Рейтинг@Mail.ru
Убыток по налогу на прибыль в декларации в 2022 году. Убытки прошлых лет по налогу на прибыль
рубрики

Убыток в декларации по налогу на прибыль

КонсультантПлюс

Убыток в декларации по налогу на прибыль — это превышение расходов над доходами. Ситуация возможная, но привлекающая повышенное внимание контролирующих органов.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Убытки в налоговой отчетности

Цель деятельности любой коммерческой организации — это получение прибыли. Но неблагоприятная экономическая ситуация, резкое падение продаж, даже расширение производственных мощностей и наращивание производства может привести к отрицательному финансовому результату по году.

Законодательство не содержит запрета на деятельность без прибыли, и отражение в отчетности убытка является правомерным.

Действующая декларация по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред.от 05.10.2021).

ВАЖНО!
С отчетности за 2021 применяется новый бланк. Изменения внесены Приказом ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@. Корректировки минимальны и специфичны: заменены штрихкоды, добавлены строки для отражения остатков инвествычета и суммы уменьшения платежа в федеральный бюджет, дивидендов, начисленных международными холдинговыми компаниями, и др.

Отрицательный финансовый результат текущего налогового периода отражается по строке 060 листа 02 со знаком минус. Налогооблагаемая база, отражаемая по строкам 100 и 120, будет равна 0.

Дополнительно необходимо заполнить приложение 4, отразив сумму убыточного финансового результата по строке 160.

Переносим убыточный результат деятельности на следующие налоговые периоды

Налогоплательщик вправе на полученные убытки прошлых лет по налогу на прибыль в 2021 и позднее уменьшить облагаемую налогом базу (статья 283 НК РФ). Начиная с 2017 года, налогооблагаемая база на убытки прошлых лет уменьшается не более чем на 50 процентов. Ранее это правило было установлено по 2021 год, но Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ продлено до конца 2024.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить убыток в декларации по прибыли. Используйте эти инструкции бесплатно.

Сумму перенесенного отрицательного финансового результата прошлых лет, которую налогоплательщик вправе принять к вычету, отражают по строке 110 листа 02 декларации. Расчет показателя производится в приложении 4 к листу 02.

Как отразить в бухучете перенос налогового убытка на будущее

Порядок отражения налогового убыточного результата и его перенос на будущее регламентируются ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. Получив отрицательный налоговый результат, переносимый на следующие годы, отразите отложенный налоговый актив (ОНА):

Уменьшая в последующие налоговые периоды прибыль на убыточные показатели прошлых лет, ОНА уменьшается. В бухучете проводки по убытку по налогу на прибыль и его переносу следующие:

Операция Дебет Кредит
Начислен условный доход по налогу на прибыль 68 99
Отражен ОНА с суммы налогового убытка, перенесенного на будущее 09 68
Уменьшен ОНА, учтенный при расчете прибыльного налога в будущие периоды 68 09

Нужно ли скрывать убыточный результат деятельности в декларации

Не желая иметь проблемы с проверяющими, налогоплательщик задается вопросом, как уменьшить убытки по налогу на прибыль при заполнении налоговой декларации. Наиболее часто используемый вариант — убрать часть расходов. Но статья 272 НК РФ предписывает отражать затраты в том налоговом периоде, к которому они относятся. Перенося их на будущие годы, налогоплательщик рискует столкнуться с претензией налоговиков о необоснованности их включения в иной отчетный период, как не относящихся к нему. Если отсутствие положительного финансового результата обосновано, не стоит искажать отчетность. Лучше провести анализ затрат на будущее и сократить те, которые допустимо уменьшить.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как перенести убыток на будущее для налога на прибыль. Используйте эти инструкции бесплатно.

Поясняем причины отрицательных результатов деятельности в ИФНС

Отражение в отчетности убытков на протяжении двух и более лет является одним из основных критериев отбора налогоплательщика для выездной налоговой проверки (приложение 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Кроме того, отсутствие положительного финансового результата деятельности — это отсутствие уплаты прибыльного налога в бюджет. Такая ситуация вызовет повышенное внимание ИФНС и обязательный запрос о возникновении убыточного финансового результата деятельности организации и даже такое требование, как убрать убыток по налогу на прибыль в декларации. Игнорировать запрос опасно. Это повлечет штраф в размере 5000 рублей (статья 129.1 НК РФ). Опишите в ответе причины, приведшие к неблагоприятным результатам деятельности, расскажите, какие действия предпринимаются для выхода из ситуации. По возможности предоставьте подтверждающие документы и регистры.

Инструкция: как заполнить строку 030 декларации по НДС

Код строки 030 декларации по НДС встречается в 7 разделах и приложениях. В каждом случае по строке отражается разная информация, применяется индивидуальный порядок заполнения.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

30 Июня 2022 в 12:42

Как производится удержание из зарплаты за питание сотрудников

Удержание за питание сотрудников из заработной платы возможно только при соблюдении определенных условий. В противном случае работодатель рискует быть привлеченным к административной ответственности за нарушение трудового законодательства.

Оплата труда Расчеты с персоналом

30 Июня 2022 в 12:42

Районный коэффициент при начислении пенсии

Люди, проживающие в субъектах РФ со сложными климатическими условиями, вправе получать повышенные выплаты, в том числе и пенсии. На сколько они увеличатся, зависит от специального показателя. Районный коэффициент для назначения пенсии — это и есть величина, на которую эти суммы вырастут. Его размер варьируется от 1,1 до 2 в зависимости от местности.

Бухгалтерия в кадрах

30 Июня 2022 в 11:40

Инструкция: заполняем платежное поручение на уплату штрафа

При подготовке платежки бухгалтер может допустить серьезные ошибки, которые дорого обойдутся не только ему, но и организации. Перед тем как заполнить платежку по пеням или штрафу, дважды проверьте реквизиты. 

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов

29 Июня 2022 в 14:25

Заполняем 6-НДФЛ при увольнении

Работодатель обязан рассчитаться с сотрудником в день его увольнения. Все выплаты нужно отразить в 6-НДФЛ. Но для выплат при увольнении действуют особые правила заполнения расчета. 

Бухгалтерия в кадрах Образцы документов Отчетность

27 Июня 2022 в 12:05

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА