Рейтинг@Mail.ru
Убытки прошлых периодов выявленные в отчетном периоде в 2022 году. Расходы прошлого года, выявленные в отчетном году
рубрики

Учет убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде

КонсультантПлюс

Убытки прошлых лет — это расходы, совершенные в предыдущих, но обнаруженные в текущем периоде. Их по-разному отражают в налоговом и бухгалтерском учетах.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Что такое убытки прошлых периодов

Прошлогодние затраты или расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном году, фиксируют и в бухучете, и для целей налогообложения. Под прошедшими убытками понимают те издержки, которые произвели в предыдущем, но обнаружили и признали в текущем моменте.

Расходы своевременно не признают по разным причинам — из-за технических ошибок, отсутствия информации о событии, непредоставления подтверждающей документации. Примеры таких убытков:

  • доначисление неначисленной амортизации;
  • выявление затрат предыдущего времени, о которых было неизвестно ранее;
  • возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в предыдущем периоде из-за брака;
  • дополнительное начисление налога за прошлогодний период по итогам налоговой проверки, которую провели ранее;
  • ошибка в расчетах за выполненные ранее услуги у поставщика и предъявление новых платежно-расчетных документов задним числом и другие.

Как исправить существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете

Выделяют существенные и несущественные ошибки по убыткам и прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году: они существенно и несущественно влияют на финансовый результат. Порядок отражения прошлогодних доходов и убытков в бухучете зависит от их существенности или несущественности.

ВАЖНО!
Исправления по выявленным убыткам необходимо вносить текущим моментом — когда обнаружили ошибку. Корректировать подписанные и утвержденные прошлогодние отчеты запрещено.

Несущественные ошибки фиксируют на счете 91 «Прочие доходы и расходы», выбирая субсчет прибыли или убытков прошлых периодов (п. 11 ПБУ 10/99 из приказа Минфина № 33н от 06.05.1999, п. 14 ПБУ 22/2010 из приказа Минфина № 63н от 28.06.2010). Счет 91 корреспондируют со счетами, которые регистрируют конкретную финансово-хозяйственную операцию.

Существенные ошибки значительно влияют на финансовый результат. Их отражают по другим правилам — на счете 84 «Нераспределенная прибыль». Критерии существенности каждое предприятие определяет самостоятельно, прописывая их в учетной политике.

Как учитывать для налогов

По-другому принимают расходы прошлых лет в налоговом учете: ошибки исправляют тогда, когда их произвели. То есть если обнаруженные в текущем времени нарушения повлекли искажения прошлогодней налоговой базы, перерасчет производят за тот период, в котором допустили ошибку (ч. 1 ст. 54 НК РФ).

При обнаружении ошибок налогоплательщику необходимо:

  1. Пересчитать искаженную налоговую базу и доначислить налог.
  2. Сформировать уточненную декларацию.
  3. Подать корректировку в налоговую инспекцию.

В налоговых нормативах предусмотрены и исключения. Ошибки учитывают в текущем времени в двух случаях:

  • если плательщик не определил точный момент искажения;
  • если в результате допущенного искажения переплатили налог на прибыль.

Во всех остальных случаях налогоплательщики исправляют ошибки в момент их совершения и проводят корректировку в предыдущих декларациях. Если известен момент искажения, необходимо подать уточненную декларацию по любому налогу (письмо Минфина № 03-03-06/1/667 от 18.09.2007).

Вся актуальная информация и нормативка по налоговому учету убытков прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, представлена на официальном сайте ФНС. Пользователям доступна возможность изучить письма ведомства по номеру, дате, статье, виду налога или основной тематике. К примеру, порядок налогового учета предыдущих периодов разъясняется в письмах ФНС № СД-4-3/61@ от 09.01.2017, № СД-4-3/539@ от 16.01.2018. Разъяснения по заполнению декларации при переносе на будущее прошлогодних издержек для контролируемой иностранной компании (КИК) приводятся в письме ФНС № СД-4-3/25106@ от 09.12.2019.

Какие проводки составить для отражения убытков

Чтобы провести затраты прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, в бухгалтерском учете, используют такие проводки:

Счет дебета

Счет кредита

Расшифровка операции

91 02

Организация недоначислила амортизацию за предыдущий год и производит доначисление текущим

91 62

Завышены доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (выручка от продаж), завышение несущественно

84 62

Выявлено завышение выручки от продаж, которое существенно влияет на финансовый результат

91 60

Подрядчик передал в июле 2021 акт выполненных работ за декабрь 2020. Заказчику необходимо отразить расходы прошлого года, выявленные в отчетном году: для этого используют счет 91. По правилам, если убыток (как существенный, так и несущественный) появился из-за появления новых сведений при условии отсутствия необходимой информации на момент совершения операции, его проводят по дебету 91 счета (п. 2 ПБУ 22/2010, п. 80 приказа Минфина № 34н от 29.07.1998)

84 по субсчету «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

84 субсчет «Убыток прошлых лет»

Прошлогодние издержки списали за счет нераспределенной прибыли

Из декрета в декрет: какие выплаты полагаются сотруднице

Законодательство обязывает при переходе сотрудницы из одного декрета в другой выплаты на работе предоставлять в особом порядке. Рассказываем, как разобраться в правилах оплаты и документальном оформлении перехода между декретами.

Гарантии и компенсации

24 Июня 2022 в 17:04

Заполняем декларацию по НДС за 2-й квартал: новый бланк

Декларацию НДС сдают, чтобы отчитаться о налогооблагаемых операциях и рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Отчитываться нужно ежеквартально.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность Образцы документов

23 Июня 2022 в 10:55

Облагаются ли компенсации страховыми взносами

Работодатель должен начислять страховые взносы на компенсации, выплачиваемые в пользу работников. Есть ряд сумм, освобожденных от обложения, но их не так много. Если материально помогаете персоналу, то готовьтесь к уплате взносов. Доказать благие намерения можно только в суде. 

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

22 Июня 2022 в 13:30

Налогообложение расходов на питание сотрудников

Бесплатные обеды для персонала — настоящая головная боль для бухгалтера, требующая изучения темы по всем фронтам. Здесь поднимаются вопросы не только налогообложения питания сотрудников, но и экономической выгоды мероприятия в целом. Иногда благое дело заканчивается штрафами, судебными разборками и потерей уважения в глазах сотрудников.

Бухгалтерия в кадрах

22 Июня 2022 в 12:30

Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

Надо ли сдавать 6-НДФЛ за отчетный квартал 2022 года, если не было начислений зарплаты, — нет, необязательно, но при условии что в течение отчетного периода выплаты не производились. Но, если все же отправите отчет, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

20 Июня 2022 в 15:59

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА