УСН: доступные виды деятельности

Какой деятельностью занимаются на УСН

Упрощенная система налогообложения фактически упрощает ведение бизнеса. Для предпринимателей и организаций практически отсутствуют ограничения по видам деятельности при упрощенной системе налогообложения, а отчитываться перед налоговой придется только один раз в год — подавать специальную декларацию до 30 апреля года, который следует за отчетным.

Кроме того, налогоплательщики освобождены от уплаты большинства налогов. Они не платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Исключения — имущество по кадастровой стоимости (за него налоги платят по установленным в регионе правилам), НДФЛ и страховые взносы за наемных работников.

Плательщики самостоятельно выбирают объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ):

• 6 % — доходы;
• 15 % — доходы минус расходы.

Доступный перечень видов деятельности на упрощенку 6 % доходы точно такой же, как для 15 % доходы минус расходы. Особых ограничений по ОКВЭД для упрощенцев нет, зато есть лимиты по финансово-хозяйственным показателям.

Ни в Налоговом кодексе, ни в других нормативных актах нет закрытого перечня, для каких видов деятельности применяется УСН, — упрощенцы вправе работать во многих сферах без ограничений. Чаще всего на упрощенке занимаются:

• производством текстильных изделий, одежды, обуви, бумажных изделий, мебели (группы ОКВЭД 13, 14, 15, 17, 31);
• оптовой торговлей (46);
• розничной торговлей (47);
• функционированием сухопутного и грузового транспорта — пассажирские, грузовые перевозки (49);
• социальными услугами (88);
• ремонтом и обслуживанием предметов личного потребления (95);
• персональными, в том числе парикмахерскими и косметическими, услугами (96).

Региональные власти вправе установить для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей льготную ставку — 0 %. Действуют налоговые каникулы в течение первых двух лет после регистрации ИП (ч. 4 ст. 346.20 НК РФ). Доступна такая льгота не для всех: виды деятельности для УСН 0 процентов тоже определяют региональные власти. Преференции оказывают тем, кто работает в социальной сфере. Как пример — уход за детьми и инвалидами, образование, медицина.

Какие ОКВЭД не попадают под упрощенку

Налогоплательщики на упрощенке работают практически в любой сфере бизнеса, но все же есть исключения. В Налоговом кодексе перечислены виды деятельности, не попадающие под УСН (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• страхование, банковская сфера;
• негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды;
• работа ломбардов и микрофинансовых организаций;
• игорный бизнес;
• рынок ценных бумаг на профессиональном уровне;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме тех, что находятся в общественном доступе;
• производство подакцизной продукции.

Из этого списка понятно, какие ОКВЭД не попадают под УСН: достаточно проверить в общероссийском классификаторе код одной из запрещенных сфер для упрощенцев. К примеру, на упрощенке нельзя заниматься игорным бизнесом. Следовательно, ОКВЭД 92.11 для казино и 92.12 для залов игровых автоматов для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения не подходят. Нельзя вести бизнес на упрощенке по коду 64.92 — сюда попадет предоставление займов и иных видов кредитов,

Кроме того, виды деятельности, запрещенные на УСН, — частная нотариальная и адвокатская практика, адвокатские образования и частные агентства занятости. Если налогоплательщик на упрощенке начал работать по запрещенному ОКВЭД, он обязан перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного периода (квартала), в котором он нарушил требования о допустимых сферах работы.

Можно ли вести несколько видов деятельности на УСН

Запрещенные виды деятельности на упрощенке ограничены: закрытый перечень приведен в ст. 346.12 НК РФ. Разрешенных сфер для работы значительно больше: фактически упрощенцы открывают бизнес во многих финансово-экономических и социальных направлениях.

В НК РФ разъясняется, можно ли на УСН заниматься разными видами деятельности — да, плательщики на упрощенке вправе совмещать несколько ОКВЭД в рамках одного налогового режима. Налог рассчитывается из общего дохода, полученного в различных направлениях работы. А отчет по всем видам деятельности и полученной доходности организации и предприниматели на упрощенной системе налогообложения подают в итоговой декларации.