рубрики

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

16 Апреля 2019 в 14:17
Бухгалтерский учет заработной платы — это раздел бухучета, который включает в себя порядок формирования проводок по отражению заработной платы, иных начислений сотрудникам в рамках трудовых отношений, страховых взносов, НДФЛ и прочих удержаний. Зарплата является обязательной выплатой каждому сотруднику компании. Она состоит из всех начислений за труд: оклада, премий, надбавок. Очень важно установить порядок оплаты труда работников в организации, соответствующий законодательству, не допускать выдачу зарплаты ниже минимально установленной и правильно отразить операции по выплате зарплаты сотрудникам в учете.
Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Сумма зарплаты, начисляемой сотруднику, устанавливается в трудовом договоре (ст. 135 ТК РФ) и, при условии полностью отработанного месяца, не может быть ниже установленной минимальной оплаты труда (ст. 133, 133.1 ТК РФ). Начисление заработной платы производится на основании первичных документов: трудовых договоров, табелей учета рабочего времени, приказов о премировании и иных форм документов, которые используются в организации при расчетах с персоналом.

Заработная плата в бухгалтерском и налоговом учетах

Оплату труда необходимо начислить последним днем месяца, за который она выплачивается.

Учет заработной платы в бухгалтерском учете ведется на счете 70 с детализацией по каждому сотруднику. Ее начисление отражается по кредиту счета 70 в корреспонденции с соответствующими затратными счетами:

  • 20 — если начисляется оплата труда производственным работникам;
  • 25 — персоналу обслуживающих производство подразделений;
  • 26 — управленческому персоналу;
  • 44 — коммерческим службам.

В налоговом учете оплата труда признается в расходах в полном размере в месяце начисления (ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Удержания из заработной платы

Из оплаты труда удерживаются налог на доходы физических лиц, алименты, профвзносы, суммы за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника, прочие суммы по исполнительным листам, по решению работодателя, по заявлению сотрудника. От их вида зависит бухучет — заработная плата, начисленная за месяц, уменьшается на сумму удержаний. Отражается это проводкой по дебету счета 70.

Размер удержаний ограничен (ст. 138 ТК РФ) и в общем случае не должен превышать 20 % суммы, причитающейся к выплате работнику. Обязательные удержания (по исполнительным листам) могут составлять до 50 % от выплачиваемой суммы. В исключительных случаях допускается удержание до 70 %, например при выплате алиментов на несовершеннолетних или возмещении убытков, нанесенных преступлением.

Выплата заработной платы

Заработную плату работодатель обязан выплачивать не менее двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ):

  • за первую половину месяца — не позднее последнего дня текущего месяца. Определяется пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал;
  • за второю половину — не позднее 15 числа. Определяется по формуле:

Конкретные сроки устанавливаются локальным нормативным актом компании.

Выплату зарплаты отражают по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами 50 (при выплате наличными деньгами) и 51 (при перечислении на банковскую карточку).

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
Содержание операции Дебет Кредит
Начислена зарплата (оклад, премия, надбавка) 20, 25, 26, 44 70

Начислены выплаты по листам нетрудоспособности:

  • за счет работодателя;
  • за счет ФСС.

20, 25, 26, 44
69

70
70

Начислены отпускные:

  • если резерв отпусков создается;
  • если резерв отпусков не создается.

96
20, 25, 26, 44

70
70

Удержан НДФЛ 70 68
Произведены прочие удержания (алименты, профвзносы, погашение задолженности) 70 73, 76
Выплачена зарплата безналичными денежными средствами 70 51
Выдана зарплата из кассы 70 51
Автор: Алла Котова
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Подпишитесь на новости Клуба кадровиков
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.
Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.
Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональный вычет — это один из законных способов уменьшить сумму НДФЛ. Налог на доходы физических лиц уплачивается каждым физическим лицом с полученных доходов. Уменьшить сумму налога можно, применив установленные главой 23 НК РФ налоговые вычеты. Что такое профессиональный налоговый вычет, порядок того, как его получить, и какие для этого необходимо оформить документы, прописано в НК РФ.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

06 Мая 2019 в 09:34

Можно ли переводить алименты на счет ребенка

Алименты на счет ребенка — один из наиболее часто встречающихся видов удержаний. Бухгалтеру важно правильно рассчитать размер удержания и отразить его в бухгалтерском учете. Иногда плательщик желает (или его обязывает суд) перечислять деньги на личный счет ребенка. А можно ли перечислять алименты на счет ребенка сотрудника по его желанию? Постараемся ответить на вопросы и показать, как правильно все оформить.

Бухгалтерия в кадрах Расчеты с персоналом

16 Апреля 2019 в 12:27

Алименты: как начислять и удерживать

В организацию прислали исполнительный лист на алиментщика. Теперь начинается самое интересное – собственно начисление удержаний.

Удержания из заработной платы Алименты Расчеты с персоналом

10 Апреля 2019 в 12:25

Какие штрафы ждут работодателя за задержку зарплаты

Каковы последствия несвоевременной выплаты заработной платы? Какую ответственность за задержку зарплаты несет работодатель? Куда жаловаться, если регулярно задерживают оплату труда? Обо всем этом расскажем в нашем материале. Также вы узнаете, в каком случае работодатель может избежать наказания.

Бухгалтерия в кадрах Проверки Расчеты с персоналом

05 Апреля 2019 в 12:39

Арестованы счета предприятия: как получить зарплату

Как выплатить зарплату при арестованном счете — это вопрос, который может возникнуть в работе любой организации. В настоящее время налоговые органы активно пользуются своим правом на блокировку денежных средств организаций. Ситуация не всегда является критичной и в некоторых случаях выплата сотрудникам заработной платы возможна при правильном взаимодействии с банком.

Бухгалтерия в кадрах Расчеты с персоналом

04 Апреля 2019 в 16:46

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА