Выплата заработной платы за декабрь перед Новым годом: оформляем по закону

Когда рассчитаться с сотрудниками за декабрь

По закону работники получают деньги дважды в месяц, но конкретные числа расчетов устанавливает сам работодатель. Полностью рассчитаться за последний месяц года компании должны не позже 15 января. Любая дата в периоде с 1 по 15-е число, выбранная работодателем, законна. Рассмотрим, когда перечисляется зарплата перед новогодними праздниками, а когда после них с учетом того, в каких числах работники обычно получают деньги.

Ситуация первая.

В компании «Clubtk» дата полного расчета за месяц выпадает на 7-е число следующего месяца. Следуя нормам ст. 136 ТК РФ, сотрудникам положена зарплата 28 декабря, поскольку 7 января, запланированная дата, — это официальный выходной, и в таком случае следует рассчитаться с сотрудниками в предшествующий рабочий день. Если в компании решили зарплату дать перед новогодними праздниками заранее, то правила, как это сделать, ничем не отличаются от ситуации, когда день выдачи переносится на более ранний срок из-за выходных.

Ситуация вторая.

В ООО «Clubtk» последний срок выдачи денег — 10-е число. Поскольку 10.01.2025 — рабочий день, нет проблем, как выплатить зарплату за декабрь 2024 года, все законно и стандартно.

И по большому счету руководство не обязано платить сотрудникам перед новогодними каникулами, а иногда и опасается это делать, поскольку:

• нарушается установленный предприятием порядок перечисления средств;
• сдвигаются сроки перечисления, что нарушает требования ТК РФ.

Но если работники очень просят и начальство согласно, то изучите, стоит ли и можно ли выплатить ЗП в декабре заранее, опираясь на судебную практику и разъяснения чиновников. Сразу скажем: способы, как рассчитаться с работниками до конца декабря и не нарваться на штрафы, есть, если все правильно оформить.

Итак, принцип простой: если дата выплаты заработной платы в организации приходится на праздники, то за декабрь работодатели платят до Нового года. Если дата выплаты — после праздников, то предприятие расплачивается за двенадцатый месяц года на усмотрение администрации.

Как оформить досрочную выдачу зарплаты

Поскольку законодательство о бухучете требует, чтобы каждый факт хозяйственной деятельности имел документальное сопровождение, надо узаконить досрочную выплату зарплаты за декабрь 2024 г. и перечисление налогов. Для этого бухгалтерия предприятия готовит приказ о сроках выплаты зарплаты в свободной форме. Предлагаем примерный образец такого распоряжения, который легко адаптировать под нужды конкретного работодателя.

Приказ о досрочном перечислении заработной платы за декабрь доводят до сведения всех работников под подпись. В дальнейшем это позволит избежать споров и с самими подчиненными, и с контролирующими органами.

Налогообложение

С возможностью перечисления зарплаты заранее разобрались, но остался вопрос налогообложения выплаченного дохода. Сложностей у бухгалтеров, как посчитать зарплату за декабрь, не возникнет, но сроки перечисления НДФЛ стоит уточнить. С денежных средств, выплаченных 28.12.2024, НДФЛ платят 28.12.2024. С сумм, перечисленных с 1 по 22 января 2025 г., налог уплачивают 28.01.2025, а если средства переведены с 23 по 31 января — 05.02.2025 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Что касается страховых взносов, то, независимо от даты выплаты доходов в виде заработной платы, их перечисляют не позднее 28-го числа следующего месяца, т. е. до 28.01.2025 единым налоговым платежом.

Какие есть опасности

Самые большие страхи связаны непосредственно с досрочной выплатой. В Роструде считают, что в этом нет никакой проблемы, потому что в ТК РФ указано минимальное количество выплат в течение месяца — 2 раза. Максимальное устанавливает сам работодатель, и важно, чтобы это не ухудшало положение работника.

Еще один сложный вопрос: если перечислить деньги раньше, то получится, что период между выплатами превысит 15 дней, а это станет нарушением закона, за которое на основании ст. 5.27 КоАП РФ компанию и ее должностных лиц вправе оштрафовать (до 50 000 и до 20 000 рублей соответственно). В разъяснительных письмах и консультациях признают: нарушение периодичности расчета с подчиненными действительно есть, но если работодатель исполнил обязанность по выплате зарплаты работникам с учетом последнего периода, установленного в ТК РФ, и следующая выплата произведена в сроки, утвержденные ЛНА организации, то наказания не будет.

Тем не менее многих пугают штрафы за нарушение конкретных сроков выплаты зарплаты и окончательного расчета с сотрудниками. Спешим успокоить читателей: уже есть небольшая судебная практика в пользу работодателей, которые выдали зарплату досрочно (см. Решение Саратовского областного суда от 22.09.2016 по делу № 21-667/2016, Решение Новосибирского областного суда от 27.09.2016 по делу № 7-909/2016).