Club
Готовые решения
Как начислить страховые взносы на выплаты ВКС
Как облагаются НДФЛ выплаты высококвалифицированным специалистам
Порядок привлечения к работе иностранных ВКС
При невозможности найти работника-россиянина с нужным уровнем квалификации возникает необходимость привлечения к труду иностранцев. Налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов в 2020 году зависит от присвоения работникам такого статуса. Статус ВКС присваивается при наличии у иностранца соответствующих навыков, достижений и опыта работы в определенной деятельности. Соответствие квалификации подтверждается документами, свидетельствующими о наличии соответствующих навыков и знаний (дипломы, научные работы и т. п.), опыта работы (трудовые контракты), отзывами предыдущих работодателей.
Кроме того, необходимо соответствие установленному ст. 13.2 Федерального закона 115-ФЗ от 25.07.2002 уровню зарплаты.
| Категория работника | Уровень установленного вознаграждения |
|---|---|
|
Научные работники или преподаватели, привлекаемые для работы в вузах, государственных академиях наук и их региональных отделениях, национальными исследовательскими или научными центрами. ВКС, привлекаемые к работе:
|
Не менее 83 500 руб. за месяц. |
| Привлеченные к деятельности резидентами технико-внедренческих ОЭЗ. | Не менее 58 500 руб. за месяц. |
| Медицинские, педагогические, научные работники международных медицинских кластеров. | Не менее 1 млн руб. в год. |
| Участвующие в реализации проекта «Сколково» и инновационного научно-технологического центра (в соответствии с 216-ФЗ). | Без ограничения вознаграждения. |
| Иные граждане иностранных государств. | Не менее 167 000 руб. за месяц. |
Кто и какие налоги и взносы уплачивает с вознаграждений ВКС
С точки зрения законодательства РФ, ВКС является наемным работником. Поэтому высококвалифицированный иностранный специалист налоги и взносы рассчитывает и уплачивает не сам. Обязанность правильного налогообложения выплат работнику-иностранцу возложена на работодателя. Как с любой зарплаты, выплачиваемой в рамках трудовых договоров, работодатель исчисляет и перечисляет в бюджет:
- НДФЛ;
- страховые взносы.
Налог на доходы физических лиц
НК РФ устанавливает особую ставку НДФЛ для высококвалифицированных специалистов в размере 13%. Она не зависит от наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Но есть ряд особенностей налогообложения:
- ВКС-нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 13% (а не 30%, как остальные нерезиденты). Но такой сотрудник не имеет права на получение налоговых вычетов. НДФЛ исчисляется в отношении каждой выплаты дохода;
- высококвалифицированный специалист-резидент имеет право на получение налоговых вычетов. Подоходный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года;
- если ВКС-иностранец, который не является резидентом, получает доход, не связанный с оплатой труда, то с него удерживается НДФЛ по ставке 30%.
Страховые взносы
Иностранцы, работающие на территории РФ, имеют статус:
- временно пребывающие высококвалифицированные специалисты;
- временно или постоянно проживающие.
От категории иностранца зависит и то, как уплачиваются страховые взносы высококвалифицированного иностранного специалиста в 2020 году:
- с вознаграждений ВКС, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, страховые взносы уплачиваются в соответствии с правилами, установленными для выплат гражданам РФ. Исключением являются выплаты временно пребывающим на территории РФ гражданам ЕАЭС. С выплат таким сотрудникам не перечисляются взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы временно пребывающих высококвалифицированных специалистов уплачиваются только на травматизм. Выплаты таким сотрудникам не признаются базой обложения страховыми взносами, в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ;
- по заработной плате временно и постоянно проживающих ВКС уплачиваются страховые взносы на ОПС, ВНиМ и травматизм. Взносы на ОМС не уплачиваются.
Ответственность за неуплату налогов
Если работодатель не уплатил НДФЛ или страховые взносы на высококвалифицированного иностранного специалиста в 2020, к нему будут применены штрафные санкции.
Во-первых, за каждый день просрочки платежа буду удержаны пени исходя из:
- 1/300 ставки рефинансирования — за первые 30 дней;
- 1/150 ставки рефинансирования — начиная с 31 дня.
Во-вторых, при занижении налоговой базы применяется штраф в размере 20% от неисчисленного и неуплаченного налога. При умышленном занижении штраф повышается до 40%.
В-третьих, если не уплачен своевременно НДФЛ с высококвалифицированных иностранных специалистов, то применяется штраф в размере 20% неуплаченного налога. Избежать этого штрафа можно, только если ранее налогового органа обнаружить ошибку, сдать 6-НДФЛ с правильно исчисленным налогом, уплатить в бюджет налог и пени.
Обсудить в чате Telegram
