Уплата НДФЛ с аванса при ЕНП

Порядок уплаты НДФЛ после введения ЕНП

Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 внес поправки в НК РФ. В стране ввели механизм единого налогового платежа и единого налогового счета. Теперь не важно, какую выплату в адрес физического лица осуществляет организация (зарплата за первую или вторую половину месяца, отпускные, больничные и т.д.), так как датой дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц признается день получения сотрудником дохода или день выплаты.

Налог на доходы физических лиц с 2023 г. платят в рамках единого налогового платежа (или ЕНП), поэтому сроки перечисления изменились.

Так, ЕНП НДФЛ с аванса с 2023 года (или иного перечисления дохода) зависит от периода перечисления. По общему правилу удержанный налог уплачивается в бюджет в составе ЕНП до 28-го числа каждого месяца. У налога на доходы физических лиц особый период расчета, обратимся к таблице:

Январь и декабрь — периоды исключения, т.к. они отличаются отчетными датами для расчета от остальных месяцев года.

Например, за февраль 2023 г. суммируем весь удержанный НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля и переводим в бюджет в срок до 28 февраля 2023 года.

Как платить НДФЛ с аванса

Разберемся, когда перечислять НДФЛ с аванса по ЕНП в 2023 г.

В ТК РФ отсутствует понятие аванс, но в ст. 136 ТК РФ установлено, что зарплату работодатель выплачивает каждые полмесяца. Конкретные числа устанавливает организация в локальных актах — например, в положении по оплате труда или коллективном договоре. При определении суммы заработной платы за первые полмесяца учитывайте фактически отработанное сотрудником время (например, с 1 по 15-е число). Часть организаций по-прежнему рассчитывает зарплату за первую половину месяца в фиксированных значениях — например, 40 % от должностного оклада. С нее проходит удержание 13 %, что не позволит сотруднику получить 40 % от оклада на руки. Контролирующие органы сочтут это ухудшением прав работников. Безопаснее в 2023 г. рассчитывать заработную плату за первую половину исходя из фактически отработанного времени. Чтобы правильно перечислить НДФЛ в бюджет, необходимо четко соблюдать сроки.

Пример 1

В ООО «Clubtk.ru» дата выплаты аванса 20 февраля 2023 г. Так, удержанный налог компания перечислит в бюджет в срок до 28 февраля 2023 года, следуя расчетному периоду с 23 января 2023 г. по 22 февраля 2023 года.

Пример 2

В ООО «Clubtk.ru» дата перечисления аванса — 30-е число месяца, но в феврале 28 календарных дней, значит, аванс выплатят 28.02.2023. Расчетным периодом для НДФЛ станет с 23.02.2023 по 22.03.2023. Так, срок перечисления удержанного налога — не позднее 28 марта 2023 г.