Выходное пособие и страховые взносы: надо ли взимать

Что говорит закон

Случаи, когда не берут страховые взносы, перечислены в ст. 422 НК РФ. И именно в ней прописано, что с выходного пособия их берут. И не важно, на каком основании были выплачены деньги: по причине увольнения, сокращения или по договоренности сторон.

Отдельно отметим выплаты в виде среднего заработка на период трудоустройства, которые выплачивают при сокращении, а также работникам Крайнего Севера (см. ст. 178 ТК РФ, ст. 296 ТК РФ, ст. 318 ТК РФ). С такого дохода ничего не удерживают, если его размер не превышает реально рассчитанного среднего заработка в трехкратном размере. Для работников Крайнего Севера — в шестикратном размере.

За что и в каком размере нужно платить

Разобрались, что выходное пособие облагается страховыми взносами. Но какими? Поскольку никаких ограничений в законодательстве нет, это означает, что удерживать с такого вида дохода необходимо суммы:

• на пенсионное страхование;
• на социальное — на период временной нетрудоспособности;
• на медицинское;
• от несчастных случаев и заболеваний на производстве.

Если выплачивалось выходное пособие, страховые взносы удерживают по общим тарифам. На формирование и выплату пенсий с дохода берут 22 %, на медицинское обеспечение — 5,1 %, а на социальное — 2,9 %. Тарифы на травматизм для каждой организации устанавливаются отдельно

При этом надо обратить внимание, что на пенсионное и социальное страхование взносы берут с учетом предельной базы для их начисления. Так, если работник с начала работы в 2019 году получил свыше 815 000 рублей, то на социальное страхование с него уже ничего не удерживают. Если с 01.01.2018 и до момента расторжения трудового договора в этом году общий доход работника превысил 1 021 000 рублей, то на пенсионное страхование перечисляют только 10 % вместо 22 %.

Еще один важный нюанс — сроки уплаты. Поскольку в законе не оговорено отдельных алгоритмов на такой случай, то с выходного пособия взносы уплачивают по общим правилам, а именно не позже 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику.

К примеру, Сидорова П.С. сократили в мае, и в мае с ним полностью рассчитались. Тогда не позже 15 июня работодатель должен все уплатить. Суммы на травматизм перечисляют в ФСС, а остальные принимает ФНС.