
Однако, в этом же письме есть и такое указание:
Если в 2023 году застрахованное лицо работает по договору ГПХ, а в 2022 году сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленная страхователями с выплат в его пользу в рамках трудовых отношений, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года, то указанное лицо при наступлении страхового случая будет иметь право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Разберемся со стоимостью страхового года. В 2022-ом она составляет 4833,72 рубля. Расчет такой:
13 890 руб. (МРОТ на 01.01.2022) × 12 месяцев × 2,9%.
Резюме такое:
- если доходы физического лица в 2022 г. состояли сплошь из вознаграждений по ГПД, то пособие по ВНиМ в 2023-ем ему не грозит;
- если упомянутое лицо в 2022-ом трудилось не только по ГПД, но и по трудовому договору, то шанс получить оплату больничного в 2023 г. у него есть.
ИП без сотрудников уплатят фиксированный платеж в размере 45 842 рубля при доходе, не превышающем 300 000 рублей. И добавят еще 1%, когда преодолеют эту планку. По сути, у них ничего не меняется.
То же и с самозанятыми. Они, как и прежде, уплачивают НПД, 37% которого направляется на ОМС. Пенсионные накопления самозанятый делает исключительно добровольно.
