Рейтинг@Mail.ru
Дивиденды нерезиденту физическому лицу в 2022 году. Выплата дивидендов нерезиденту
рубрики

Выплата дивидендов нерезиденту физическому лицу

КонсультантПлюс

Выплата дивидендов нерезиденту физическому лицу — это вариант распределения прибыли, полученной организацией, ее участникам, которые постоянно проживают за пределами РФ. Облагается НДФЛ по ставке от 15%.

Оглавление
Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Порядок распределения прибыли и выплат участникам обществ

В результате ведения деятельности организация (ООО или АО) получает прибыль. Владельцы организации (участники) вправе распределить чистую прибыль после уплаты налогов по своему усмотрению — направить на пополнение оборотных средств организации, инновацию, модернизацию, приобретение основных средств или распределить между учредителями в долях, пропорциональных их части в уставном капитале. В Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ нет понятия «дивиденды», но в целях налогообложения выплаты участникам из прибыли ими признаются.

Участники принимают решение о распределении прибыли на общем собрании, если участников двое или больше. Для одобрения требуется большинство голосов от числа голосов участников общества (уставом разрешено предусмотреть другие правила распределения голосов, например, установить минимальный порог голосов). Если в обществе один участник, он принимает единоличное решение единственного участника о распределении прибыли. По результатам собрания составляется протокол, который подписывают все присутствующие.

Распределять прибыль и перечислять участникам общества их доли разрешается:

  • ежеквартально;
  • раз в 6 месяцев;
  • ежегодно.

Доли прибыли выплачивают, если отсутствуют запреты и ограничения, предусмотренные в статье 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Среди участников общества есть не только резиденты РФ, но и нерезиденты.

ВАЖНО!
Нерезидентом признается физическое лицо (с гражданством РФ или иностранный гражданин), которое находилось на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Нерезидентами являются организации, расположенные и работающие за пределами РФ.

Законодательно выплата дивидендов нерезиденту в валюте или рублях не отличается. Существует только разница в порядке налогообложения.

Ставка налога для физических лиц нерезидентов в 2022 году

Для целей налогообложения термин «дивиденды» применяется в значении, предусмотренном нормами международных договоров РФ. В статье 7 НК РФ указано: если международным договором РФ по вопросам налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены НК РФ, то применяются международные правила и нормы с учетом положений Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы. Эти правила относятся к выплатам иностранным гражданам и гражданам РФ, которые постоянно проживают за пределами России, которые признаются их доходом, подлежащим налогообложению на территории РФ.

ООО или АО, осуществляющее выплаты участникам-физлицам, является их налоговым агентом. Оно обязано исчислить и удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Нормами статьи 224 НК РФ установлена повышенная ставка налога на дивиденды для нерезидентов — 15%. Но ее применяют не ко всем перечислениям в пользу учредителей после распределения прибыли, а только к тем, которые признаются распределением прибыли пропорционально доле участия в обществе. Если нерезидент получает выплаты сверх установленной доли, они дивидендами не признаются, и к ним применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 3 статьи 224 НК РФ, — 30%.

ВАЖНО!
Налоговая база по таким доходам, которые не признаны дивидендами, определяется в соответствии с п. 2.2 статьи 210 НК РФ.

Как рассчитать НДФЛ с выплат нерезиденту

Чтобы посчитать налог на дивиденды нерезидентам РФ, используется простая формула:

Дивиденды, начисленные нерезиденту × 15% (если международными договорами не предусмотрено иное) = НДФЛ с дохода нерезидента.

Но если перечисление средств произведено в иностранной валюте, для исчисления НДФЛ ее следует перевести в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дивидендов (п. 5 статьи 210 НК РФ).

Предположим, что гражданин Джонсон, проживающий в Великобритании, получил от условного ООО доход после распределения чистой прибыли в размере 300 долларов США. ООО перечислила ему деньги 25.08.2021, удержав с них 15% НДФЛ:

300 × 15% = 45 долларов США.

По состоянию на 25.08.2021 курс доллара США по отношению к рублю РФ составил, по данным ЦБ РФ, 73,7428. Это значит, что перечислить в бюджет ООО должно:

45 × 73,7428 = 3318 руб.

Джонсон получит положенные ему после удержания налога 255 долларов США.

Сроки уплаты дивидендов и перечисления в бюджет НДФЛ

Общество обязано выплатить начисленные дивиденды в срок, установленный уставом или решением (протоколом) об их выплате. Этот срок не может превышать 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона об ООО). Если срок выплаты не прописан, то максимальный срок остается 60 дней.

Исчисленный с дохода НДФЛ перечисляется налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику. При выплате дивидендов иностранной организации сумма налога перечисляется налоговым агентом в валюте РФ (рублях).

Из декрета в декрет: какие выплаты полагаются сотруднице

Законодательство обязывает при переходе сотрудницы из одного декрета в другой выплаты на работе предоставлять в особом порядке. Рассказываем, как разобраться в правилах оплаты и документальном оформлении перехода между декретами.

Гарантии и компенсации

24 Июня 2022 в 17:04

Заполняем декларацию по НДС за 2-й квартал: новый бланк

Декларацию НДС сдают, чтобы отчитаться о налогооблагаемых операциях и рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Отчитываться нужно ежеквартально.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность Образцы документов

23 Июня 2022 в 10:55

Облагаются ли компенсации страховыми взносами

Работодатель должен начислять страховые взносы на компенсации, выплачиваемые в пользу работников. Есть ряд сумм, освобожденных от обложения, но их не так много. Если материально помогаете персоналу, то готовьтесь к уплате взносов. Доказать благие намерения можно только в суде. 

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации

22 Июня 2022 в 13:30

Налогообложение расходов на питание сотрудников

Бесплатные обеды для персонала — настоящая головная боль для бухгалтера, требующая изучения темы по всем фронтам. Здесь поднимаются вопросы не только налогообложения питания сотрудников, но и экономической выгоды мероприятия в целом. Иногда благое дело заканчивается штрафами, судебными разборками и потерей уважения в глазах сотрудников.

Бухгалтерия в кадрах

22 Июня 2022 в 12:30

Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или нет

Надо ли сдавать 6-НДФЛ за отчетный квартал 2022 года, если не было начислений зарплаты, — нет, необязательно, но при условии что в течение отчетного периода выплаты не производились. Но, если все же отправите отчет, ФНС обязана его принять, несмотря на отсутствие показателей.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

20 Июня 2022 в 15:59

Грамотно решаем профессиональные кадровые вопросы
На ваши вопросы отвечают опытные кадровики и юристы
Вы можете задать
вопрос бесплатно
Есть вопрос? Задайте его прямо сейчас.
Ответ гарантируем!

ОШИБКА В ТЕКСТЕ

Коротко опишите суть
ошибки (например: опечатка)
и нажмите "Отправить"

Сообщение отправлено. Спасибо!

ОТМЕНА