рубрики

Убыток в декларации по налогу на прибыль

КонсультантПлюс

Убыток в декларации по налогу на прибыль — это превышение расходов над доходами. Ситуация возможная, но привлекающая повышенное внимание контролирующих органов.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Убытки в налоговой отчетности

Цель деятельности любой коммерческой организации — это получение прибыли. Но неблагоприятная экономическая ситуация, резкое падение продаж, даже расширение производственных мощностей и наращивание производства может привести к отрицательному финансовому результату по году.

Законодательство не содержит запрета на деятельность без прибыли, и отражение в отчетности убытка является правомерным.

Действующая декларация по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] (ред.от 05.10.2021).

ВАЖНО!
С отчетности за 2021 применяется новый бланк. Изменения внесены Приказом ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/[email protected]. Корректировки минимальны и специфичны: заменены штрихкоды, добавлены строки для отражения остатков инвествычета и суммы уменьшения платежа в федеральный бюджет, дивидендов, начисленных международными холдинговыми компаниями, и др.

Отрицательный финансовый результат текущего налогового периода отражается по строке 060 листа 02 со знаком минус. Налогооблагаемая база, отражаемая по строкам 100 и 120, будет равна 0.

Дополнительно необходимо заполнить приложение 4, отразив сумму убыточного финансового результата по строке 160.

Переносим убыточный результат деятельности на следующие налоговые периоды

Налогоплательщик вправе на полученные убытки прошлых лет по налогу на прибыль в 2021 и позднее уменьшить облагаемую налогом базу (статья 283 НК РФ). Начиная с 2017 года, налогооблагаемая база на убытки прошлых лет уменьшается не более чем на 50 процентов. Ранее это правило было установлено по 2021 год, но Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ продлено до конца 2024.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить убыток в декларации по прибыли. Используйте эти инструкции бесплатно.

Сумму перенесенного отрицательного финансового результата прошлых лет, которую налогоплательщик вправе принять к вычету, отражают по строке 110 листа 02 декларации. Расчет показателя производится в приложении 4 к листу 02.

Как отразить в бухучете перенос налогового убытка на будущее

Порядок отражения налогового убыточного результата и его перенос на будущее регламентируются ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. Получив отрицательный налоговый результат, переносимый на следующие годы, отразите отложенный налоговый актив (ОНА):

Уменьшая в последующие налоговые периоды прибыль на убыточные показатели прошлых лет, ОНА уменьшается. В бухучете проводки по убытку по налогу на прибыль и его переносу следующие:

Операция Дебет Кредит
Начислен условный доход по налогу на прибыль 68 99
Отражен ОНА с суммы налогового убытка, перенесенного на будущее 09 68
Уменьшен ОНА, учтенный при расчете прибыльного налога в будущие периоды 68 09

Нужно ли скрывать убыточный результат деятельности в декларации

Не желая иметь проблемы с проверяющими, налогоплательщик задается вопросом, как уменьшить убытки по налогу на прибыль при заполнении налоговой декларации. Наиболее часто используемый вариант — убрать часть расходов. Но статья 272 НК РФ предписывает отражать затраты в том налоговом периоде, к которому они относятся. Перенося их на будущие годы, налогоплательщик рискует столкнуться с претензией налоговиков о необоснованности их включения в иной отчетный период, как не относящихся к нему. Если отсутствие положительного финансового результата обосновано, не стоит искажать отчетность. Лучше провести анализ затрат на будущее и сократить те, которые допустимо уменьшить.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как перенести убыток на будущее для налога на прибыль. Используйте эти инструкции бесплатно.

Поясняем причины отрицательных результатов деятельности в ИФНС

Отражение в отчетности убытков на протяжении двух и более лет является одним из основных критериев отбора налогоплательщика для выездной налоговой проверки (приложение 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]). Кроме того, отсутствие положительного финансового результата деятельности — это отсутствие уплаты прибыльного налога в бюджет. Такая ситуация вызовет повышенное внимание ИФНС и обязательный запрос о возникновении убыточного финансового результата деятельности организации и даже такое требование, как убрать убыток по налогу на прибыль в декларации. Игнорировать запрос опасно. Это повлечет штраф в размере 5000 рублей (статья 129.1 НК РФ). Опишите в ответе причины, приведшие к неблагоприятным результатам деятельности, расскажите, какие действия предпринимаются для выхода из ситуации. По возможности предоставьте подтверждающие документы и регистры.

Внеплановая инвентаризация: почему и как проводится

Внеплановая инвентаризация — проверка фактического количества объектов учета, конкретные сроки проведения и назначение которой заранее неизвестны. Подготовки к такому мероприятию нет, что позволяет наиболее достоверно определить несоответствия.

Бухгалтерия в кадрах Делопроизводство

19 Января 2022 в 11:24

В каких случаях восстанавливать НДС при недостачах при инвентаризации

Восстановление НДС при недостачах при инвентаризации — это уплата в бюджет сумм налога, ранее правомерно принятых к вычету. Это не является прямой обязанностью налогоплательщика, исходя из содержания НК РФ. Вопреки этому данный вопрос вызывает частые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. 

Бухгалтерия в кадрах

18 Января 2022 в 08:45

Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это поле, предназначенное для отражения суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным. Не все налогоплательщики обязаны ее заполнять.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

14 Января 2022 в 12:20

Какую отчетность по заработной плате подавать в 2022 году

Какие отчеты сдаются по заработной плате в 2022 году:

  • в ФНС — расчет 6-НДФЛ, РСВ;
  • в ПФР — СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ;
  • в ФСС — расчет 4-ФСС;
  • в Росстат — формы П-4, П-4 (НЗ).

Отчетность Актуально

11 Января 2022 в 13:05

Расчетная единица в 2022 году

Расчетная единица — это показатель для исчисления зарплаты. Размер должностного оклада госслужащих Санкт-Петербурга устанавливается именно в этой величине.

Бухгалтерия в кадрах Оплата труда

10 Января 2022 в 11:19

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА