Убыток в декларации по налогу на прибыль

Убытки в налоговой отчетности

Цель деятельности любой коммерческой организации — это получение прибыли. Но неблагоприятная экономическая ситуация, резкое падение продаж, даже расширение производственных мощностей и наращивание производства может привести к отрицательному финансовому результату по году.

Законодательство не содержит запрета на деятельность без прибыли, и отражение в отчетности убытка является правомерным.

Действующая декларация по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред.от 05.10.2021).

Отрицательный финансовый результат текущего налогового периода отражается по строке 060 листа 02 со знаком минус. Налогооблагаемая база, отражаемая по строкам 100 и 120, будет равна 0.

Дополнительно необходимо заполнить приложение 4, отразив сумму убыточного финансового результата по строке 160.

Переносим убыточный результат деятельности на следующие налоговые периоды

Налогоплательщик вправе на полученные убытки прошлых лет по налогу на прибыль в 2021 и позднее уменьшить облагаемую налогом базу (статья 283 НК РФ). Начиная с 2017 года, налогооблагаемая база на убытки прошлых лет уменьшается не более чем на 50 процентов. Ранее это правило было установлено по 2021 год, но Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ продлено до конца 2024.

Сумму перенесенного отрицательного финансового результата прошлых лет, которую налогоплательщик вправе принять к вычету, отражают по строке 110 листа 02 декларации. Расчет показателя производится в приложении 4 к листу 02.

Как отразить в бухучете перенос налогового убытка на будущее

Порядок отражения налогового убыточного результата и его перенос на будущее регламентируются ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. Получив отрицательный налоговый результат, переносимый на следующие годы, отразите отложенный налоговый актив (ОНА):

Уменьшая в последующие налоговые периоды прибыль на убыточные показатели прошлых лет, ОНА уменьшается. В бухучете проводки по убытку по налогу на прибыль и его переносу следующие:

Нужно ли скрывать убыточный результат деятельности в декларации

Не желая иметь проблемы с проверяющими, налогоплательщик задается вопросом, как уменьшить убытки по налогу на прибыль при заполнении налоговой декларации. Наиболее часто используемый вариант — убрать часть расходов. Но статья 272 НК РФ предписывает отражать затраты в том налоговом периоде, к которому они относятся. Перенося их на будущие годы, налогоплательщик рискует столкнуться с претензией налоговиков о необоснованности их включения в иной отчетный период, как не относящихся к нему. Если отсутствие положительного финансового результата обосновано, не стоит искажать отчетность. Лучше провести анализ затрат на будущее и сократить те, которые допустимо уменьшить.

Поясняем причины отрицательных результатов деятельности в ИФНС

Отражение в отчетности убытков на протяжении двух и более лет является одним из основных критериев отбора налогоплательщика для выездной налоговой проверки (приложение 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Кроме того, отсутствие положительного финансового результата деятельности — это отсутствие уплаты прибыльного налога в бюджет. Такая ситуация вызовет повышенное внимание ИФНС и обязательный запрос о возникновении убыточного финансового результата деятельности организации и даже такое требование, как убрать убыток по налогу на прибыль в декларации. Игнорировать запрос опасно. Это повлечет штраф в размере 5000 рублей (статья 129.1 НК РФ). Опишите в ответе причины, приведшие к неблагоприятным результатам деятельности, расскажите, какие действия предпринимаются для выхода из ситуации. По возможности предоставьте подтверждающие документы и регистры.