Выдача займа сотруднику от организации: оформление, проводки, налоги
В начале своей карьеры я проходила стажировку в крупной иностранной компании, где было много разных мотивирующих бонусов для сотрудников. В том числе предложение оформить беспроцентный займ у работодателя. Точно знаю, что работники охотно пользовались этой выгодной возможностью. Рассказываю об этой форме поддержки: как оформить, как провести и нужно ли платить налоги.
Порядок выдачи сотруднику беспроцентного займа
Возможность получить займ у организации выгодна сотруднику. Работодатель вправе предоставить ссуду под процент значительно ниже банковского или же вовсе без платы за пользование денежными средствами.
Компании самостоятельно определяют требования к работнику, который может воспользоваться беспроцентным займом. Как правило, имеют значение такие показатели кандидата:
- профессиональные достижения и результаты;
- личные качества, отношения в коллективе;
- уровень заработной платы;
- общий стаж, период работы в данной компании;
- кредитная история;
- цель получения заемных средств.
Процедура получения беспроцентного займа сотрудником у работодателя законодательно не регламентирована. Компании разрабатывают ее, основываясь на главных этапах:
- Первоначальное обращение сотрудника. Перед тем как писать заявление, работник устно уточняет возможность получения ссуды.
- Подача письменного заявления. Установленной формы нет, но бланк должен содержать основные реквизиты сотрудника и условия займа.
- Рассмотрение заявки. Руководитель оценивает возможность удовлетворения просьбы работника о получении беспроцентной ссуды.
- Заключение договора займа между работником и организацией в случае положительного решения.
- Выдача денежных средств.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как облагается НДФЛ материальная выгода. Используйте эти инструкции бесплатно.
Выдать денежные средства по договору займа можно либо наличными из кассы организации, либо переводом на банковскую карту физического лица. Важно отметить, что в платежном поручении на перечисление работнику средств по договору беспроцентного займа код в поле 20 «Назначение платежа» не заполняется! Вот образец платежки на перечисление ссуды:
Бесплатно скачать бланк или образец этого документа в КонсультантПлюс! Скачать бесплатно
Как оформить выдачу беспроцентного займа сотруднику
Для оформления работнику ссуды от организации обязательно нужно заключить письменный договор, суть и форма которого определены в статьях 807 и 808 ГК РФ. Документ должен содержать обязательные атрибуты:
- дату и место заключения соглашения;
- реквизиты организации, данные о руководителе;
- информацию о заемщике;
- сумму передаваемых денежных средств;
- указание, что займ является беспроцентным;
- условия погашения долга, возможность досрочного расчета;
- ответственность сторон за невыполнение условий договора;
- действия в случае наступления форс-мажорных ситуаций.
В случае изменения первоначальных условий договора сотрудник и работодатель заключают дополнительные соглашения.
Как правило, дополнительные сведения не требуются — в организации в личном деле сотрудника имеются все необходимые данные для составления договора. Однако, работодатель вправе потребовать от заемщика подтверждение целевого расходования полученной ссуды.
Как провести выдачу займа сотруднику
Выдача сотруднику беспроцентного займа отражается в бухгалтерском учете организации на счете 73 — расчеты с персоналом, кроме заработной платы и выдачи подотчетных средств.
Проводки выглядят так:
- Дт 73 Кт 51 (50) — работнику выдан беспроцентный займ;
- Дт 51 (50) Кт 73 — сотрудник вернул долг организации.
Налогообложение беспроцентного займа сотруднику
Когда компания выдает сотруднику беспроцентный займ, то дохода в виде полученных процентов у нее не возникает. А значит, и базы для расчета налога не будет.
У физического лица ситуация иная. Если сотрудник взял ссуду у работодателя и не платит процент за пользование деньгами, у него возникает материальная выгода. Она заключается в экономии на процентах, которые заемщик заплатил бы кредитной организации. Такая материальная выгода, согласно статье 212 Налогового кодекса, является доходом и подлежит налогообложению.
Материальная выгода в рублях рассчитывается по формуле:
2/3 × (ставка рефинансирования - ставка по договору) × остаток долга / 365 (366) дней × количество календарных дней в месяце.
Работодатель является налоговым агентом по НДФЛ и выполняет следующие действия:
- В течение срока ссуды ежемесячно определяет материальную выгоду от экономии на процентах.
- Рассчитывает налог по ставке 35% — на основании пункта 2 статьи 224 НК РФ. И 30% — для налоговых нерезидентов.
Важно знать, что материальная выгода, полученная от беспроцентного займа, выданного на покупку (строительство) жилья или земли, не облагается НДФЛ, если у заемщика есть право на имущественный вычет, подтвержденное налоговым органом. Выполнение этого условия прописано в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
Срок уплаты НДФЛ от экономии на процентах подчиняется общему правилу и зависит от периода, в котором был получен доход.
